西南兵器工業(yè)公司審計(jì)部郭 華

盤盈存貨“小金庫(kù)”管理對(duì)策

西南兵器工業(yè)公司審計(jì)部郭 華

盤盈存貨認(rèn)定為“小金庫(kù)”問(wèn)題的提出

中央“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理辦公室對(duì)“小金庫(kù)”治理工作中的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了十款政策說(shuō)明，其中根據(jù)第七款關(guān)于盤盈資產(chǎn)是否認(rèn)定為“小金庫(kù)”的政策解釋，可以理解為盤盈的存貨未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理即可認(rèn)定為“小金庫(kù)”?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)存貨的盤盈視同“前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)”，但由于通常金額較小，未影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策，因此，存貨盤盈時(shí)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減“管理費(fèi)用”，不需要調(diào)整未分配利潤(rùn)。其會(huì)計(jì)分錄為：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，借記“庫(kù)存商品”等，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”；報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“管理費(fèi)用”。筆者認(rèn)為，該項(xiàng)政策說(shuō)明，一方面督促企業(yè)對(duì)日常盤盈的存貨及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，避免賬外私自處理，要積極完成“掛賬→審批→沖減管理費(fèi)用”的過(guò)程，另一方面，在一定程度上造成日常盤點(diǎn)不認(rèn)真，盤盈率低，因?yàn)楸P盈后要進(jìn)行賬務(wù)處理要審批。

盤盈存貨認(rèn)定為“小金庫(kù)”風(fēng)險(xiǎn)的防范

一要建立定期盤點(diǎn)制度，明確審批流程和管理辦法，從制度上保障不出現(xiàn)該類風(fēng)險(xiǎn)；二要嚴(yán)格執(zhí)行定期盤點(diǎn)，對(duì)盤盈盤虧項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，從操作上，減少發(fā)生存貨盤盈的概率，從而規(guī)避或弱化該類“小金庫(kù)”風(fēng)險(xiǎn)；三要認(rèn)真核對(duì)存貨實(shí)體、存貨臺(tái)賬、存貨盤點(diǎn)表、存貨財(cái)務(wù)賬，在時(shí)間節(jié)點(diǎn)上，要做到賬實(shí)一致、賬賬一致、賬表一致，避免因賬實(shí)不符致使審計(jì)人員選擇盤點(diǎn)增加判定“小金庫(kù)”的風(fēng)險(xiǎn)；四要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，制定并嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)銷存管理辦法，對(duì)出庫(kù)入庫(kù)單據(jù)必須手續(xù)齊全、審批到位；規(guī)范庫(kù)房堆放，務(wù)必做到庫(kù)房材料擺放整齊有序、品種分類明確；設(shè)置危險(xiǎn)品區(qū)域和積壓庫(kù)存區(qū)域，有效提高存貨周轉(zhuǎn)率，避免因歷史遺留問(wèn)題形成的盤盈情況。