劉慧娟

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)的生存和發(fā)展受到越來(lái)越多的威脅，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成了企業(yè)管理層的重點(diǎn)課題。資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一，只有抓住資金管理這個(gè)核心，深入研究資金的籌集、使用、收回及分配等一系列行為，并對(duì)其進(jìn)行分析與控制，才能有效提高資金使用效率，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供有力的資金保障。

一、企業(yè)資金管理的內(nèi)容

（一）資金的核定

合理確定資金的需要量，是資金管理的關(guān)鍵，也是難點(diǎn)。我們應(yīng)該在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行的前提下，以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)、以部門計(jì)劃為依據(jù)，合理投入、節(jié)約支出，努力挖掘企業(yè)內(nèi)部資金潛力，加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要同時(shí)兼顧節(jié)約的核資原則，通過(guò)資金收支的平衡、物資供需的平衡、營(yíng)銷環(huán)節(jié)的綜合平衡，分析資金動(dòng)態(tài)，以使資金的使用達(dá)到最優(yōu)化。

（二）資金的籌集

資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的起點(diǎn)，籌資活動(dòng)是企業(yè)生存、發(fā)展的基本前提，沒(méi)有資金企業(yè)將難以生存，也不可能發(fā)展。企業(yè)在利用負(fù)債進(jìn)行籌集資金時(shí)，必須遵循籌資費(fèi)和資金占用費(fèi)低于相應(yīng)資金投放使用所帶來(lái)收益的原則。公司理財(cái)中對(duì)資金籌集管理的目標(biāo)就是尋找、比較和選擇對(duì)公司資金籌集條件最有利、資金籌集成本最低和資金籌集風(fēng)險(xiǎn)最小的資金來(lái)源，合理安排籌資結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低。

（三）資金的運(yùn)用與分配

這是資金管理的核心內(nèi)容。主要體現(xiàn)在：一是財(cái)會(huì)人員對(duì)資金運(yùn)用項(xiàng)目的審定要加強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，減少盲目性，變單純地“把關(guān)”為直接參與；變事后“監(jiān)督”為立項(xiàng)決策，重點(diǎn)放在加強(qiáng)內(nèi)部管理挖掘資金潛力上面。二是要優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置，合理調(diào)配資金。通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)配置把非流動(dòng)資金融資為流動(dòng)資金，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，增加資金凈流量。三是資金分配直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)本著“公平、公正、合理”的原則，堅(jiān)持“崗薪相符、技薪相符、職薪相符”的分配方式，充分激發(fā)和調(diào)動(dòng)全體職工的勞動(dòng)創(chuàng)造性和積極性，以促進(jìn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力。

二、我國(guó)企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）缺乏資金管理意識(shí)，效率低下

目前，我國(guó)許多企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問(wèn)題表現(xiàn)在：一是雖然大多數(shù)企業(yè)管理者對(duì)資金的重要性都有廣泛的認(rèn)同，但其缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致資金鏈條斷裂，嚴(yán)重的會(huì)給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的可能性。二是企業(yè)集團(tuán)資金集中管理與內(nèi)部多層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下。有的企業(yè)各個(gè)部門多頭開(kāi)戶，資金失控，沉淀嚴(yán)重，急需的資金無(wú)法及時(shí)到位，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無(wú)減。

（二）信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù)

一個(gè)企業(yè)信息資源的開(kāi)發(fā)利用和管理水平直接決定著企業(yè)的生命。然而，目前我國(guó)相當(dāng)多的企業(yè)信息嚴(yán)重不透明、不對(duì)稱，出于各自的利益，企業(yè)各層面都在截留信息，人為制造信息孤島，甚至有些部門還會(huì)提供虛假信息，使得匯總起來(lái)的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，合并的會(huì)計(jì)報(bào)表不能真實(shí)反映子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。以致企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，做出及時(shí)準(zhǔn)確的判斷。

（三）監(jiān)督、控制、考核不力

在我國(guó)許多企業(yè)中存在著財(cái)務(wù)資金監(jiān)管不到位的情況，有些企業(yè)只是注重事后監(jiān)督，往往忽略了事前和事中的控制，只有加強(qiáng)事前、事中控制，才能提高資金利用效率，而事后控制卻是在資金已經(jīng)出現(xiàn)缺口的情況做出的補(bǔ)救措施。雖然有些企業(yè)也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒(méi)有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。

三、加強(qiáng)和改善企業(yè)資金管理的措施

（一）成立企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，加強(qiáng)資金集中管理

企業(yè)通過(guò)建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。資金統(tǒng)收、統(tǒng)用，先急后緩，把握重點(diǎn)，兼顧一般。將閑散的戶頭資金實(shí)行統(tǒng)籌統(tǒng)管，從而發(fā)揮了資金整體調(diào)劑的優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)了企業(yè)對(duì)外籌資融的能力。嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶和資金賬外循環(huán)的現(xiàn)象，下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用賬戶外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶，資金的出入處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)管之下，減少資金沉淀，加速資金周轉(zhuǎn)。

（二）完善現(xiàn)金流量分析系統(tǒng)，嚴(yán)格控制資金流動(dòng)

首先，企業(yè)在資金統(tǒng)一管理上應(yīng)樹(shù)立現(xiàn)金流量的觀念。嚴(yán)格控制現(xiàn)金流量的收支關(guān)口，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理，在日常工作中可根據(jù)不同情況，編制現(xiàn)金流量計(jì)劃，以及短期現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告和長(zhǎng)期現(xiàn)金流量報(bào)告。其次，把現(xiàn)金流量監(jiān)控作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè)，對(duì)各項(xiàng)資金實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控管理，使現(xiàn)金流量監(jiān)控貫穿于財(cái)務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，保證資金的有序流動(dòng)，以使企業(yè)具備支付能力和償債能力，并充分利用內(nèi)部結(jié)算中心的信息反饋職能，隨時(shí)了解和掌握月度銷售收入和采購(gòu)支出的進(jìn)度，以便采取措施確保收支指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制

企業(yè)必須建立起嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制。一要結(jié)合本企業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況和特點(diǎn)，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)等會(huì)計(jì)委派制度，強(qiáng)化事前、事中的及時(shí)監(jiān)督、事后的及時(shí)控制，維護(hù)出資者的利益，完善法人治理結(jié)構(gòu)。二要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督不僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督，更重要的是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，變事后監(jiān)督為事前、事中和適時(shí)監(jiān)督。保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

加強(qiáng)和改善企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)。只有真正建立和完善財(cái)務(wù)資金管理的運(yùn)行機(jī)制，集中管理，加大監(jiān)督管理力度，才能促使貨幣資金的良性循環(huán)，提高資本運(yùn)營(yíng)效能。

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