北京北辰萬達汽車貿(mào)易服務有限公司 楊小萍

淺析充分發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)審作用的策略

北京北辰萬達汽車貿(mào)易服務有限公司 楊小萍

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，全球一體化趨勢不斷增強，國有企業(yè)也不斷進行改革和重組，很多國有企業(yè)都對所屬的集團或產(chǎn)業(yè)進行了各種改制分流工作。如本人所在的北辰集團就將一部分“小、散、低”企業(yè)進行了撤并和整合。而內(nèi)部審計正是國企改制過程中，不可或缺的重要組成部分。本文將簡要分析內(nèi)審在國有企業(yè)改制中的作用，并且提出充分發(fā)揮國企內(nèi)審作用的策略。

國有企業(yè) 內(nèi)部審計 發(fā)揮 內(nèi)審作用

為了適應不斷變化的市場經(jīng)濟，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，國家頒布了相關(guān)國企改革重組和改制的相關(guān)措施辦法。在國企改制的過程中，內(nèi)部審計的作用凸顯出來。作為自我約束機制的重要組成部分，內(nèi)部審計應當服務于監(jiān)督職能之中，發(fā)揮其咨詢和保障的作用，保障國企改制的全過程順利進行和改制后的有效運作。

一、內(nèi)部審計在國企改制中的作用

（一）企業(yè)改制過程中的內(nèi)部審計作用

在國企進行改制和重組的過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)應當與外部審計組織，以及相關(guān)改制羈絆，以有關(guān)的法律法規(guī)作為執(zhí)行標準，及時糾正存在的偏離法律法規(guī)所規(guī)定的行為。在國企改制和分流中，內(nèi)部審計工作的重點應當是關(guān)注在國企改制中的資產(chǎn)評估流程和處置流程，防止在改制和分流過程中造成國有資產(chǎn)的流失，保護國家公共財產(chǎn)的安全。同時，內(nèi)部審計在財務方面所關(guān)注的，不僅僅是對資產(chǎn)賬面的真實性和準確性進行審計，還要對資產(chǎn)評估和處理的公正性進行審計。在對賬面進行審計時，要對財產(chǎn)的質(zhì)量進行審計，對不良財產(chǎn)進行及時披露，保障國有資產(chǎn)的完整性，針對人為的低估國有資產(chǎn)或者隱匿，轉(zhuǎn)移等非法處置國有資產(chǎn)的行為，要進行查處。內(nèi)部審計就發(fā)揮其接觸對象層次多，范圍廣的優(yōu)勢，結(jié)合成本效益，對信息和方案進行承上啟下的傳遞，把企業(yè)基層職工和各部門的意見及時反饋到負責改制的小組，同時也將改制的相關(guān)法律法規(guī)以及改制的目的和流程、工序等下達到每個職工，以發(fā)揮其為企業(yè)改制進行信息充實和完善的作用，確保企業(yè)改制工作順利進行。

（二）企業(yè)改制后的內(nèi)部審計作用

在國有企業(yè)進行改制工作后，內(nèi)部審計對企業(yè)改制過程中所涉及到的社會效益和經(jīng)濟效益進行正確的評價，對完善制后企業(yè)的運行機制作出評價，通過以上評價，判定企業(yè)改制的效果，判定企業(yè)的改制是否成功。在企業(yè)改制完成后，隨著民主制度的建立和完善，內(nèi)部審計的作用就是與政府效益審計相結(jié)合，構(gòu)成一個全新的多層次的深部審計和評價機制，內(nèi)部審計的目標也由原來的以經(jīng)濟效益評價為主，轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟效益和社會效益相結(jié)合，近期規(guī)劃與可持續(xù)發(fā)展相協(xié)調(diào)，企業(yè)局部利益與社會整體利益相協(xié)調(diào)的整合機制。

二、充分發(fā)揮國企內(nèi)審作用的策略

（一）明確內(nèi)部審計的功能定位

國有企業(yè)的改制是一項復雜而系統(tǒng)的工程，如果在這個過程中操作不當，會引起國有資產(chǎn)的流失。因此，在國企改制工作中，需要明確內(nèi)部審計在改制過程中的功能定位，做好審計和稽查工作的同時，為改制后的企業(yè)分流工作提供指導和監(jiān)督。首先，作為主體企業(yè)的內(nèi)部審計人員應當參與到改制小組中，參與對改制單位的財產(chǎn)清查工作，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，尤其是對財產(chǎn)的完整性和真實性進行監(jiān)督，以排除資產(chǎn)潛在的盈虧風險；其次，企業(yè)內(nèi)審人員與中介機構(gòu)同步進行財務審計和資產(chǎn)評估，確定個人股在總資產(chǎn)中的比例，以確定企業(yè)的出資方式，以及資本結(jié)構(gòu)，確定員工的激勵和約束機制；第三，在被改制企業(yè)財務部門進行相關(guān)的分賬手續(xù)后，內(nèi)審人員對賬務處理和完整性和合法性進行有效的監(jiān)督，重點在于盤查是否有實務的分割和轉(zhuǎn)移情況，另外，內(nèi)審工作需要從全局出發(fā)，對于缺乏市場競爭能力的企業(yè)，提出關(guān)停并轉(zhuǎn)的建議，實現(xiàn)企業(yè)資源配置的優(yōu)化，和企業(yè)社會效益和經(jīng)濟效益的最大化。

（二）增強國有企業(yè)內(nèi)審的服務功能

內(nèi)部審計工作應當著眼于服務功能，及時調(diào)整工作重點，提高為企業(yè)改制所服務的范圍和層次。第一，風險管理審計，通過內(nèi)審部門的識別和分析，評定企業(yè)改制控制的弱點和風險范圍，采取相應的審計程序，對在改制中防止國有資產(chǎn)流失的能力進行評估，減輕企業(yè)改制所面臨的風險；第二，戰(zhàn)略審計，通過審計部門工作的延伸和擴展，對改制戰(zhàn)略的規(guī)劃和設計以及執(zhí)行等進行審查和評價，使其與企業(yè)的改制目標相協(xié)調(diào)，以保證企業(yè)改制后實現(xiàn)價值的增值。

（三）進行風險評估，完善企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)的風險管理是根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，利用風險分析技術(shù)，找到企業(yè)發(fā)展中潛在的風險，并且及時采用各種方法進行降低和消除這種風險。企業(yè)的風險管理主要以預防為主，通過規(guī)范各種內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來降低企業(yè)可能存在的風險，因此，內(nèi)審機構(gòu)對企業(yè)的高風險區(qū)域應當進行經(jīng)常性的檢查，對于已經(jīng)存在或者潛在的風險，能夠及時發(fā)現(xiàn)，并且給予相關(guān)措施，降低企業(yè)面臨風險的可能。完善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，也是降低企業(yè)風險的一個主要環(huán)節(jié)。因為企業(yè)的任何一項活動都是存在于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的完善，是體現(xiàn)內(nèi)部審計功能和作用的一個重要方面，內(nèi)部審計部門需要制定符合本企業(yè)經(jīng)營需要，根據(jù)經(jīng)營管理觀念，在公司技改，采購和銷售等方面，制定標準，進行審批，確保企業(yè)在健康的環(huán)境中運行。

總之，在加快國有企業(yè)經(jīng)濟戰(zhàn)略性改組的同時，要充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)審的作用，以科學發(fā)展觀作為指導理念，加強企業(yè)的管理，使企業(yè)向著產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責明確的現(xiàn)代企業(yè)制度方向發(fā)展。

[1]李新成.發(fā)揮內(nèi)審功能 服務國企改制[J].國際商務財會，2008（07）

[2]劉炳君.國企改制過程中內(nèi)審的作為[J].冶金財會，2009（07）

[3]李倩，程苗苗.從完善公司治理結(jié)構(gòu)角度談國企內(nèi)部審計運行環(huán)境的優(yōu)化[J].現(xiàn)代會計，2006（01）

（責任編輯：董曉磊）