王小敏

[摘要]如何加強(qiáng)施工企業(yè)債權(quán)管理，有效解決工程拖欠款，積極清理歷年工程欠款，嚴(yán)格控制新的債權(quán)發(fā)生，緩解資金周轉(zhuǎn)困難，減少壞賬損失，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，使企業(yè)資金步入良性循環(huán)軌道，是一個很值得研究的問題。本文僅就此問題作一探討。

我國成功加入WTO后，施工企業(yè)面臨的市場競爭更加激烈，企業(yè)的債權(quán)問題嚴(yán)重制約著企業(yè)市場競爭力，對施工企業(yè)的生存和發(fā)展有著重大影響，已經(jīng)引起了施工企業(yè)經(jīng)營管理者及社會各界的廣泛關(guān)注。

一、建立“工程項(xiàng)目投標(biāo)決策責(zé)任制”，從源頭上防范債權(quán)回收風(fēng)險(xiǎn)

就本系統(tǒng)來講，目前大多數(shù)施工單位只關(guān)注已經(jīng)形成的債權(quán)，考慮的是形成債權(quán)后的管理。經(jīng)營部門在千方百計(jì)承攬工程項(xiàng)目開拓市場的同時(shí)，往往忽視對業(yè)主的信用及償債能力的調(diào)查，這樣無形中潛藏了債權(quán)回收風(fēng)險(xiǎn)。因此，各單位應(yīng)當(dāng)建立“工程項(xiàng)目投標(biāo)決策責(zé)任制”，從源頭上防范債權(quán)回收風(fēng)險(xiǎn)，即“誰決策誰負(fù)責(zé)”。

在投標(biāo)決策時(shí)應(yīng)考慮以下幾方面的因素：一要加大資信調(diào)查力度，掌握其信譽(yù)度和資金到位情況，爭取做到信譽(yù)低的工程不攬，資金不落實(shí)的工程不攬，巨額墊資的工程不攬；二要在簽定工程承包合同時(shí)，對業(yè)主要求墊資且數(shù)額較大的，可以要求業(yè)主拿出相應(yīng)的不動產(chǎn)作為擔(dān)保，或由承包商向銀行貸款，由業(yè)主擔(dān)保；或由業(yè)主出具工程付款履約保函，減少債權(quán)回收風(fēng)險(xiǎn)；三要嚴(yán)格合同管理，明確支付工程款的法律責(zé)任。施工企業(yè)一定要牢固樹立按合同條款提供服務(wù)和利用合同保護(hù)自身利益的法律意識，高度重視合同的簽訂與管理。每個合同條款都要認(rèn)真對待，特別要把撥付工程款和結(jié)算還款的時(shí)間、方法、數(shù)量等條款及違約責(zé)任在合同中約定清楚，避免日后發(fā)生合同糾紛。

二、建立“工程項(xiàng)目經(jīng)理債權(quán)回收責(zé)任制”，激勵與約束措施并舉，實(shí)現(xiàn)債權(quán)的事中控制

首先應(yīng)建立工程項(xiàng)目經(jīng)理的激勵機(jī)制，比如利潤提成、獎勵、其它鼓勵等；其次要明確工程項(xiàng)目經(jīng)理債權(quán)管理責(zé)任，并與激勵機(jī)制掛鉤考核，嚴(yán)格按照激勵辦法予以兌現(xiàn)。應(yīng)該建立項(xiàng)目經(jīng)理債權(quán)清欠“終身責(zé)任制”，避免出現(xiàn)糊涂賬以及責(zé)任不清和沒人管的賬，應(yīng)該明確項(xiàng)目經(jīng)理是收取工程款的第一責(zé)任人，強(qiáng)化項(xiàng)目結(jié)算和回收工程款的責(zé)任。凡未完成項(xiàng)目結(jié)算和債權(quán)回收工作的項(xiàng)目經(jīng)理，不能安排新的工程項(xiàng)目，不能兌現(xiàn)有關(guān)獎勵。

同時(shí)應(yīng)在債權(quán)事中控制注意幾方面問題：一是施工企業(yè)在按照工程承包合同完成工程進(jìn)度的同時(shí)，要及時(shí)結(jié)算工程款；二是由于業(yè)主不能及時(shí)付款而造成停工或工期延誤，要收集書面證據(jù)，其損失要及時(shí)向業(yè)主索賠；三是由于業(yè)主設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致工作量增加，一定要等業(yè)主出具有效簽證后方可施工，相應(yīng)的工程款也應(yīng)及時(shí)到位；四是工程分部完工后要抓緊完工結(jié)算工作，最好在完TT程交付之前把工程決算書做好遞交業(yè)主審批；五是如業(yè)主有意拖延或無理拒付工程款，施工企業(yè)可以按合同規(guī)定要求業(yè)主支付工程款及滯納金，或行使留置權(quán)，不予交付完TT程。

三、成立債權(quán)、債務(wù)清理辦公宣，對內(nèi)加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)管理，對外代表本單位處理有關(guān)債權(quán)、債務(wù)事宜

建立債權(quán)清理專門機(jī)構(gòu)，配備專職人員(包括法律顧問、律師、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程、經(jīng)營等專業(yè)人員，聘用部分待崗職工)，做到領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)、措施五到位。清欠辦負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)處理有關(guān)拖欠工程款事宜，制定清欠獎勵辦法，調(diào)動清欠機(jī)構(gòu)及其工作人員的積極性；建立清欠工作定期報(bào)告制度，設(shè)置欠款臺賬，以便對拖欠款摸底、分類、排隊(duì)，隨時(shí)跟蹤清欠情況。

目前，有的單位雖然成立了清欠辦公室，但職能不到位，權(quán)責(zé)不明確，造成清欠無力，形同虛設(shè)。清欠辦職能應(yīng)重新定位，充實(shí)專業(yè)人員，明確責(zé)任目標(biāo)，建立激勵機(jī)制，政策傾斜、經(jīng)費(fèi)支持、制度保證。

在清欠過程中應(yīng)注意的問題及方法：一是明確清欠部門責(zé)任，確定指標(biāo)，獎優(yōu)罰劣；二是債務(wù)重組，施工企業(yè)適當(dāng)做出一些讓步，如延長還款期限、削減債務(wù)額度、以非貨幣資產(chǎn)償還等，目的在于以較小的損失換取工程款的清償，運(yùn)用此辦法要防止個別人借債權(quán)重組之名，隨意豁免債權(quán)，造成國有資產(chǎn)流失；三是債轉(zhuǎn)股；四是法律手段的運(yùn)用及應(yīng)注意的問題，要加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，注意原始證據(jù)的收集積累，做到鐵證如山；要注意訴訟時(shí)效，必須在法定的訴訟時(shí)效內(nèi)提出訴訟請求；要定期對賬，索取還款計(jì)劃，注意訴訟時(shí)效及訴訟證據(jù)的收集，做好應(yīng)收賬款的確認(rèn)工作，要注重仲裁的運(yùn)用，在合同中訂立仲裁條款，其法律效力和訴訟是一樣的，但比訴訟更省時(shí)省力省錢，就目前司法的執(zhí)法情況來講，仲裁的效果可能更明顯一些；五是要對拖欠款進(jìn)行分類排隊(duì)，不同情況采取不同措施，“難度小的立即清，難度大的積極清，風(fēng)險(xiǎn)高的抓緊清，數(shù)額大的重點(diǎn)清”；六是要對拖欠時(shí)間長、清收難度大，幾乎成為壞賬的拖欠款，可以用張榜招賢的辦法招募清欠承包人，清回后按一定比例提成獎勵，也可以用拍賣債權(quán)的方式清收。

四、轉(zhuǎn)換經(jīng)營模式，從單一工程承包經(jīng)營模式，向BOT式的模式轉(zhuǎn)變，變對業(yè)主的債權(quán)為對銀行的債務(wù)或?qū)ν顿Y人的收益，提高資金效益

BOT(build-operate-transfer)意為建造——運(yùn)營——轉(zhuǎn)讓，其作為發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施最為成功的典范，已為各國所接受。典型的融資模式為：國家通過招投標(biāo)方式，將工程項(xiàng)目授予承包商項(xiàng)目特許經(jīng)營權(quán)；由承包商進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目的資金籌措，并自己組織設(shè)計(jì)、施工、采購材料設(shè)備以及其他與項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)工作；在項(xiàng)目建成后，由該承包商根據(jù)與政府達(dá)成的協(xié)議和政府規(guī)定的特許經(jīng)營權(quán)年限內(nèi)經(jīng)營該項(xiàng)目，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的營運(yùn)，通過收費(fèi)回收投資，并獲得一定的利潤；當(dāng)協(xié)議規(guī)定的經(jīng)營期滿后，承包商依據(jù)招投標(biāo)協(xié)議將項(xiàng)目的實(shí)物資產(chǎn)和營運(yùn)權(quán)移交政府。

ABS融資，即資產(chǎn)證券化融資(Asset-backed-securitization)，是指以目標(biāo)項(xiàng)目所擁有的資產(chǎn)為基礎(chǔ)，以該項(xiàng)目未來收益為保證，通過在資本市場上發(fā)行高檔債券來籌集資金的一種項(xiàng)目證券融資方式。

TOT融資，通常意思是指轉(zhuǎn)讓(transfer)——經(jīng)營(operate)——轉(zhuǎn)讓(transfer)，是用資金購買某項(xiàng)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)，購買者在一個約定的時(shí)間內(nèi)，通過經(jīng)營收回全部投資和得到合理回報(bào)，再將產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)無償移交給原產(chǎn)權(quán)所有人。

五、調(diào)整內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，逐步向市場規(guī)范、收益較高、債權(quán)回收快的產(chǎn)業(yè)發(fā)展

施工企業(yè)大多內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的意識不強(qiáng)，且調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的難度較大，抵抗企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。在嚴(yán)酷的市場競爭條件下，施工企業(yè)必須對所處行業(yè)務(wù)方面環(huán)境

進(jìn)行認(rèn)真分析，如對市場競爭是否規(guī)范，行業(yè)收益水平如何，債權(quán)回收難度及快慢進(jìn)行正確判斷，審時(shí)度勢，調(diào)整內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)行多元化經(jīng)營，逐步向市場規(guī)范、收益較高、債權(quán)回收快的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

六、積極推行財(cái)務(wù)、會計(jì)管理體制改革，實(shí)行資金集中管理、會計(jì)集中核算，成立資金結(jié)算中心、會計(jì)核算中心，加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)的監(jiān)控，減少因管理不言而造成的經(jīng)濟(jì)損失

財(cái)務(wù)管理權(quán)限過于分散，往往使企業(yè)的整體資金“化大為小”，公司內(nèi)部各單位資金周轉(zhuǎn)上的“時(shí)間差”效益已不復(fù)存在，大大削弱了各子公司對整體資金調(diào)度、安排的權(quán)力，從這一點(diǎn)上講，各分、子公司已經(jīng)被“架空”，使企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施受到嚴(yán)重影響。

另外，會計(jì)人員“雙重身份”，弱化了企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，會計(jì)是受托者，受托責(zé)任要求他必須對委托人作出交代，但這時(shí)的會計(jì)受了二者(子公司與分公司)之托，“雙重身份”使會計(jì)陷入“兩難境地”。

在現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制下，債權(quán)管理分散，長期無人清理，新官不理舊賬，造成了大量的經(jīng)濟(jì)損失。只有加快財(cái)務(wù)管理體制改革，實(shí)行會計(jì)集中核算，明確債權(quán)回收責(zé)任，加強(qiáng)對債權(quán)的監(jiān)控和清欠力度，才能減少因管理不善而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

七、試行保理、福費(fèi)廷等金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)，解決債權(quán)問曰

保理業(yè)務(wù)，即把債務(wù)賣給銀行。各單位可以與銀行合作辦理保付代理業(yè)務(wù)，將部分資信情況好的應(yīng)收賬款的所有權(quán)出讓給銀行，在付給一定利息后，換取現(xiàn)金?；境绦颍撼邪滔蜚y行提出要求為業(yè)主核準(zhǔn)信用額度；銀行對業(yè)主進(jìn)行信用評估并核準(zhǔn)信用額度；承包商按合同規(guī)定進(jìn)行施工，工程交工驗(yàn)收后，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行；銀行向承包商提供資金，并負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理及催收；業(yè)主于約定還款之日向銀行付款。

福費(fèi)廷業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)應(yīng)收款人或持票人的請求，無追索權(quán)地買入銀行承兌的遠(yuǎn)期匯票或本票。另外，實(shí)行商業(yè)信用票據(jù)化，銀行貼現(xiàn)以及債權(quán)質(zhì)押貸款(查銀行業(yè)務(wù)資料)，也有助于解決債權(quán)問題。

八、集團(tuán)公司統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)解決

對于省內(nèi)工程欠款，集團(tuán)公司可收集匯總各項(xiàng)目欠款資料，積極與業(yè)主溝通協(xié)商，提出解決欠款的辦法和措施。

對于某些集團(tuán)公司債權(quán)較集中的項(xiàng)目，可考慮統(tǒng)一進(jìn)行債轉(zhuǎn)股，參與業(yè)主經(jīng)營。