宋勝菊 袁 圓

對會計(jì)理論課程教學(xué)幾個(gè)主要問題的探討

宋勝菊 袁 圓

會計(jì)理論課程是高校會計(jì)學(xué)專業(yè)碩士研究生課程體系中的重要組成部分。通過對部分重點(diǎn)高校調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前的會計(jì)理論課程教學(xué)在課程名稱、教學(xué)內(nèi)容、教材選用以及參照材料等方面存在比較大的差異，這從某些方面影響了會計(jì)理論課程作用的發(fā)揮。針對會計(jì)理論課程教學(xué)中存在的問題，在調(diào)查的基礎(chǔ)上并進(jìn)行理論分析的同時(shí)，對該課程教學(xué)進(jìn)行了探索性的設(shè)計(jì)。

會計(jì)理論；課程；教學(xué)

目前在國內(nèi)外會計(jì)學(xué)專業(yè)碩士研究生教育課程體系設(shè)置中，均安排了會計(jì)理論類課程。這類課程可以使學(xué)生對本專業(yè)的內(nèi)容既能知其然，又能知其所以然，在提高專業(yè)素養(yǎng)和綜合運(yùn)用能力等方面有重要的作用，這已在業(yè)界達(dá)成共識。[1]但目前各高校關(guān)于會計(jì)理論類課程的名稱、授課內(nèi)容、教材選用等課程建設(shè)的核心要素存在較大差異，從某種意義上影響了會計(jì)理論課程作用的發(fā)揮。本文通過對國內(nèi)外部分高校會計(jì)理論類課程相關(guān)內(nèi)容的對比分析，對碩士研究生階段會計(jì)理論課程名稱、教材選取以及重點(diǎn)授課內(nèi)容等方面提出一些建議。

一、會計(jì)理論課程的幾個(gè)基本問題

探討會計(jì)理論課程的問題，首先要界定清楚其與會計(jì)理論相聯(lián)系的幾個(gè)基本問題：

1．關(guān)于會計(jì)理論的概念。目前會計(jì)理論的概念存在著多種解釋，學(xué)者們各言其是、風(fēng)格迥異。美國會計(jì)學(xué)會（AAA）將其解釋為：一套前后一致的假設(shè)性、概念性和實(shí)用性的原則，是一個(gè)旨在探索會計(jì)本質(zhì)的總體性的參考框架。[2]瓦茨和齊默爾曼在《實(shí)證會計(jì)理論》中對會計(jì)理論的解釋為：會計(jì)理論的目標(biāo)是為了解釋和預(yù)測會計(jì)實(shí)務(wù)，解釋是為觀察到的實(shí)務(wù)提供理由，預(yù)測是指會計(jì)理論應(yīng)能夠預(yù)計(jì)為觀察到的會計(jì)現(xiàn)象。[3]我國會計(jì)學(xué)家葛家澍教授將財(cái)務(wù)會計(jì)理論定義為：來自會計(jì)實(shí)務(wù)，高于會計(jì)實(shí)務(wù)，反過來可以指導(dǎo)會計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)范性的概念框架。本文將其歸結(jié)為：會計(jì)理論是一套內(nèi)在一致、協(xié)調(diào)一貫的，可以提供總體性參考框架的原則，其作用是為了解釋和預(yù)測，解釋是對現(xiàn)存現(xiàn)象的說明，預(yù)測是對未來可能發(fā)生事項(xiàng)的判斷?；谶@一界定，本文對會計(jì)理論課程的相關(guān)問題進(jìn)行探討。

2．關(guān)于會計(jì)理論的作用。會計(jì)理論的作用是會計(jì)理論課程與會計(jì)專業(yè)其他課程，包括中級財(cái)務(wù)會計(jì)、高級財(cái)務(wù)會計(jì)及管理會計(jì)①會計(jì)理論與中級財(cái)務(wù)會計(jì)交叉的部分包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其要素，與高級財(cái)務(wù)會計(jì)交叉的部分包括企業(yè)合并、物價(jià)變動等問題，與管理會計(jì)交叉的部分包括人力資本會計(jì)等問題。等課程區(qū)別與聯(lián)系的關(guān)鍵所在。會計(jì)是一門實(shí)務(wù)性較強(qiáng)的學(xué)科，會計(jì)專業(yè)的其他課程偏重于實(shí)務(wù)，闡述的是一系列的程序、方法和技術(shù)，而會計(jì)理論課程闡述的則是對現(xiàn)存實(shí)務(wù)行為的解釋，預(yù)測將要可能發(fā)生的實(shí)務(wù)，據(jù)以指導(dǎo)和開拓。因此，基于會計(jì)理論的作用，使得會計(jì)理論課程可以將各個(gè)與會計(jì)相關(guān)的課程融會貫通，從而加深對會計(jì)專業(yè)方法的理解和認(rèn)識，體現(xiàn)出會計(jì)理論課程的不可替代性。

3．關(guān)于會計(jì)理論的發(fā)展。理論總是適應(yīng)社會的需要而產(chǎn)生、發(fā)展的，會計(jì)理論也是如此。[4]會計(jì)理論隨著環(huán)境的變化而不斷地變化發(fā)展。首先，會計(jì)是歷史條件下的產(chǎn)物，它伴隨著政治、經(jīng)濟(jì)、法律等發(fā)展而不斷發(fā)展；其次，會計(jì)是有國別差異的，盡管全球經(jīng)濟(jì)一體化導(dǎo)致了會計(jì)國際趨同，但是仍不可忽略中西方文化的交叉與碰撞，國際環(huán)境的變化對國內(nèi)環(huán)境的沖擊，自然會導(dǎo)致會計(jì)的變化和發(fā)展。然而，無論是歷史還是國際環(huán)境，最終歸結(jié)為一點(diǎn)，會計(jì)理論的發(fā)展是與實(shí)踐相聯(lián)系的，畢竟理論來源于實(shí)踐，不可與實(shí)踐脫節(jié)。

目前會計(jì)理論的發(fā)展存在兩個(gè)問題：一是理論落后于實(shí)踐，急需新的理論出現(xiàn)，如衍生金融工具、通貨膨脹、人力資本等事物所引發(fā)的新的會計(jì)理論與方法問題，舊的會計(jì)理論無法指導(dǎo)實(shí)踐；二是理論超越實(shí)踐，國外有些先進(jìn)國家的應(yīng)用理論又超越了我國的實(shí)際情況，使得理論無法很好地與實(shí)踐相適應(yīng)。會計(jì)理論發(fā)展中存在的問題，導(dǎo)致了會計(jì)理論課程教學(xué)中不可避免地存在著一些問題，亟待改進(jìn)。

二、會計(jì)理論課程教學(xué)現(xiàn)狀分析

本研究對國內(nèi)重點(diǎn)財(cái)經(jīng)院校及廈門大學(xué)、中國人民大學(xué)等14所高校碩士研究生會計(jì)理論課程的開設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)查，有關(guān)情況匯總?cè)绫?所示。

表1 會計(jì)理論課程開設(shè)基本情況匯總表

調(diào)查結(jié)果顯示，目前碩士研究生會計(jì)理論課程教學(xué)中存在如下幾個(gè)問題：

1．課程名稱不一致。大致分為三種情況，一種稱為會計(jì)理論研究，一種稱為財(cái)務(wù)會計(jì)理論研究，還有一種稱為會計(jì)基礎(chǔ)理論研究。課程名稱的不明確，表明目前對會計(jì)理論的一些概念問題界定不清，影響了會計(jì)理論課程的授課效果和會計(jì)理論課程作用的發(fā)揮，亟待改進(jìn)。

2．課程教材和參考資料不一致。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，大部分高校在碩士研究生學(xué)習(xí)階段采用的是國外教材。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，我國的會計(jì)理論研究水平與國外先進(jìn)水平相比，存在很大差距，這種差距不僅表現(xiàn)在研究方法上，而且也表現(xiàn)在許多領(lǐng)域方面我們沒有人家了解得深刻。[5]但是正如前文對會計(jì)理論研究目前所存在的問題所討論的那樣，這會導(dǎo)致一些理論脫離實(shí)踐的問題。

3．課程重點(diǎn)、授課內(nèi)容不一致。沒有統(tǒng)一的教材，自然不會有統(tǒng)一的重點(diǎn)授課內(nèi)容。當(dāng)然，各高校沒有必要必須有相同的授課內(nèi)容，在會計(jì)理論研究的各個(gè)領(lǐng)域，各高校有自己的研究特色和研究成果，這些研究成果作為授課內(nèi)容以教材為載體傳授給學(xué)生，也便于不同學(xué)校的相互比較，取長補(bǔ)短，這也是一種交流與學(xué)習(xí)的方式。[6]但是作為會計(jì)理論課程的基本框架應(yīng)該趨于統(tǒng)一，重點(diǎn)授課內(nèi)容所涉獵的部分應(yīng)該無所偏差。

另外，會計(jì)理論課程教學(xué)目前還有一個(gè)現(xiàn)實(shí)的問題需要關(guān)注，即碩士研究生教育的層次性。隨著研究生招生規(guī)模的擴(kuò)大，為了滿足社會對不同類型的會計(jì)人才的需求，各高校開始將碩士研究生教育分為兩種類型，即應(yīng)用型教育和研究型教育。應(yīng)用型教育實(shí)行兩年制，培養(yǎng)的是應(yīng)用型人才；研究型教育實(shí)行三年制，培養(yǎng)的是研究型人才。本文將在此分類的基礎(chǔ)上，對以上三個(gè)問題進(jìn)行探討和分析，并針對相關(guān)問題提出課程改進(jìn)建設(shè)意見，以期對上述問題的解決有所裨益。

三、針對相關(guān)問題的會計(jì)理論課程設(shè)計(jì)

根據(jù)上述研究分析，以下著重對會計(jì)理論課程的課程名稱、教材和參考資料的選取以及重點(diǎn)授課內(nèi)容進(jìn)行討論。

（一）關(guān)于會計(jì)理論課程名稱

會計(jì)理論課程名稱的界定關(guān)系到與會計(jì)學(xué)專業(yè)其他主干課程協(xié)調(diào)、會計(jì)理論課程內(nèi)容的構(gòu)建、教材及參考資料的選取等一系列課程教學(xué)的關(guān)鍵問題。關(guān)于會計(jì)理論課程名稱現(xiàn)在存在兩類爭議，一是會計(jì)理論和會計(jì)基礎(chǔ)理論的爭議，二是會計(jì)理論和財(cái)務(wù)會計(jì)理論的爭議。

部分高校采用會計(jì)基礎(chǔ)理論研究作為會計(jì)理論的課程名稱。這是將會計(jì)理論按照內(nèi)容分類，將其劃分為會計(jì)基礎(chǔ)理論、會計(jì)應(yīng)用理論和會計(jì)開發(fā)理論三個(gè)部分所致。這些高校認(rèn)為，會計(jì)理論只需研究以基本原理為依據(jù)，運(yùn)用科學(xué)知識，闡述會計(jì)領(lǐng)域會計(jì)運(yùn)行的基本理論即可。其忽略了在會計(jì)實(shí)踐中創(chuàng)造性運(yùn)用的應(yīng)用性理論，以及闡述新技術(shù)和方法的開發(fā)性理論，缺乏會計(jì)理論研究的完整性。因此，會計(jì)基礎(chǔ)理論研究這個(gè)名稱不能包含會計(jì)理論的全部內(nèi)容。

部分高校采用財(cái)務(wù)會計(jì)理論研究作為會計(jì)理論的課程名稱。這些高校認(rèn)為，會計(jì)理論研究的著作從20世紀(jì)20年代W·佩頓公開出版的《會計(jì)理論——兼論公司制企業(yè)的專門領(lǐng)域》到20世紀(jì)90年代Scott著的《財(cái)務(wù)會計(jì)理論》，所有著作都有一個(gè)共同的特點(diǎn)：無論書名是“會計(jì)理論”還是“財(cái)務(wù)會計(jì)理論”，所討論的內(nèi)容實(shí)際上都僅限于財(cái)務(wù)會計(jì)理論。實(shí)際上，在管理會計(jì)產(chǎn)生之前，會計(jì)理論只是指財(cái)務(wù)會計(jì)理論和審計(jì)理論，而管理會計(jì)獨(dú)立成科以后，會計(jì)理論同時(shí)包含財(cái)務(wù)會計(jì)理論、審計(jì)理論和管理會計(jì)理論。就本研究當(dāng)前掌握的國內(nèi)會計(jì)理論著作來看，除魏明海和龔凱頌著的《會計(jì)理論》中將管理會計(jì)理論包含其中外，多數(shù)會計(jì)理論著作討論的都是財(cái)務(wù)會計(jì)理論的內(nèi)容。

綜上所述，本研究認(rèn)為會計(jì)理論的內(nèi)涵有狹義和廣義之分。狹義的會計(jì)理論是指財(cái)務(wù)會計(jì)理論，廣義的會計(jì)理論包括財(cái)務(wù)會計(jì)理論、審計(jì)理論和管理會計(jì)理論。為此，考慮課程名稱的科學(xué)、合理性以及與其他課程間的協(xié)調(diào)等因素，會計(jì)學(xué)專業(yè)碩士研究生課程設(shè)置，可以按以下兩種情況處理：一是如果既開設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)理論，又開設(shè)審計(jì)、管理會計(jì)理論等課程，那么，會計(jì)理論適合采用財(cái)務(wù)會計(jì)理論作為課程名稱；二是如果只開設(shè)一門與會計(jì)相關(guān)的理論課程，則適合采用會計(jì)理論作為課程名稱，其內(nèi)容可以包括財(cái)務(wù)會計(jì)理論、審計(jì)理論和管理會計(jì)理論的內(nèi)容。

另外，考慮高校會計(jì)學(xué)碩士研究生培養(yǎng)目標(biāo)的差異，可以將應(yīng)用型碩士研究生（兩年制）的課程名稱設(shè)定為“財(cái)務(wù)會計(jì)理論與實(shí)務(wù)”或“會計(jì)理論與實(shí)務(wù)”，將研究型碩士研究生（三年制）的課程名稱設(shè)定為“財(cái)務(wù)會計(jì)理論研究”或“會計(jì)理論研究”。

（二）關(guān)于會計(jì)理論課程教材以及參考資料

會計(jì)理論課程教材和參考資料的選取與會計(jì)理論課程重點(diǎn)授課內(nèi)容密切相關(guān)。通過調(diào)查顯示，目前會計(jì)學(xué)專業(yè)研究生會計(jì)理論課程的教學(xué)使用較多的國內(nèi)外教材有如下相關(guān)著作：

1．國外相關(guān)著作。國外的相關(guān)著作大體上可以分為兩種，一是以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的會計(jì)理論，二是以財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架為基礎(chǔ)的會計(jì)理論。

表2 WilliamR.Scott著的《財(cái)務(wù)會計(jì)理論》

（1）《財(cái)務(wù)會計(jì)理論》（William R.Scott著）是目前國內(nèi)研究生會計(jì)理論課程教學(xué)中最為流行的教材之一，該著作最大的特點(diǎn)是以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)來闡述會計(jì)理論，試圖以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的框架來解釋會計(jì)在現(xiàn)實(shí)世界中所遇到的基本矛盾。①與該書相類似的還有John A.Christensen和Joel S.Demski著的《會計(jì)理論》，該書也是基于信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論來構(gòu)建會計(jì)理論的框架。其主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)如上表2所示。

（2）《會計(jì)理論》（HarryI.Wolk，James L.Dodd和MichaelG.Tearney著）是國外會計(jì)理論著作中另外一種普遍采用的結(jié)構(gòu)，即以財(cái)務(wù)概念框架為基礎(chǔ)闡述會計(jì)理論。②與該書相類似的還有由Ahmed Riahi-Belkaoui著的《會計(jì)理論》，該書的主要結(jié)構(gòu)基本與Harry I.Wolk，James L.Dodd和Michael G.Tearney所著的《會計(jì)理論》相類似。其主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)如表3所示。

表3 HarryI.Wolk、James L.Dodd和Michael G.Tearney著的《會計(jì)理論》

2．國內(nèi)相關(guān)著作。國內(nèi)的著作大體上也可以分為兩類，一是引進(jìn)西方會計(jì)理論的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)而編寫的會計(jì)理論著作，二是融入中國特色的會計(jì)理論著作。

（1）《會計(jì)理論》，湯云為、錢逢勝著。該著作多處引用美國亨德里克森（Hendriksen）的《會計(jì)理論》，多次將其研究成果納入其中[7]，并吸納百家之言，在此過程中表達(dá)觀點(diǎn)③與該書相類似的還有葛家澍、林志軍所著的《現(xiàn)代西方會計(jì)理論》。，是較早地引進(jìn)西方會計(jì)理論的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)而編寫的會計(jì)理論著作。該著作基本上是以財(cái)務(wù)會計(jì)理論框架為構(gòu)建基礎(chǔ)編寫而成，其主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)如表4所示。

（2）《會計(jì)理論》，吳水澎、謝詩芬和薛祖云著。該著作中融入了我國國情，分析了如何構(gòu)建中國特色會計(jì)理論體系等相關(guān)問題，進(jìn)一步將會計(jì)理論與實(shí)踐相結(jié)合，其主要結(jié)構(gòu)內(nèi)容如表5所示。

表4 湯云為、錢逢勝著的《會計(jì)理論》

表5 吳水澎、謝詩芬、薛祖云著的《會計(jì)理論》

3.國內(nèi)外相關(guān)著作的比較分析 根據(jù)對相關(guān)經(jīng)典著作的分析，我們發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前的會計(jì)理論相關(guān)著作既存在差異，也存在共性。差異是可以理解并提倡的，著書者理論演繹，皆由己出，標(biāo)新立異，自成體系，如類似Scott等以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)為會計(jì)理論研究的視角而構(gòu)建會計(jì)理論體系，既順應(yīng)了信息時(shí)代發(fā)展的要求，又符合其自身的基本環(huán)境需求，做到理論的構(gòu)建與實(shí)踐相適應(yīng)，但各相關(guān)經(jīng)典著作仍然存在一些共性可尋。

短短一句話，卻暗含了四層意思?？滟澚主煊耖L得很氣派，夸贊老祖宗賈府很氣派，夸贊“三春”很氣派，夸贊邢夫人、王夫人等人很氣派。王熙鳳夸贊人，不顯山，不露水，面面俱到，圓滑至極。她竭力贊美林黛玉，就會冷落賈府眾人。而她這樣說，賈府眾人心里都舒坦。王熙鳳深諳人心，稱得上是人際交往的高手。而她八面玲瓏的形象躍然紙上，讓人記憶尤深。

共性是基本上可以將會計(jì)理論總體結(jié)構(gòu)劃分為三大部分，即導(dǎo)論、基本理論和應(yīng)用理論。導(dǎo)論包括會計(jì)理論、會計(jì)理論歷史發(fā)展；基本理論包括會計(jì)理論假設(shè)、原則、研究方法以及財(cái)務(wù)概念框架等相關(guān)內(nèi)容；應(yīng)用理論包括會計(jì)準(zhǔn)則制定等。另外，還有兩個(gè)特殊的問題，一是關(guān)于一些前沿問題，這部分理論在國內(nèi)外相關(guān)著作中有所體現(xiàn)，它是會計(jì)理論在歷史發(fā)展過程中不斷變化，與實(shí)踐相結(jié)合而生的理論，避免理論落后實(shí)踐。二是關(guān)于中國特色的會計(jì)理論，這部分理論在國內(nèi)的部分著作中有所體現(xiàn)，它是結(jié)合我國基本環(huán)境而探討的內(nèi)容，避免理論超越實(shí)踐。關(guān)于是否要建立有中國特色的會計(jì)理論與方法體系，盡管有人持懷疑和反對態(tài)度，認(rèn)為過分強(qiáng)調(diào)中國特色，會阻礙會計(jì)的國際協(xié)調(diào)，影響會計(jì)國際化等等，但是，隨著中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善以及我國會計(jì)事業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)形成了“中國特色的會計(jì)理論體系是客觀存在的”這一共識。[8]

縱觀國內(nèi)外會計(jì)理論相關(guān)著作，本文認(rèn)為，因各著作存在共性，關(guān)于會計(jì)理論課程教材及參考資料的選取可根據(jù)各高校的自身特點(diǎn)及研究成果，自行選定。若參照國外教材，在注重國際先進(jìn)會計(jì)理論介紹的同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注我國會計(jì)理論的研究。在借鑒國際會計(jì)理論經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)有所創(chuàng)新，有所發(fā)展。

（三）關(guān)于會計(jì)理論課程的重點(diǎn)授課內(nèi)容

盡管教材各異，但是會計(jì)理論課程的重點(diǎn)授課內(nèi)容理應(yīng)殊途同歸。本文認(rèn)為，碩士研究生的會計(jì)理論課程重點(diǎn)授課內(nèi)容不應(yīng)忽視以下四個(gè)部分：

一是導(dǎo)論。這部分內(nèi)容至少應(yīng)包括會計(jì)理論的發(fā)展史以及整個(gè)課程結(jié)構(gòu)框架的介紹兩部分內(nèi)容。如前文所述，會計(jì)理論是歷史發(fā)展的產(chǎn)物，它的發(fā)展是反應(yīng)性的。歷史是凝固了現(xiàn)實(shí)的，不管從什么視角來構(gòu)建會計(jì)理論，采用什么會計(jì)方法，要了解會計(jì)理論，都離不開對會計(jì)思想和實(shí)務(wù)歷史發(fā)展的把握。只有了解了會計(jì)理論歷史發(fā)展的軌跡，才能對其當(dāng)前的發(fā)展有更深刻的認(rèn)識，才能掌握未來會計(jì)理論發(fā)展的脈絡(luò)和趨勢。

三是會計(jì)應(yīng)用理論。這部分內(nèi)容的核心是關(guān)于會計(jì)準(zhǔn)則制定問題，這也是會計(jì)理論最為重要的內(nèi)容之一，在會計(jì)理論的形成和發(fā)展中，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。會計(jì)準(zhǔn)則是會計(jì)理論與實(shí)務(wù)的媒介，對實(shí)務(wù)具有規(guī)范作用，但卻依賴于會計(jì)理論這前后一貫、首尾一致的系統(tǒng)加以支撐。任何會計(jì)理論課程授課內(nèi)容，如果缺少了會計(jì)準(zhǔn)則部分都是不完整的。

四是會計(jì)理論前沿。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的具有時(shí)代特征的問題，會計(jì)理論需要對其作出解釋，會計(jì)理論課程中應(yīng)包括前沿問題的討論，如物價(jià)變動會計(jì)、人力資源會計(jì)、環(huán)境會計(jì)、社會責(zé)任會計(jì)等。這些問題的探討是將會計(jì)理論密切聯(lián)系時(shí)間的結(jié)果，同時(shí)也可以看到會計(jì)理論是如何隨著社會的發(fā)展而不斷進(jìn)步與改進(jìn)的。

四、結(jié)論與建議

通過以上分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，會計(jì)理論是對會計(jì)實(shí)踐的一種理性認(rèn)識，它來源于實(shí)踐，又指導(dǎo)著實(shí)踐，會計(jì)理論與會計(jì)實(shí)踐相互作用，并不斷發(fā)展。由于會計(jì)理論本身隨著經(jīng)濟(jì)以及會計(jì)實(shí)務(wù)的變化而變化，會計(jì)理論課程的教學(xué)，特別是教學(xué)內(nèi)容也應(yīng)該是動態(tài)的。綜合會計(jì)理論的本質(zhì)和我國現(xiàn)階段會計(jì)發(fā)展及會計(jì)教育的現(xiàn)狀，本文在調(diào)查分析基礎(chǔ)上，對碩士研究生教育學(xué)習(xí)階段會計(jì)理論課程的名稱、課程性質(zhì)、課時(shí)、教材選用及授課內(nèi)容提出如下建議，如表6所示。

表6 會計(jì)理論課程設(shè)置建議

[1]葛家澍，劉峰．中國會計(jì)大典——會計(jì)理論[M]．北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1999．

[2]A Statement of Basic Accounting Theory,AAA[Z]．1996,Para.1.

[3]瓦茨，齊默爾曼．實(shí)證會計(jì)理論[M]．陳少華，等譯．大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1999．

[4]葛家澍，劉峰．新中國會計(jì)理論研究50年回顧[J]．會計(jì)研究，1999，(10)．

[5]閻達(dá)五，趙月園．我國會計(jì)理論研究狀況的回顧與瞻望[J]．會計(jì)研究， 1996， (2)．

[6]劉永澤，孫光國．我國會計(jì)教育及會計(jì)教育研究的現(xiàn)狀與對策[J]．會計(jì)研究， 2004， (2)．

[7]湯云為，錢逢勝．會計(jì)理論[M]．上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1997．

[8]吳水澎，謝詩芬，薛祖云．會計(jì)理論[M]．北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2007．

責(zé)任編輯：賈 春

A Note to Some Key Issues in Teaching Accounting Theories

SONGShengju,YUANYuan

Accounting theory is an important part of curriculum system for postgraduates majoring in accounting.Investigations have demonstrated that significant differences exist in accounting theory teaching practice,such as course title,teaching content,teaching materials and reference materials.Based on related theories and investigations,this paper discussed the problems in curriculum building of current accounting theories,and came up with exploratorydesigns.

accountingtheory;course;teaching

10.3969/j.issn.1007-3698.2011.02.023

G642

A

1007-3698(2011)02-0123-06

2011-03-01

宋勝菊，女，中華女子學(xué)院教授，主要研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)會計(jì)理論與實(shí)務(wù)，成本會計(jì)理論與實(shí)務(wù)，單位內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)；100101袁 圓，女，東北師范大學(xué)會計(jì)學(xué)系2009級碩士研究生，主要研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)會計(jì)理論。130117