摘 要：當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈下行態(tài)勢，企業(yè)發(fā)展形勢嚴(yán)峻，國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，也面臨著激烈的市場競爭。為穩(wěn)定國有企業(yè)發(fā)展，國家財(cái)政部門會劃撥專項(xiàng)資金用于國有企業(yè)科研創(chuàng)新、設(shè)備采購以及基地改造建設(shè)項(xiàng)目。但是結(jié)合部分國有企業(yè)的基本建設(shè)財(cái)政資金管理現(xiàn)狀來看，還存在諸多問題亟須解決?；诖?，本文從國有企業(yè)加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)政資金管理的意義入手，分析了國有企業(yè)基本建設(shè)專項(xiàng)財(cái)政資金管理存在的問題，進(jìn)而提出了相應(yīng)的加強(qiáng)措施，期望對促進(jìn)國有企業(yè)良性發(fā)展起到一定的參考和借鑒意義。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金；預(yù)算管理

面對全新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，國有企業(yè)經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了改變。國有企業(yè)作為支撐我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，占國內(nèi)生產(chǎn)總值GPD的40%，財(cái)政部門高度關(guān)注國有企業(yè)基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金使用和管理問題，對目前的國有企業(yè)基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理提出了新的要求[1]。在國有企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理水平不僅是國有企業(yè)預(yù)算管理能力的凸顯，同時(shí)也可以幫助國有企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)，遏制營私舞弊現(xiàn)象，助力國有企業(yè)健康發(fā)展。

一、國有企業(yè)加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的意義

第一，符合國家發(fā)展需求。國有企業(yè)是由國務(wù)院和地方人民政府代表國家履行出資人職責(zé)的國有資本控制企業(yè)，國家對國有企業(yè)資本具備所有權(quán)和控制權(quán)。與此同時(shí)，國有企業(yè)也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定就業(yè)和社會發(fā)展的重要支柱，國有企業(yè)幾乎占據(jù)了全國GDP的40%，提供了大量的就業(yè)崗位。國有企業(yè)不僅擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)職能，還要履行政府和社會職能?；诖?，國有企業(yè)加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理工作，不僅可以維持國有企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，也對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展具有重大意義。

第二，有助于營造良好的企業(yè)形象。在公眾心目中，國有企業(yè)形象和國家形象息息相關(guān)，國有企業(yè)是國家的代表，國有企業(yè)做好基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理工作，不僅可以維護(hù)公眾利益，也有利于營造良好的企業(yè)形象，持續(xù)提升國有企業(yè)的財(cái)政資金管理水平和能力。

二、國有企業(yè)基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理存在的問題

（一）資金預(yù)算管理效果不佳

國有企業(yè)基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金用途特殊，在支出資金時(shí)必須遵循“專款專用”原則。做好基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算管理工作對促進(jìn)國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有重要意義，但是結(jié)合部分國有企業(yè)的基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，主要存在專項(xiàng)資金預(yù)算管理成效不佳、預(yù)算資金管理和企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展契合度不足、預(yù)算執(zhí)行效率滯后等問題。例如，部分國有企業(yè)未能將財(cái)政資金使用機(jī)制和預(yù)算管理制度有機(jī)結(jié)合，存在財(cái)政專項(xiàng)資金利用率不足、專項(xiàng)資金執(zhí)行進(jìn)度滯緩等問題，一定程度上制約了國有企業(yè)發(fā)展。

（二）資金使用管理不完善

現(xiàn)階段，正處于國有企業(yè)改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，面對復(fù)雜的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，對國有企業(yè)基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金使用和管理提出了全新的要求，但是結(jié)合部分國有企業(yè)的實(shí)際專項(xiàng)資金管理現(xiàn)狀來看，存在以下突出問題：

第一，部分國有企業(yè)沒有結(jié)合發(fā)展需求及時(shí)做好專項(xiàng)資金預(yù)算管理制度更新優(yōu)化工作，存在資金管理體系不完善、缺少獨(dú)立的資金管理部門等問題，國有企業(yè)未形成良性資金管理氛圍，資金管理缺乏制度約束。第二，國有企業(yè)個(gè)別人員不重視基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理工作，不能嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)做好預(yù)算執(zhí)行及管理等工作，甚至出現(xiàn)了徇私舞弊和貪腐現(xiàn)象，存在國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金監(jiān)督管理有待加強(qiáng)

國有企業(yè)出現(xiàn)基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理問題的核心原因在于監(jiān)管乏力。具體體現(xiàn)如下：

第一，部分國有企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)管體系透明度不足，國有企業(yè)負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金監(jiān)管的人員不能根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果做好財(cái)政資金監(jiān)管工作，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金使用環(huán)節(jié)存在的問題，不僅難以保障財(cái)政專項(xiàng)資金利用率，還容易產(chǎn)生國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。第二，在財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)，工作人員未能做好對應(yīng)的資金監(jiān)管、審查以及論證等工作，制定的預(yù)算編制方案合理性不足。在實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，也未能發(fā)揮監(jiān)管合力，不能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金?？顚Ｓ肹2]。

（四）資金使用評價(jià)機(jī)制不科學(xué)

國有企業(yè)做好基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理工作不僅符合企業(yè)的內(nèi)在發(fā)展需求，還可以幫助企業(yè)管理層優(yōu)化決策。但是結(jié)合個(gè)別國有企業(yè)的財(cái)政專項(xiàng)資金使用現(xiàn)狀來看，存在專項(xiàng)資金使用評價(jià)機(jī)制不完善，資金使用評價(jià)結(jié)果合理性和全面性不足等問題，也沒有根據(jù)專項(xiàng)資金使用情況建立對應(yīng)的指標(biāo)評價(jià)體系，難以發(fā)揮財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)督作用。

三、國有企業(yè)加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的有效措施

（一）強(qiáng)化資金預(yù)算管控

第一，重視預(yù)算編制。首先，在專項(xiàng)資金項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)，國有企業(yè)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的工作人員要深入一線進(jìn)行調(diào)研，掌握市場發(fā)展動態(tài)、資源價(jià)格波動區(qū)間，然后結(jié)合自身專業(yè)知識和企業(yè)實(shí)際情況做好基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金規(guī)模預(yù)測工作。其次，國有企業(yè)要圍繞戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)合理編制預(yù)算，不僅要對預(yù)算項(xiàng)目可行性進(jìn)行研判，還要圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化預(yù)算管理目標(biāo)，按月度、季度以及年度做好預(yù)算編制目標(biāo)制定工作，為國有企業(yè)各項(xiàng)工作的穩(wěn)步推進(jìn)夯實(shí)基礎(chǔ)。

第二，做好預(yù)算支出整體管理工作。首先，國有企業(yè)要從全局入手做好專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管控工作，定期向上級財(cái)政部門匯報(bào)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度。對于非預(yù)算編制方案內(nèi)的項(xiàng)目，原則上不安排相關(guān)支出，以此來彰顯預(yù)算約束剛性。其次，國有企業(yè)各部門必須嚴(yán)格按照預(yù)算支出流程和標(biāo)準(zhǔn)合理支出專項(xiàng)資金。在預(yù)算項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，必須對預(yù)算項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)所需的設(shè)備采購費(fèi)用、人工費(fèi)用、施工費(fèi)用納入其中，按照預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行支出。最后，為提升專項(xiàng)資金利用率，工作人員還要做好成本管理工作，對每筆專項(xiàng)資金支出情況進(jìn)行跟蹤管理，有效控制超預(yù)算支出現(xiàn)象。除特殊情況外，在預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)嚴(yán)禁隨意調(diào)整預(yù)算，若確實(shí)需要調(diào)整預(yù)算，也必須按照預(yù)算調(diào)整流程履行手續(xù)，待上級部門審批通過后方能執(zhí)行[3]。

第三，完善預(yù)算考核機(jī)制。國有企業(yè)可通過完善預(yù)算考核機(jī)制提升專項(xiàng)資金利用率，規(guī)避國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。在基本設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)，國有企業(yè)可增設(shè)專門的預(yù)算管理崗位，對項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行跟蹤檢查。國有企業(yè)還可以將部門財(cái)政專項(xiàng)資金使用情況和績效獎金發(fā)放結(jié)合，針對預(yù)算執(zhí)行效率高且效益高的部門或個(gè)人，可給予一定的物質(zhì)獎勵，而針對預(yù)算執(zhí)行不力的部門或個(gè)人，要及時(shí)查明背后原因并制定整改方案，必要時(shí)可給予其一定的處罰。

（二）健全資金使用管理體系

1.完善資金管理制度

第一，在基本建設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金申報(bào)環(huán)節(jié)，國有企業(yè)必須嚴(yán)格按照基礎(chǔ)建設(shè)專項(xiàng)資金審批標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定內(nèi)容和要求準(zhǔn)備相關(guān)資料。為保證國有企業(yè)能夠順利通過基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項(xiàng)資金審核，國有企業(yè)可率先做好內(nèi)部審核工作，按要求向上級部門提交申請書、預(yù)算報(bào)告和項(xiàng)目計(jì)劃書。第二，在內(nèi)部審核環(huán)節(jié)，國有企業(yè)需對資金管理制度和流程加以完善，國有企業(yè)可以將項(xiàng)目可行性立項(xiàng)審核環(huán)節(jié)前移，安排專人對預(yù)算項(xiàng)目科學(xué)性、合理性展開評估，確保預(yù)算項(xiàng)目合規(guī)合法。國有企業(yè)還可以從內(nèi)部挑選一批專業(yè)人員成立審核小組，由審核小組負(fù)責(zé)做好預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)部評審工作。第三，國有企業(yè)在使用基本建設(shè)專項(xiàng)資金的過程中，必須嚴(yán)格按照財(cái)政專項(xiàng)資金使用法律和規(guī)則做好財(cái)務(wù)管理工作，國有企業(yè)也可以根據(jù)專項(xiàng)資金使用情況對財(cái)務(wù)管理制度加以優(yōu)化，在提升專項(xiàng)資金使用效率的同時(shí)建立公開透明的專項(xiàng)資金使用信息披露機(jī)制。

2.健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

第一，精準(zhǔn)識別風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)開展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目之前，必須認(rèn)真做好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估分析工作，準(zhǔn)確識別基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，某國有企業(yè)在建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目時(shí)，專門建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系，圍繞項(xiàng)目預(yù)期收益、市場發(fā)展前景、政策法規(guī)等多方面因素預(yù)測可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并按照各類風(fēng)險(xiǎn)對國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的影響將其分為A、B、C三類，按照風(fēng)險(xiǎn)類別制定對應(yīng)的應(yīng)急管理方案，從而將各類風(fēng)險(xiǎn)對國有企業(yè)良性發(fā)展產(chǎn)生的影響降到了最低。

第二，建立閉環(huán)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。在信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，國有企業(yè)必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)防控機(jī)制，從基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)，必須嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制做好合作商個(gè)人資質(zhì)、采購原料質(zhì)量、合同管理等風(fēng)險(xiǎn)控制工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金支出使用環(huán)節(jié)存在的問題并制定對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。

第三，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)。國有企業(yè)可借助人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)全面收集財(cái)政專項(xiàng)資金使用信息和數(shù)據(jù)，依托數(shù)據(jù)搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型并對基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)情況和資金支出情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)資金支出風(fēng)險(xiǎn)。

3.培養(yǎng)專業(yè)財(cái)務(wù)人員

第一，國有企業(yè)必須高度重視財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)管理工作。企業(yè)管理需求、數(shù)字化技術(shù)等迫使國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員不得不由財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型。在此背景下，國有企業(yè)可定期組織財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算管理理論培訓(xùn)班，或通過召開研討會的方式向財(cái)務(wù)人員傳輸最新的實(shí)踐理論，確保企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠熟練掌握法律法規(guī)政策，為國有企業(yè)基本建設(shè)專項(xiàng)財(cái)政資金管理工作開展提供指導(dǎo)和幫助。第二，國有企業(yè)要定期做好財(cái)務(wù)人員考核工作，不僅要圍繞財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力展開考核，還要對財(cái)務(wù)人員的個(gè)人綜合素質(zhì)、職業(yè)道德修養(yǎng)進(jìn)行考核。例如定期組織召開模范先鋒案例研討會，發(fā)揮黨員模范先鋒帶頭作用，在國有企業(yè)內(nèi)部形成良性管理氛圍，讓財(cái)務(wù)人員深刻認(rèn)識到財(cái)政專項(xiàng)資金管理工作的重要價(jià)值。第三，國有企業(yè)可以將財(cái)務(wù)人員專項(xiàng)資金管理能力和職工職稱評審、崗位晉升有機(jī)結(jié)合，以此來提升其工作積極性和主動性，更好地為國有企業(yè)專項(xiàng)資金管理工作“賦能”。

（三）加強(qiáng)資金監(jiān)督管理

第一，提升國有企業(yè)基本建設(shè)財(cái)政資金管理水平，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)可對專項(xiàng)資金臺賬管理制度進(jìn)行完善，嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金“?？顚Ｓ谩痹瓌t做好相關(guān)工作。第二，國有企業(yè)要建立健全部門協(xié)同配合機(jī)制，由資金歸口管理部門根據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度、資金使用情況做好全流程跟蹤，確保專項(xiàng)資金按計(jì)劃和要求使用，而對于已經(jīng)竣工的項(xiàng)目，要在規(guī)定期限內(nèi)做好項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目潛藏隱患和問題并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改，以此來降低資金沉淀率，提升專項(xiàng)資金使用效率。第三，國有企業(yè)高層可根據(jù)內(nèi)控制度做好專項(xiàng)資金使用情況審計(jì)工作，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對各部門的資金支出臺賬、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、項(xiàng)目資料以及合同進(jìn)行審查，將專項(xiàng)資金使用風(fēng)險(xiǎn)降至最低，有效避免國有資產(chǎn)流失。

（四）優(yōu)化資金使用評價(jià)機(jī)制

第一，國有企業(yè)可結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)完善財(cái)政專項(xiàng)資金使用績效目標(biāo)，結(jié)合績效考核指標(biāo)對基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和成效進(jìn)行客觀分析。國有企業(yè)可建立動態(tài)跟蹤管理機(jī)制，定期或不定期對項(xiàng)目成本效益比進(jìn)行評價(jià)分析，為國有企業(yè)調(diào)整財(cái)政專項(xiàng)資金管理模式創(chuàng)造便捷條件。如針對建設(shè)周期較長的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，國有企業(yè)可引入全周期資金評價(jià)機(jī)制，通過做好全面績效評價(jià)工作來確保評價(jià)結(jié)果公平公正。第二，國有企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況建立專項(xiàng)資金考核問效機(jī)制，圍繞專項(xiàng)資金考核結(jié)果靈活調(diào)整下一年度的預(yù)算資金分配額度。例如，若國有企業(yè)某一部門的財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益長期排名落后，可適當(dāng)縮減該部門的專項(xiàng)資金撥付額度或?qū)︻A(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行裁撤，以此來提升財(cái)政專項(xiàng)資金利用率，而針對效益好的預(yù)算項(xiàng)目，可給予歸口管理部門一定的物質(zhì)獎勵。第三，國有企業(yè)要嚴(yán)厲打擊企業(yè)各部門財(cái)政專項(xiàng)資金隨意挪用、閑置以及浪費(fèi)現(xiàn)象，對歸口管理部門主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行問責(zé)和處罰。

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