郫縣人民醫(yī)院財(cái)務(wù)科 王英

四川省郫縣人民醫(yī)院是一所二級(jí)甲等縣級(jí)醫(yī)院，編制床位320張，在職職工429人，2009年收入8775萬元,采購(gòu)藥品、材料、設(shè)備共3442萬元，其中藥品采購(gòu)2547.7萬元，衛(wèi)材及設(shè)備采購(gòu)847.7萬元，其他材料采購(gòu)46.6萬元。醫(yī)院在采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的具體做法如下。

一、調(diào)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的人員

設(shè)立藥劑科、設(shè)備科、總務(wù)科，各科配備了有良好業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的采購(gòu)人員分別從事藥品、材料及設(shè)備的采購(gòu)業(yè)務(wù)，并且定期輪換崗位，財(cái)務(wù)部門根據(jù)手續(xù)齊全的相關(guān)采購(gòu)憑證辦理付款業(yè)務(wù)，審計(jì)科定期監(jiān)督檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。

二、建立了采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本制度

1.崗位分工控制制度

建立了采購(gòu)與付款的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)分別安排不同部門的人員辦理，無一人辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

（1）明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批。

（2）明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。

（3）對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)醫(yī)院組織專家進(jìn)行可行性論證,并實(shí)行集體決策和審批。

（4）加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購(gòu)發(fā)票等的管理和相互核對(duì)工作。

3.請(qǐng)購(gòu)控制制度

（1）建立采購(gòu)申請(qǐng)制度

根據(jù)物資類型確定藥品采購(gòu)由藥劑科辦理，專業(yè)設(shè)備和衛(wèi)生材料采購(gòu)由設(shè)備科辦理，其他材料和家俱類固定資產(chǎn)由總務(wù)科辦理，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。

（2）加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理

每年底制定了次年采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算，次年在采購(gòu)過程中對(duì)預(yù)算內(nèi)采購(gòu)，由具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，由具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門在對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

4.審批控制制度

建立請(qǐng)購(gòu)審批制度,明確審批權(quán)限,并由審批人根據(jù)其職責(zé),權(quán)限以及醫(yī)院實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行審批。

5.采購(gòu)控制制度

（1）建立了采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等作出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過程陽光、透明。

（2）根據(jù)物資的性質(zhì)以及供應(yīng)情況等確定相應(yīng)的采購(gòu)方式，一般物資合同采購(gòu)，小額物資直接購(gòu)賣。制定例外緊急需求的特殊采購(gòu)處理程序。

（3）經(jīng)過比質(zhì)比價(jià)和規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。

6.驗(yàn)收控制制度

（1）醫(yī)院建立健全了驗(yàn)收制度。根據(jù)制度規(guī)定驗(yàn)收所購(gòu)物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容，并出具驗(yàn)收單據(jù)或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

（2）實(shí)行驗(yàn)收與入庫責(zé)任追究制。驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

7.付款控制制度

（1）建立付款審核制度

嚴(yán)格核對(duì)發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單、合同等有關(guān)憑證，檢查其真實(shí)性、完整性、合法性，對(duì)符合付款條件的采購(gòu)業(yè)務(wù)及時(shí)辦理付款業(yè)務(wù)。我院根據(jù)合同及相關(guān)規(guī)定，對(duì)藥品及材料3個(gè)月后付款，對(duì)設(shè)備按合同約定付款，確保資金良性循環(huán)。

（2）加強(qiáng)應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)管理

財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理,對(duì)已到期的應(yīng)付款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理結(jié)算與支付。

（3）建立退貨管理制度,對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作了明確規(guī)定，發(fā)生采購(gòu)?fù)素浀?及時(shí)收回貨款。2.7.4建立定期核對(duì)往來款項(xiàng)的制度

在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的次年1月,我院由藥品會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)藥品材料等采購(gòu)產(chǎn)生的應(yīng)付賬款與供貨商進(jìn)行核對(duì),并且出具對(duì)賬確認(rèn)函,雙方簽章,確保往來款項(xiàng)的真實(shí)性。除此外，對(duì)某些業(yè)務(wù)較繁雜的供貨商采取月對(duì)賬或季對(duì)賬的形式核對(duì)往來賬款，如有差異，查明原因，及時(shí)處理。

2.8監(jiān)督檢查制度

醫(yī)院審計(jì)科定期檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理情況、有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況，財(cái)務(wù)科不定期自查，對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，我們及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

三、嚴(yán)格按照采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的流程辦理采購(gòu)與付款事項(xiàng)

1.請(qǐng)購(gòu)

醫(yī)院藥品、材料、設(shè)備等物資的采購(gòu)需由請(qǐng)購(gòu)部門根據(jù)需要,填寫申購(gòu)單,申購(gòu)單上應(yīng)明確采購(gòu)物資的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)等。

2.審批

審批人員依據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對(duì)請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行審批。大型設(shè)備、大宗物資、大宗材料的采購(gòu)必須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批。專業(yè)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，醫(yī)院組織專家論證并實(shí)行集體決策和審批。

3.采購(gòu)

采購(gòu)部門在接到經(jīng)審批的申購(gòu)單后，按質(zhì)優(yōu)、價(jià)廉的原則進(jìn)行采購(gòu)。對(duì)于醫(yī)療器材的采購(gòu)，凡屬于政府集中采購(gòu)目錄以內(nèi)或限額標(biāo)準(zhǔn)以上的儀器均按政府集中采購(gòu)要求進(jìn)行采購(gòu)；對(duì)于藥品的采購(gòu)，按照藥品招標(biāo)采購(gòu)的要求進(jìn)行，藥品集中采購(gòu)及地方藥品采購(gòu)的比例均要達(dá)到相關(guān)規(guī)定；其余的藥材按質(zhì)優(yōu)、價(jià)廉的原則進(jìn)行采購(gòu)。

4.合同

采購(gòu)部門應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商簽訂合同,合同必須按采購(gòu)權(quán)限規(guī)定,由各級(jí)授權(quán)人審核同意。重大合同須提請(qǐng)財(cái)務(wù)部門會(huì)簽。合同一經(jīng)答訂，必須及時(shí)送一份財(cái)務(wù)部門備案。對(duì)一些數(shù)量不大，不常采購(gòu)的可不簽合同，可按授權(quán)直接采購(gòu)。例外緊急需求的采購(gòu)按相關(guān)規(guī)定辦理。

5.驗(yàn)收

申購(gòu)物資到醫(yī)院后，驗(yàn)收人員應(yīng)按申購(gòu)單的要求，對(duì)所購(gòu)物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)要求進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收單據(jù)，專業(yè)性較強(qiáng)的設(shè)備等，應(yīng)請(qǐng)專業(yè)人員到場(chǎng)驗(yàn)收并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

6.付款審核及付款

（1）付款前審核

財(cái)務(wù)部門辦理付款時(shí)應(yīng)對(duì)采購(gòu)合同約定的付款條件以及采購(gòu)發(fā)票、申購(gòu)單和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

（2）付款前審核內(nèi)容

1)與采購(gòu)有關(guān)的原始憑證（申購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票等）是否齊全、是否合法。

2)相關(guān)憑證（申購(gòu)單、合同、驗(yàn)收單、發(fā)票）的內(nèi)容是否一致，不一致要了解原因。

3）是否有公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽定的付款通知單。

4）其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。

（3）付款

經(jīng)審核符合付款條件后，財(cái)務(wù)部門按《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》的規(guī)字辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。對(duì)于轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下的貨款用現(xiàn)金支付，超過轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的轉(zhuǎn)賬支付。

總之，醫(yī)院應(yīng)在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審批、簽合同、采購(gòu)、驗(yàn)收、審核和付款等環(huán)節(jié)建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理流程。健全以采購(gòu)申請(qǐng)、經(jīng)濟(jì)合同、驗(yàn)收入庫單據(jù)為主體的控制系統(tǒng)。加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督。只有這樣，才能有效的堵塞采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)過程中的漏洞，消除隱患，保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全，防止舞弊行為的發(fā)生，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。在實(shí)際工作中，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)具本特點(diǎn)，不斷完善、修訂其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效、高效運(yùn)行。

[1]劉應(yīng)強(qiáng)，方燕，王嵐，等.高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考評(píng)結(jié)合教材1.北京.企業(yè)管理出版社，2007:272—273

[2]莫小鵬,謝曉晨.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范(第三輯)學(xué)習(xí)讀本.北京.中國(guó)市場(chǎng)出版社，2005:234—239