林桂云

摘 要：員工的責(zé)任意識決定企業(yè)的命運(yùn)。責(zé)任意識的培養(yǎng)不僅要靠員工提高自身素質(zhì)，還要有一個完善的約束機(jī)制作為基礎(chǔ)，有效保證不出現(xiàn)越權(quán)和缺位現(xiàn)象。

關(guān)鍵詞：制約機(jī)制；責(zé)任；基本原則；防線

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198（2009）03-0037-02

1 約束控制活動設(shè)計的基本原則

對于企業(yè)而言，約束控制是直接融入管理流程中的。在具體約束控制活動設(shè)計和改進(jìn)時應(yīng)遵循以下具體的原則。

1.1 相互牽制原則

兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機(jī)會是很小的；兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個人或部門舞弊的可能性。在相互牽制的關(guān)系下，幾個人發(fā)生同一錯弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個人發(fā)生該項(xiàng)錯弊的概率的連乘積。因此，為降低誤差率，要遵循相互牽制原則，即一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的部門（或崗位）分別完成。做到在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

1.2 授權(quán)控制原則

授權(quán)控制原則，是指企業(yè)根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使責(zé)、權(quán)、利相對應(yīng)。授權(quán)體系包括：授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)層次、授權(quán)責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)程序。

企業(yè)所有的經(jīng)營活動一般都應(yīng)當(dāng)納入授權(quán)批準(zhǔn)的范圍。授權(quán)要適度，授權(quán)不是放棄領(lǐng)導(dǎo)，不是把所有的權(quán)力都下放。在授權(quán)過程中應(yīng)該以明確的目標(biāo)責(zé)任為前提，沒有目標(biāo)責(zé)任的授權(quán)，是無原則的授權(quán)，無濟(jì)于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和風(fēng)險的控制。

授權(quán)應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況分層次授權(quán)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的重要性水平和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，同時考慮連續(xù)性，將可能發(fā)生的情況全面納入授權(quán)批準(zhǔn)體系，避免出現(xiàn)真空地帶，保證有關(guān)人員有權(quán)有責(zé)，權(quán)責(zé)適宜。同時要明確指揮關(guān)系。建立信息反饋制度，規(guī)定下級應(yīng)匯報的時間、匯報的內(nèi)容及匯報形式等；規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，避免越級審批和違規(guī)審批的情況發(fā)生。

企業(yè)要把握好授權(quán)和控制之間的平衡點(diǎn)，保持授權(quán)的適當(dāng)性，在保證責(zé)任者有效實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提下，調(diào)動部屬的積極性，提高部屬的素質(zhì)和能力，增強(qiáng)其應(yīng)變能力。

1.3 成本效益原則

企業(yè)設(shè)計約束控制活動時要貫徹成本效益原則，實(shí)行約束控制活動花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?/p>

企業(yè)的最終目標(biāo)是價值最大化。約束控制活動的實(shí)施應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)價值最大化目標(biāo)。它的建立和完善應(yīng)該與企業(yè)的財力狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展需要相適宜，不應(yīng)對工作效率或獲利能力產(chǎn)生不利影響。企業(yè)要平衡成本與效益之間的關(guān)系，避免過度強(qiáng)調(diào)先進(jìn)性而投入過多的人力和財力而影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。如果建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)內(nèi)控措施的成本大大超過了其預(yù)期能獲得的效益，那此項(xiàng)內(nèi)控就沒有多大意義，應(yīng)該重新思考，重新設(shè)計內(nèi)控措施。

1.4 全面性原則

2004年9月美國COSO委員正式頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》將內(nèi)部控制劃分為八個相互關(guān)聯(lián)的要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。這八個控制要素貫穿于各業(yè)務(wù)循環(huán)。約束控制活動的設(shè)計在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會、管理層和基層員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免“真空”地帶的出現(xiàn)。

2 構(gòu)筑約束機(jī)制六道防線

委托人與代理人之間的信息不對稱性，合同的不完全性，會產(chǎn)生代理人的道德風(fēng)險。為了防止和克服代理人的道德風(fēng)險，必須設(shè)計一個有效的約束機(jī)制，用約束來規(guī)范代理人的行為，使其行為不至于偏離正軌。

恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用內(nèi)部控制，有利于減少疏忽、錯誤與違紀(jì)違法行為；有利于改善經(jīng)營活動，以提高工作效率與經(jīng)濟(jì)效益；有利于安定人心，激勵進(jìn)取，使公司健康地發(fā)展。為了防范風(fēng)險，樹立良好的企業(yè)形象，打造企業(yè)核心競爭力，全面提升品牌效應(yīng)，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起全員參與、內(nèi)外監(jiān)控的六道約束控制防線，切實(shí)有效地保障內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

（1）第一道監(jiān)控防線：堅(jiān)持一線崗位雙人、雙崗、雙責(zé)。

內(nèi)部控制并不僅僅是領(lǐng)導(dǎo)、管理層的事，它與每位員工的切身利益緊密相關(guān)。只有當(dāng)管理層和其他員工都認(rèn)為內(nèi)部控制是公司日常業(yè)務(wù)不可分割的一部分，而非日常工作的額外負(fù)擔(dān)時，內(nèi)部控制才最為有效。企業(yè)首先要強(qiáng)調(diào)以人為本的思想，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，調(diào)動每一個人的積極性。其次，制定詳細(xì)、操作性強(qiáng)的制度、辦法和規(guī)定，并將“雙人、雙崗、雙責(zé)”為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制措施融入其中，實(shí)行不相容職務(wù)分離，重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽有效的“四眼原則”，為防范和化解經(jīng)營中的風(fēng)險奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）第二道監(jiān)控防線：夯實(shí)部門主管對本部門業(yè)務(wù)監(jiān)督制約。

明確部門主管及領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)、權(quán)、利，對部門主管及領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行考核激勵機(jī)制，增強(qiáng)其責(zé)任心。以部門主管及領(lǐng)導(dǎo)為主，加強(qiáng)各部門的工作指導(dǎo)與管理，防止“一道防線”可能出現(xiàn)的事故和差錯，對各自主管的業(yè)務(wù)工作定期或不定期地開展各種形式的檢查，及時發(fā)現(xiàn)或制止出現(xiàn)的問題和隱患，提升公司防范和化解經(jīng)營中的風(fēng)險。

（3）第三道防線：強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督部門對各部門、各崗位各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面監(jiān)督反饋。

設(shè)立稽核、審計等內(nèi)部監(jiān)督部門，并以制度的形式規(guī)定其對一級法人負(fù)責(zé)，保證其獨(dú)立地行使綜合性的內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，并及時將檢查評價的結(jié)果反饋給最高管理層。配備與業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督部門人員，充分發(fā)揮其監(jiān)督反饋?zhàn)饔?，定期或不定期地對各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行全面、綜合的稽核，開展部門責(zé)任人離任稽核、目標(biāo)責(zé)任制稽核等專項(xiàng)稽核，對內(nèi)部控制的狀況及時做出評價。切實(shí)發(fā)揮黨政工團(tuán)以及公司監(jiān)事會的監(jiān)督作用，積極創(chuàng)造條件讓其參與到企業(yè)監(jiān)督中來。建立審計檢查制度和審計處罰制度，督促各項(xiàng)內(nèi)部管理措施和規(guī)章制度的貫徹實(shí)施，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制措施得到有效實(shí)施。把企業(yè)所有員工在各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)中的活動都置于有效的監(jiān)控之下，做到既防患于未然，又及時糾正偏差，消除或降低風(fēng)險。

（4）第四道防線：優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對高層管理人員的監(jiān)督。

一套完善的規(guī)章制度是一個企業(yè)能夠生存發(fā)展的根本，一套完善的規(guī)章制度不僅對員工是一個約束機(jī)制，對高層管理人員更是一種約束機(jī)制。企業(yè)要形成科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事會、監(jiān)事會和總經(jīng)理之間的權(quán)利、責(zé)任和利益，形成相互制衡的關(guān)系。明確監(jiān)事會按照我國《公司法》規(guī)定，監(jiān)督企業(yè)遵守財務(wù)制度，檢查企業(yè)賬目的真實(shí)性、合法性，監(jiān)督并及時糾正董事會、經(jīng)理的行為進(jìn)行監(jiān)督，為股東和政府主管部門提供有關(guān)企業(yè)的各種真實(shí)信息，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個和諧的環(huán)境。

（5）第五道防線：構(gòu)建應(yīng)急應(yīng)變措施的內(nèi)部控制。

各種內(nèi)部控制措施都有其固有的缺陷。受設(shè)計者知識及經(jīng)驗(yàn)的限制，不可能制定出完全切合實(shí)際的內(nèi)部控制制度。即便是符合實(shí)際的，但隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，其相對滯后性也會逐漸顯露出來；再加上內(nèi)部控制制度的設(shè)計要考慮重要性、成本效益原則，致使執(zhí)行中主要針對重復(fù)發(fā)生且具有相對穩(wěn)定的業(yè)務(wù)中的重要環(huán)節(jié)實(shí)施控制，而對突發(fā)事件的控制手段較少。同時，內(nèi)部控制制度無法杜絕管理層在決策上的失誤，也無法防范兩個或多個人的串通舞弊，甚至無法制約個別管理人員超越內(nèi)部控制體系的行為。

企業(yè)應(yīng)建立與業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的統(tǒng)一的計算機(jī)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)和集中的數(shù)據(jù)信息庫，并在此基礎(chǔ)上成立一個以內(nèi)部監(jiān)督部門為中心、各專業(yè)部門相互協(xié)作，及時完善內(nèi)部控制制度的異常信息反饋渠道，限時進(jìn)行前四道防線的修補(bǔ)與完善。將對突發(fā)事件采取的應(yīng)急應(yīng)變措施納入內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，建立有效的處理與糾正機(jī)制，使內(nèi)部控制覆蓋公司的方方面面。

（6）第六道防線：利用外部力量對內(nèi)部監(jiān)督工作進(jìn)行再監(jiān)督。

規(guī)范企業(yè)的約束機(jī)制，主要包括由公司法人治理結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度形成的內(nèi)部約束和由市場形成的外部約束。

公平而充分競爭的市場是企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)分離可能產(chǎn)生的道德風(fēng)險的外部約束。監(jiān)管部門在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度約束的同時，還應(yīng)強(qiáng)化人才市場、股票市場和商品市場對經(jīng)營者的約束。發(fā)達(dá)的、充分競爭的人才市場可以為企業(yè)提供較大的經(jīng)營者選擇空間，對在位經(jīng)營者形成優(yōu)勝劣汰的競爭壓力。規(guī)范的股票市場可以及時反映企業(yè)經(jīng)營的市場評價結(jié)果，若股票價格下跌，一些股票持有者就會轉(zhuǎn)讓手中的股票，有可能導(dǎo)致其他企業(yè)的接管，對公司經(jīng)營者形成壓力。發(fā)達(dá)的商品市場是消費(fèi)者選票結(jié)果的顯示屏，隨時顯示企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，反映企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率。通過消費(fèi)者理性的“貨幣投票”來約束企業(yè)家的行為，促使企業(yè)經(jīng)營者不斷開拓新產(chǎn)品，降低成本，提高質(zhì)量，為消費(fèi)者提供價廉物美的產(chǎn)品，保證企業(yè)的生存和發(fā)展。

企業(yè)產(chǎn)生和發(fā)展的過程是每個員工承擔(dān)和完成責(zé)任的過程。責(zé)任心是企業(yè)的競爭力，責(zé)任感是企業(yè)的凝聚力。企業(yè)應(yīng)該培育員工的責(zé)任意識，催生員工的進(jìn)取精神，強(qiáng)化員工履行使命的忠誠度，將責(zé)任作為一種文化，融入到約束機(jī)制的建設(shè)當(dāng)中，打造責(zé)任員工、責(zé)任班子、責(zé)任企業(yè)，建立員工對企業(yè)負(fù)責(zé)、企業(yè)對員工負(fù)責(zé)、企業(yè)與員工共同對國家負(fù)責(zé)、對社會負(fù)責(zé)的責(zé)任體系，把責(zé)任文化延伸、拓展到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)、各個部門、各個領(lǐng)域，為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。

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