摘 要：企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的平穩(wěn)運(yùn)行起著決定性作用，特別是在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)的管理方式也逐漸由傳統(tǒng)的“粗放式”轉(zhuǎn)變?yōu)楦佑行У摹凹s式”。在這一背景下，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的成效不僅能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞，提高財(cái)務(wù)管理水平，而且在完善自身管理機(jī)制的同時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的高效配置，并能針對(duì)典型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出干預(yù)規(guī)劃，進(jìn)一步幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響。但在實(shí)踐層面上，很多企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作還需要進(jìn)一步的發(fā)展?；谶@一問(wèn)題，文章以企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為研究主題，以?xún)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施作為研究方向，以企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義為切入點(diǎn)，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面著手，陳述了企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的主要困境，并提出引導(dǎo)全員參與、培養(yǎng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、建立預(yù)警機(jī)制、完善內(nèi)部控制制度等幾點(diǎn)突破困境的思路，以期為企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的實(shí)踐提供幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2024）28-0175-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.28.043

1 引言

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作就是在企業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中采取科學(xué)的手段和措施對(duì)其進(jìn)行有效的調(diào)整，以保證企業(yè)的各種業(yè)務(wù)內(nèi)容達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，并盡可能地維持資金的安全性和完整性，切實(shí)做到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量控制。在一個(gè)企業(yè)內(nèi)，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存有著較強(qiáng)的關(guān)系，兩者相互交融、相互支持。在這一背景下，如何合理把控企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)間的關(guān)系，以及如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，是當(dāng)前企業(yè)應(yīng)該著重探究的重點(diǎn)內(nèi)容。

2 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

2.1 增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和采取風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成一個(gè)正確的認(rèn)知，切實(shí)強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在企業(yè)開(kāi)展工作績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，其可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的漏洞，以便能在第一時(shí)間通知上級(jí)部門(mén)并采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，有效地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的負(fù)面影響，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。

2.2 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)在不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了自身管理機(jī)制的完善，這種管理機(jī)制上的完善可以發(fā)揮出有效的約束作用，切實(shí)保證企業(yè)內(nèi)部的每一項(xiàng)管理制度都能在金融管理的過(guò)程中得到有效落實(shí)。

同時(shí)，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善也對(duì)工作人員起到了一定的約束作用，促使其能夠及時(shí)有效地完成自己的本職工作，為財(cái)務(wù)管理工作的平穩(wěn)實(shí)施提供保證。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作可以在一定程度上提高信息資源的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為企業(yè)管理決策的制定提供幫助［1］。

2.3 優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部資源

內(nèi)部控制可以在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中起到很好的監(jiān)督作用，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門(mén)實(shí)際工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，能夠有效規(guī)避企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的貪污腐敗的情況，促使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源配置更加合理化。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作以實(shí)際發(fā)展為導(dǎo)向，可以為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，提高各部門(mén)在內(nèi)部控制管理過(guò)程中的參與度，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化升級(jí)，盡可能地將資源浪費(fèi)降到最低。

2.4 規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中不可避免地會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而如何及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的規(guī)避，可以在一定程度上減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響，同時(shí)是每一個(gè)企業(yè)管理者都必須面對(duì)的問(wèn)題。

其中，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為有效的兩種措施，在實(shí)踐中，企業(yè)的管理者可以將前饋性防范法、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法和風(fēng)險(xiǎn)分散法等作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段，依托科學(xué)的內(nèi)部管控手段在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展過(guò)程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以針對(duì)典型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出提前預(yù)判，并以此為依據(jù)做好相應(yīng)干預(yù)措施的規(guī)劃，盡可能地將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損害降到最低。

3 企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題與主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3.1 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有缺陷

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制建立的重要影響因素，需要企業(yè)在內(nèi)部控制管理建立的過(guò)程中提高內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題應(yīng)有的重視程度。但現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境都在企業(yè)文化、治理模式和組織架構(gòu)等方面存在著一定的缺陷。

首先，很多企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)置并不科學(xué)，難以發(fā)揮該部門(mén)應(yīng)有的職能，導(dǎo)致企業(yè)的整體組織框架在精簡(jiǎn)性上有所缺陷。這種缺陷在很大程度上增加了企業(yè)的內(nèi)部消耗，并給企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)之間的相互制衡帶來(lái)了消極影響，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻繁出現(xiàn)。

其次，企業(yè)在治理架構(gòu)上也存在著一些問(wèn)題，部分企業(yè)在高層管理人員的職責(zé)劃分上并不清晰，往往存在著董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理的現(xiàn)象，這就在很大程度上削弱了董事會(huì)的監(jiān)督作用，而董事會(huì)也只是在表面參考其他中層管理人員的意見(jiàn)，這就導(dǎo)致了部分企業(yè)存在一言堂的情況，加大了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率［2］。

最后，在企業(yè)文化的建設(shè)上，很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系并不具備足夠的權(quán)威性，多數(shù)企業(yè)都以領(lǐng)導(dǎo)為主要約束力，更有甚者出現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)凌駕管理制度之上的現(xiàn)象，這就使得企業(yè)的內(nèi)部凝聚力大打折扣，給企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)了不好的影響。

3.2 內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

多數(shù)企業(yè)都將經(jīng)營(yíng)管理的重心放在自身的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大上，對(duì)內(nèi)部控制管理活動(dòng)缺乏重視，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)上更是有所缺失，使得很多企業(yè)一味地追求擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而忽略了這一過(guò)程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直到最后出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)危機(jī)、破產(chǎn)等問(wèn)題時(shí)，才意識(shí)到構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系的重要性。

同時(shí)，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的重要性，使得其工作內(nèi)容繁多，操作流程較為復(fù)雜，但部分企業(yè)在員工風(fēng)險(xiǎn)控制能力的培訓(xùn)以及績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)等方面還有所缺失，從而造成企業(yè)員工內(nèi)部的凝聚力較差，導(dǎo)致企業(yè)中的很多財(cái)務(wù)管理人員缺少應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，對(duì)難度較高的風(fēng)控工作產(chǎn)生畏難情緒，進(jìn)而在日常管理工作中持有事不關(guān)己的消極態(tài)度。

另外，多數(shù)企業(yè)都未能很好地執(zhí)行客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)估分類(lèi)政策，導(dǎo)致賬款逾期、壞賬等問(wèn)題頻發(fā)，最終使得企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)率較差?？傊?，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)上的缺失，給企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了很大的困難。

3.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估欠缺，存在潛在風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過(guò)程中相當(dāng)重要的一環(huán)，在該環(huán)節(jié)中企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和評(píng)估。

近些年，企業(yè)在對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度上，也從傳統(tǒng)模式下的被動(dòng)防御轉(zhuǎn)換為現(xiàn)有的主動(dòng)出擊模式。這種態(tài)度上的轉(zhuǎn)變可以幫助企業(yè)更好地認(rèn)清自身可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管控提供了合理的決策指引。但由于我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)和發(fā)展起步較晚，這就使得很多國(guó)內(nèi)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)上有所缺失。例如，很多企業(yè)的管理人員并沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作給予應(yīng)有的重視，只是單純地依賴(lài)自身已有的經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展相關(guān)工作，在整體上并未對(duì)企業(yè)自身可承受的風(fēng)險(xiǎn)能力形成一個(gè)清晰的認(rèn)知，部分領(lǐng)導(dǎo)甚至為了獲取更大的利益而甘愿冒險(xiǎn)。

很多企業(yè)也存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足的問(wèn)題，導(dǎo)致其在風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施過(guò)程中的整體性較差，很難對(duì)單一的風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展精確的評(píng)估工作，進(jìn)而也就很難構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的長(zhǎng)效機(jī)制。

除此之外，還有很多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上處于被動(dòng)的狀態(tài)，僅僅選擇在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后進(jìn)行彌補(bǔ)的方式，這種事后彌補(bǔ)的方式大大降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范效率，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)相脫離，造成企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范能力缺乏彈性，進(jìn)而影響最終的風(fēng)險(xiǎn)防范成果［3］。

3.4 內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)階段，很多企業(yè)往往會(huì)受到自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制的健全和完善，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查方面并不足夠嚴(yán)格，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部資金使用情況的監(jiān)查也有所缺失，這些問(wèn)題都會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一定的隱患。很多企業(yè)雖然具有內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)很多漏洞，即使能夠在事后進(jìn)行及時(shí)的修復(fù)，也會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)一定的影響，并且缺乏專(zhuān)業(yè)人員的支持。大多數(shù)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制都可以分為內(nèi)部和外部?jī)刹糠郑髽I(yè)在外部通常會(huì)受到行政和審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督，但多部門(mén)之間的責(zé)任劃分并不明確，導(dǎo)致企業(yè)的外部監(jiān)督存在盲區(qū)，很難將外部監(jiān)管措施的全部?jī)r(jià)值發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而使得多數(shù)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面缺少相應(yīng)的監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督層面上，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍力量薄弱，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，使得會(huì)計(jì)和出納等多個(gè)不相融的職位由一人兼任，這對(duì)內(nèi)部監(jiān)督手段的落實(shí)帶來(lái)了很大的影響，使得企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作難以高效完成。

4 企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4.1 引導(dǎo)全員參與管理

全面預(yù)算管理Fuy9DR8Qj79geoaQTjInR5i4+kMS6OIf8WRg72/5Crk=是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效途徑之一，因此，企業(yè)應(yīng)該追求預(yù)算管理的全員參與，將財(cái)務(wù)部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)的可用資源進(jìn)行有效整合，并加強(qiáng)部門(mén)之間的聯(lián)絡(luò)和溝通。企業(yè)可以建立一套完善的內(nèi)部控制制度和流程，明確各個(gè)崗位在內(nèi)部控制中的職責(zé)和權(quán)限。同時(shí)，要建立一個(gè)有效的內(nèi)部控制溝通機(jī)制，讓員工可以隨時(shí)向上級(jí)匯報(bào)和反映問(wèn)題，上級(jí)也要及時(shí)解決和回應(yīng)。此外，企業(yè)還可以通過(guò)設(shè)立內(nèi)部控制委員會(huì)或者成立內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)等方式，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，確保全員參與的順利進(jìn)行。全面預(yù)算管理的完成程度決定著企業(yè)內(nèi)部控制的全局性，無(wú)論在預(yù)算管理的哪一環(huán)節(jié)中，都應(yīng)該由全體員工充當(dāng)預(yù)算管理的執(zhí)行者，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部所有員工樹(shù)立一個(gè)正確的預(yù)算管理認(rèn)知。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)該對(duì)員工的崗位職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)、權(quán)利、義務(wù)相統(tǒng)一，將預(yù)算管理活動(dòng)參與責(zé)任落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的每一名員工身上，使得全體員工形成強(qiáng)大的合力，從不同的角度對(duì)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)作出細(xì)化，為預(yù)算管理規(guī)劃的可行性提供保障。通過(guò)培訓(xùn)和教育，使員工了解企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感。員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和參與，可以有效地減少潛在的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，提高內(nèi)部控制的有效性。

除此之外，企業(yè)還應(yīng)該建立起科學(xué)的預(yù)算管理考核機(jī)制，通過(guò)一系列獎(jiǎng)優(yōu)懲劣的手段，促使員工積極主動(dòng)地參加到全面預(yù)算管理的活動(dòng)中，讓預(yù)算管理能夠在企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都能得到貫徹執(zhí)行。此外，企業(yè)通過(guò)引導(dǎo)全員參與管理來(lái)提高企業(yè)的內(nèi)部合規(guī)性。內(nèi)部合規(guī)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，也是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的基礎(chǔ)。全員參與管理可以促使員工遵守企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度和法律法規(guī)，減少違規(guī)行為的發(fā)生。通過(guò)培訓(xùn)和教育，使員工了解企業(yè)的合規(guī)要求，提高合規(guī)意識(shí)和責(zé)任感。員工對(duì)內(nèi)部合規(guī)的理解和參與，可以有效地減少違規(guī)行為的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和形象。

4.2 培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

構(gòu)建高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系需要企業(yè)增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)存在的問(wèn)題，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制在預(yù)防信息失真、舞弊等問(wèn)題上的價(jià)值，其中，員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要主體，擔(dān)任十分重要的角色，企業(yè)的內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范活動(dòng)都需要所有員工的積極參與。因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)全體員工的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平，確保其在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并選取針對(duì)性的措施予以解決。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)人員建設(shè)的投入力度，開(kāi)展多樣化的職工培訓(xùn)活動(dòng)，全面提升全體員工的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

首先，企業(yè)應(yīng)該不定期組織財(cái)務(wù)人員參加企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，為其提供強(qiáng)化自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備的機(jī)會(huì)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力的提升，確保其具備科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。例如，企業(yè)可以將一個(gè)季度作為標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，組織本季度內(nèi)工作評(píng)分較低的員工參與培訓(xùn)，引導(dǎo)其抓住專(zhuān)業(yè)能力提升的機(jī)會(huì)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)人員的教授指點(diǎn)，真正實(shí)現(xiàn)員工專(zhuān)業(yè)能力水平的大幅提升。通過(guò)組織內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)，向員工傳達(dá)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制水平。培訓(xùn)內(nèi)容包括內(nèi)部控制的基本概念和原則、風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和工具、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的案例分析等。同時(shí)，企業(yè)還可以通過(guò)舉辦內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)競(jìng)賽、組織員工參與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目等方式，激發(fā)員工的學(xué)習(xí)興趣和積極性。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該注意在培訓(xùn)活動(dòng)中及時(shí)提出自己在日常工作中遇到的問(wèn)題，并接受培訓(xùn)人員的糾正，讓企業(yè)內(nèi)部全體人員在專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)人員的支持下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中的短板，切實(shí)做到揚(yáng)長(zhǎng)避短［4］。

其次，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)的主體不應(yīng)該被局限于財(cái)務(wù)部門(mén)之中，對(duì)于企業(yè)中的其他部門(mén)也應(yīng)該提供相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，讓其他部門(mén)的員工通過(guò)培訓(xùn)形成一個(gè)較為充足的財(cái)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，幫助員工清晰地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的不利影響，進(jìn)而培養(yǎng)其他部門(mén)員工的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促使其給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作足夠的重視。最后，企業(yè)的管理人員應(yīng)該加大人員隊(duì)伍建設(shè)方面的資金投入力度，積極吸引優(yōu)秀人才加入企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)中，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀與優(yōu)秀人才進(jìn)行交流溝通，促使其從不同的角度提出看法，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃能力的大幅提升。

4.3 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)該對(duì)國(guó)內(nèi)外近幾年典型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事例進(jìn)行歸納總結(jié)，分析出不同企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，要積極借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)在處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中積累的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對(duì)其中的失敗案例進(jìn)行分析，吸取其中的教訓(xùn)，并在大數(shù)據(jù)技術(shù)的有力支持下對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型做出與時(shí)俱進(jìn)的改革與創(chuàng)新，創(chuàng)造出符合企業(yè)自身實(shí)際需求的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)制定財(cái)務(wù)管理制度和流程，明確財(cái)務(wù)職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等，以便對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的監(jiān)控和分析。

其次，各企業(yè)可以深入研究陳治鴻教授提出的觀點(diǎn)，以多元回歸為基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，在這種模型的支持下，企業(yè)可以將自身的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為原材料，借助層次分析法、實(shí)證分析法等，對(duì)自身可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，并以此為基礎(chǔ)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完善，確保其與企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)相契合。

最后，企業(yè)可以提升內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作流程的規(guī)范程度，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的完善和優(yōu)化。在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)該對(duì)不同方面的收支進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并要求會(huì)計(jì)人員按照相應(yīng)規(guī)定做好票據(jù)的分類(lèi)保存，同時(shí)定期進(jìn)行應(yīng)收賬款的催債，將壞賬帶來(lái)的消極影響降到最低。

此外，還應(yīng)該對(duì)各部門(mén)提交上來(lái)的款項(xiàng)批復(fù)文件展開(kāi)全面的分析核驗(yàn)，以預(yù)算指標(biāo)為主要標(biāo)準(zhǔn)支出資金，提高企業(yè)自有資金的利用率。企業(yè)還應(yīng)建立健全的應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。應(yīng)急預(yù)案是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)能夠迅速采取相應(yīng)的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)和處理。應(yīng)急預(yù)案應(yīng)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)對(duì)措施和責(zé)任分工等內(nèi)容，以確保企業(yè)迅速、有效地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的大背景下，各企業(yè)應(yīng)該對(duì)當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，并將其作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵手段。

首先，企業(yè)應(yīng)該提高員工激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制的合理性，對(duì)員工與經(jīng)理人兩者之間的利益進(jìn)行協(xié)調(diào)，將企業(yè)利益作為共同的努力目標(biāo)，依托高效、科學(xué)的員工激勵(lì)與約束制度實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)員工行為的有效約束，在員工激勵(lì)作用和薪酬之間建立起關(guān)系，促使員工的工作積極性最大化地發(fā)揮出來(lái)。

其次，要提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視程度，合理劃分不同部門(mén)在財(cái)務(wù)管理工作中的主要職責(zé)。內(nèi)部控制組織架構(gòu)應(yīng)明確各級(jí)管理人員的職責(zé)和權(quán)限，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

再次，企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。依據(jù)不同部門(mén)的實(shí)際工作范圍賦予其一定的權(quán)限，在保證職責(zé)分明的基礎(chǔ)上真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工的各司其職。

再次，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤機(jī)制做出完善，精準(zhǔn)識(shí)別企業(yè)內(nèi)部的各類(lèi)融資、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)，真正做到動(dòng)態(tài)掌控所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際運(yùn)行情況。應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)制度和流程，包括財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理等方面的制度。財(cái)務(wù)制度應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。財(cái)務(wù)流程應(yīng)規(guī)范、流暢，避免出現(xiàn)滯后、混亂的情況。企業(yè)還可以通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的集中管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控。并利用數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警技術(shù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。

最后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度做出升級(jí)完善，以企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況為導(dǎo)向，綜合國(guó)內(nèi)外其他企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，對(duì)當(dāng)前審計(jì)管理的各項(xiàng)措施做出優(yōu)化，從根本上提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算水平與質(zhì)量，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行全面升級(jí)，引導(dǎo)全員參與預(yù)算管理，培養(yǎng)全體員工的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的健康發(fā)展。

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［作者簡(jiǎn)介］劉睛（1989—），女，漢族，河北安國(guó)人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理。