摘 要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展下，房地產(chǎn)行業(yè)獲得巨大的發(fā)展機(jī)遇，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，呈現(xiàn)出良好的市場(chǎng)發(fā)展前景。在房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的問題逐漸凸顯。特別在房地產(chǎn)價(jià)格水漲船高的情況下，為了解決民生住房問題，國(guó)家出臺(tái)限購(gòu)令，房貸率同步調(diào)整，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展壓力增大。全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用，可以提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。文章主要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算特點(diǎn)在企業(yè)中的應(yīng)用意義和存在的問題進(jìn)行分析，并以此為基礎(chǔ)探究全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建和應(yīng)用策略，為房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；全面預(yù)算管理；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2024）28-0135-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.28.033

1 引言

改革開放后，我國(guó)始終將經(jīng)濟(jì)建設(shè)作為重點(diǎn)工作內(nèi)容，并大力發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的優(yōu)化和完善，提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，并保持良好的發(fā)展勢(shì)頭。房地產(chǎn)行業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，在此背景下獲得巨大的發(fā)展機(jī)會(huì)。在房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模和數(shù)量不斷擴(kuò)大的情況下，房地產(chǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈。為了有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，房地產(chǎn)企業(yè)需要打破傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，采用全面預(yù)算管理方式，提升企業(yè)管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算特點(diǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算指的是企業(yè)中財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理模式，通過貨幣形式呈現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)內(nèi)容，并形成企業(yè)經(jīng)營(yíng)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表制作可以為房地產(chǎn)行業(yè)提供多元化的資源，并優(yōu)化資源配置。房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施需要全面考量企業(yè)的綜合發(fā)展需要，做好對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的預(yù)測(cè)和規(guī)劃，并加強(qiáng)監(jiān)督。通過預(yù)算結(jié)果分析的方式，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行完善。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理措施，全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。因此在全面預(yù)算管理中不僅要做好早期的預(yù)算協(xié)調(diào)，還要重視控制、評(píng)價(jià)等多方面功能的發(fā)揮，為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中的價(jià)值體現(xiàn)奠定基礎(chǔ)［1］。

首先，全面預(yù)算管理具有全面性特點(diǎn)。其中包括經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等多元化的管理內(nèi)容，同時(shí)涉及的部門比較多，不僅包括財(cái)務(wù)部門，還與業(yè)務(wù)、行政等各個(gè)部門相關(guān)。其次，全面預(yù)算管理具有全員性特點(diǎn)。企業(yè)在全面預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)管理人員是主導(dǎo)，同時(shí)需要各部門人員的全面參與，包括工程、經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)等各方面人員。全面預(yù)算工作的涉及面廣，人員多，可以通過目標(biāo)分解的方式對(duì)預(yù)算管理工作任務(wù)進(jìn)行明確。最后，全面預(yù)算管理具有全過程性特點(diǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展中，不僅關(guān)系到預(yù)算編制的前期工作內(nèi)容，也包括預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督等各個(gè)階段的管理內(nèi)容。需要形成動(dòng)態(tài)化的預(yù)算結(jié)果與目標(biāo)對(duì)比，并做好后期考核，體現(xiàn)出全面預(yù)算的重要作用。

3 全面預(yù)算管理體系在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)用意義

全面預(yù)算管理體系的建設(shè)在房地產(chǎn)企業(yè)中具有非常重要的作用，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)成本管控，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，提高企業(yè)管理能力，促進(jìn)各項(xiàng)要素的優(yōu)化。同時(shí)，為企業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的保障，有效避免風(fēng)險(xiǎn)。此外，提升企業(yè)資金利用效率，達(dá)到更好的經(jīng)營(yíng)效果。

3.1 降低企業(yè)控制成本

傳統(tǒng)房地產(chǎn)企業(yè)管理中，習(xí)慣采用粗放式的管理方式，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)中缺乏科學(xué)的成本規(guī)劃和設(shè)計(jì)，無法形成嚴(yán)格的預(yù)算和管理模式，導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)和資金管理效果不明顯。全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的應(yīng)用，企業(yè)中所有成員都可以成為資金的管理者，從源頭控制資金的使用，控制成本費(fèi)用，最大限度地增加企業(yè)利潤(rùn)。

3.2 提升企業(yè)管理水平

房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理工作開展中，有利于督促和引導(dǎo)企業(yè)員工根據(jù)預(yù)算管理要求開展各項(xiàng)工作，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造健康、規(guī)范的環(huán)境。全面預(yù)算管理工作的實(shí)施下，企業(yè)內(nèi)部所有員工都可以結(jié)合預(yù)算要求開展工作。同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)模式下，企業(yè)從傳統(tǒng)粗放式的管理模式轉(zhuǎn)化為精細(xì)化的管理模式，保證企業(yè)管理工作的科學(xué)性［2］。全面預(yù)算管理工作的落實(shí)，有利于統(tǒng)籌企業(yè)管理中的各項(xiàng)要素和資源，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

3.3 企業(yè)建設(shè)提供保障

房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作開展中，可以為企業(yè)人員提供良好的規(guī)范，培養(yǎng)工作人員健康的工作習(xí)慣，促進(jìn)工作人員主動(dòng)參與市場(chǎng)需求調(diào)查工作。通過預(yù)算編制的全方面考察，有利于企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和突發(fā)情況，可以采用更穩(wěn)定、科學(xué)的方式及時(shí)采取有效應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)通過全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，并在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前及時(shí)做好預(yù)判，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。此外，強(qiáng)調(diào)企業(yè)資金支出的平衡，做好銷售和經(jīng)營(yíng)政策的調(diào)整，保證企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展。

3.4 提高資金利用效率

房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中，有利于對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源的調(diào)度和分配。通過對(duì)全面預(yù)算管理指標(biāo)和數(shù)據(jù)的分析，有利于對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源使用需求和效率的客觀反映和體現(xiàn)。因此企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部資源配置，保證各部門資金的使用效率，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)還可以通過全面預(yù)算評(píng)審，優(yōu)化資源配置，保證企業(yè)各項(xiàng)資源以及資金的充分、高效利用。此外，房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中容易受到市場(chǎng)環(huán)境波動(dòng)的影響，全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化，可以及時(shí)預(yù)判市場(chǎng)變動(dòng)的隱患和規(guī)律，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)［3］。

4 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理問題

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中仍然存在諸多問題，影響房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。全面預(yù)算管理的重視度不足，相關(guān)制度體系不完善，組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制不合理，同時(shí)預(yù)算流程、執(zhí)行等方面也存在一定的不足，需要結(jié)合當(dāng)前的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，探究全面預(yù)算管理問題。

4.1 全面預(yù)算管理體系不完善

從當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)管理情況來看，在工程項(xiàng)目開展中存在一定的復(fù)雜性，容易受到多種因素的影響，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展的難度加大。從我國(guó)當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理開展情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)未結(jié)合不同產(chǎn)品形成預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作執(zhí)行不完善，預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況間存在一定的差異。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作當(dāng)前尚處于初級(jí)發(fā)展階段，未形成完善的全面預(yù)算管理體系，房地產(chǎn)企業(yè)無法結(jié)合預(yù)算編制結(jié)構(gòu)開展相應(yīng)的考核機(jī)制，導(dǎo)致房地產(chǎn)預(yù)算工作開展評(píng)估受到限制，難以發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理的作用和價(jià)值。

4.2 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理是一種重要的財(cái)務(wù)管控手段，預(yù)算對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作來說并不是最終的目標(biāo)。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略基礎(chǔ)上，形成的預(yù)算管理工具，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以預(yù)防企業(yè)管理中形成的各種風(fēng)險(xiǎn)問題。全面預(yù)算管理工作開展，需要企業(yè)各部門間共同參與，形成更優(yōu)化的管理模式。但是大部分房地產(chǎn)企業(yè)習(xí)慣性地認(rèn)為預(yù)算工作只歸屬于財(cái)務(wù)部門，其他部門無法參與，這種情況下必然會(huì)形成信息脫節(jié)，影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。同時(shí)可能會(huì)因?yàn)楣ぷ鲏毫^大，影響員工參與積極性，不利于激發(fā)員工工作熱情。此外，房地產(chǎn)公司在全面預(yù)算管理中，培養(yǎng)力度不足，行業(yè)內(nèi)的人對(duì)預(yù)算的掌握能力不足，預(yù)算能力比較強(qiáng)的人對(duì)行業(yè)專業(yè)能力有限，導(dǎo)致全面預(yù)算管理落實(shí)難度加大。

4.3 預(yù)算編制方式不完善

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目管理中，項(xiàng)目呈現(xiàn)復(fù)雜化和多元化的特點(diǎn)，同時(shí)不同項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)存在一定的差異性，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。此外，房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)間不同，無法滿足企業(yè)發(fā)展需要，容易造成預(yù)算編制偏差問題。影響預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性，使預(yù)算編制過于隨意。此外，企業(yè)部門間的溝通不及時(shí)，大部分企業(yè)將預(yù)算編制作為企業(yè)財(cái)務(wù)部門的重點(diǎn)管理內(nèi)容，影響部門間信息的交互，容易導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)丟失。外部條件的影響也會(huì)延長(zhǎng)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)周期，其中存在的諸多因素，無法為企業(yè)預(yù)算編制工作開展提供依據(jù)。

4.4 預(yù)算流程設(shè)置不科學(xué)

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制中，需要結(jié)合不同部門和項(xiàng)目編制不同的預(yù)算，并保證預(yù)算編制的科學(xué)性以及合理性。但是，房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制將資金作為重點(diǎn)管理內(nèi)容，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)其他方面的管理重視度不足。在預(yù)算流程方面，企業(yè)習(xí)慣于采用由上向下的方式，這種編制方式比較簡(jiǎn)單，而且編制速度快，對(duì)控制企業(yè)人力、資金和時(shí)間成本具有重要作用。但是這種預(yù)算編制流程也存在一定的弊端，預(yù)算管理雖然便捷，但是針對(duì)比較復(fù)雜的預(yù)算工作則難以達(dá)到預(yù)期的工作效果。預(yù)算編制中也習(xí)慣于利用增量的編制方式，難以適應(yīng)當(dāng)前商業(yè)發(fā)展環(huán)境。

4.5 預(yù)算執(zhí)行力度不足

全面預(yù)算管理工作具有全員性的特點(diǎn)，簡(jiǎn)單來說就是企業(yè)中所有成員都需要參與到預(yù)算執(zhí)行工作中，包括企業(yè)的管理層以及基層人員。但是從房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際開展情況來看，大部分企業(yè)都只將全面預(yù)算管理工作規(guī)劃到核心責(zé)任人或者一個(gè)單獨(dú)的部門。整體預(yù)算執(zhí)行分散，形成分階段、分部門的管理模式，各部門、各階段分散、獨(dú)立，難以發(fā)揮企業(yè)全面管理的整體優(yōu)化，導(dǎo)致預(yù)算范圍難以全面落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行效果有限［4］。此外，房地產(chǎn)企業(yè)中涉及的部門比較多，包括勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及多級(jí)承包單位，企業(yè)涉及的部門多，關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，管控難度大。房地產(chǎn)行業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)包括多個(gè)階段，從開始的方案選定到后期的項(xiàng)目銷售，需要經(jīng)過一個(gè)比較長(zhǎng)的周期，預(yù)算的工作量巨大，掌控難度大。

4.6 預(yù)算績(jī)效考核不規(guī)范

全面預(yù)算管理工作中預(yù)算績(jī)效考核是關(guān)鍵，當(dāng)前大部分房地產(chǎn)企業(yè)都沒有設(shè)置明確的考核目標(biāo)和內(nèi)容，考核部門在預(yù)算考核的指標(biāo)設(shè)置方面不明確，影響全面預(yù)算考核效果以及全面預(yù)算工作落實(shí)。同時(shí)，全面預(yù)算考核的流程比較復(fù)雜，房地產(chǎn)企業(yè)在管理中工作落實(shí)表面化、片面化，難以達(dá)到預(yù)期的預(yù)算指標(biāo)，不利于考核結(jié)果在各項(xiàng)管理工作中的落實(shí)。

此外，全面預(yù)算管理的考核力度不足。企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核制度的建設(shè)中，考核目的是促進(jìn)預(yù)算管理工作的規(guī)范化發(fā)展。但是由于考核方式和方法不科學(xué)、不明確，導(dǎo)致考核力度不足。大部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)考核結(jié)果不重視，未設(shè)置明確的獎(jiǎng)懲措施，同時(shí)考核結(jié)果與職工的薪酬脫節(jié)，無法體現(xiàn)考核效果，影響員工參與的積極性。

5 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建策略

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建中必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際存在的問題，探究相應(yīng)的管理策略，為企業(yè)預(yù)算管理提供參考。從預(yù)算管理機(jī)制、管理模式、管理流程以及管理落實(shí)和評(píng)價(jià)等多個(gè)方面進(jìn)行完善，達(dá)到更好的預(yù)算管理效果。

5.1 加強(qiáng)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理的核心在于全面性，強(qiáng)調(diào)全體員工的參與，實(shí)現(xiàn)全過程的貫徹和落實(shí)。因此房地產(chǎn)企業(yè)中所有人員都要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，并提升重視度，意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)和個(gè)人發(fā)展的重要作用。形成整體員工全面動(dòng)員的模式，積極配合全面預(yù)算管理工作，科學(xué)分工。比如銷售部人員針對(duì)企業(yè)整體收入做好預(yù)算，人力資源部門可以結(jié)合企業(yè)人力情況做好預(yù)算，不同部門的參與可以保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有效降低預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。

此外，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理軟硬件環(huán)境的優(yōu)化，在企業(yè)全面預(yù)算管理中要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)整體目標(biāo)，構(gòu)建上下級(jí)部門間的聯(lián)系通道，為全面預(yù)算管理工作的落實(shí)提供有利條件，形成更全面、更高效的全面預(yù)算管理制度。同時(shí)形成專門的全面預(yù)算專業(yè)隊(duì)伍，保證全面預(yù)算工作的有效落實(shí)。

5.2 完善預(yù)算管理機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建，從全面預(yù)算管理思想層面加強(qiáng)管理體系的優(yōu)化，將全面預(yù)算管理機(jī)制作為企業(yè)管理的核心，設(shè)置預(yù)算管理體系框架，注重核心人員能力素質(zhì)培養(yǎng)，為全面預(yù)算管理工作開展提供良好的環(huán)境。結(jié)合企業(yè)發(fā)展特色，制定規(guī)范化的全面預(yù)算管理規(guī)則，并注重對(duì)管理模式和方法的創(chuàng)新，保證全面預(yù)算管理作用發(fā)揮。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特色和管理模式，制定規(guī)范化、全面化、特色化的全面預(yù)算管理規(guī)則，形成更科學(xué)的全面預(yù)算管理體系。發(fā)揮企業(yè)自身發(fā)展?jié)撃埽龠M(jìn)全面預(yù)算管理工作的落實(shí)，保證企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

5.3 優(yōu)化預(yù)算編制方式

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算編制中，需要將上下結(jié)合作為預(yù)算編制的原則。企業(yè)各部門的基層人員對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行層層上報(bào)，完成數(shù)據(jù)匯總。高層將匯總后的審批結(jié)論再向基層發(fā)放，結(jié)合企業(yè)基層的具體工作情況做好預(yù)算調(diào)整。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中，必須結(jié)合自身的預(yù)算編制規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段，選擇預(yù)算側(cè)重點(diǎn)，明確預(yù)算差異性。企業(yè)不同部門和崗位需要結(jié)合預(yù)算要求形成差異性模式，其承擔(dān)的業(yè)務(wù)和責(zé)任也需要體現(xiàn)出差異性。因此全面預(yù)算的前期編制中，要根據(jù)企業(yè)各部門的工作要求，設(shè)置差異化任務(wù)。

首先，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門要做好對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際利潤(rùn)數(shù)據(jù)間的對(duì)比，確定預(yù)算的準(zhǔn)確性。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異性問題和投資回報(bào)的分析，嚴(yán)格控制項(xiàng)目的開支，避免造成浪費(fèi)。最后，房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中，針對(duì)前期的項(xiàng)目招標(biāo)，要結(jié)合企業(yè)的資金以及進(jìn)度等進(jìn)行管理［5］。項(xiàng)目投資人關(guān)注的核心問題是投資回報(bào)與預(yù)算間的差異性，房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理可以結(jié)合自身發(fā)展訴求，以資源合理配置為基礎(chǔ)，做好部門數(shù)據(jù)的勾稽，保證預(yù)算管理的科學(xué)性。

5.4 規(guī)范預(yù)算開展流程

全面預(yù)算編制過程中，規(guī)范的編制流程和科學(xué)的編制方法是關(guān)鍵。全面預(yù)算編制流程的執(zhí)行可以結(jié)合現(xiàn)有預(yù)算編制流程進(jìn)行優(yōu)化，提升企業(yè)員工的參與興趣，將企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)轉(zhuǎn)化為人員自身的發(fā)展目標(biāo)，保證預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)性。預(yù)算編制方法的選擇中，要打破傳統(tǒng)增量預(yù)算的編制方式，結(jié)合當(dāng)前快節(jié)奏的商業(yè)發(fā)展環(huán)境，嘗試采用零基預(yù)算編制方法，不局限在歷史數(shù)據(jù)預(yù)算編制模式。將最新的數(shù)據(jù)信息作為預(yù)算編制依據(jù)，保證預(yù)算編制的合理性和準(zhǔn)確性。

5.5 加大預(yù)算執(zhí)行力度

全面預(yù)算執(zhí)行中，需要通過信息化技術(shù)手段進(jìn)行全面控制。全面預(yù)算的事前管控中，房地產(chǎn)企業(yè)要充分利用信息化媒介做好對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管控，明確全面預(yù)算的架構(gòu)和外部環(huán)境影響，完善全面預(yù)算的評(píng)估和預(yù)測(cè)。并在信息資源流通的基礎(chǔ)上，做好各項(xiàng)數(shù)據(jù)的錄入，通過系統(tǒng)分析，加強(qiáng)事前控制。房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算控制的事中階段，要結(jié)合具體的項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行管制。預(yù)算執(zhí)行中軟件系統(tǒng)可以結(jié)合預(yù)算執(zhí)行的異常情況發(fā)出提示，引起全面預(yù)算管理人員的關(guān)注。信息技術(shù)的高速發(fā)展下，預(yù)算執(zhí)行工作的嚴(yán)格管控，有利于促進(jìn)預(yù)算信息和結(jié)果的錄入，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，可以及時(shí)了解企業(yè)管理發(fā)展現(xiàn)狀和管理工作進(jìn)展。全面預(yù)算管理的事后控制中，還可以充分利用信息化技術(shù)手段，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，保證數(shù)據(jù)分析的合理性以及信息結(jié)果傳遞的科學(xué)性，以這些結(jié)論為基礎(chǔ)，提出相應(yīng)的預(yù)算管理對(duì)策。信息系統(tǒng)可以對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢測(cè)，根據(jù)全面預(yù)算管理工作，做好對(duì)各項(xiàng)票據(jù)的錄入，并采取相應(yīng)的控制手段，達(dá)到更好的管控效果。預(yù)算執(zhí)行單據(jù)的審批中，信息系統(tǒng)可以自行完成授權(quán)、使用等權(quán)限的管理，客觀分析全面預(yù)算執(zhí)行情況的收益，為后續(xù)資金調(diào)度提供參考。預(yù)算審批完成后，及時(shí)扣除預(yù)算額度。企業(yè)可以充分利用ERP系統(tǒng)，做好對(duì)企業(yè)預(yù)算與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，并做好執(zhí)行追蹤。

5.6 形成多層面全面預(yù)算模式

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中如果僅有金融部門進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，會(huì)存在片面化的問題，容易因?yàn)榻鹑诓块T人員對(duì)預(yù)算管理以及業(yè)務(wù)內(nèi)容不熟悉影響預(yù)算操作效果，難以結(jié)合預(yù)算情況分析原因，這種情況下容易造成預(yù)算形式廣泛、預(yù)算內(nèi)容分析過于淺顯等方面的弊端。

因此，主管部門需要嘗試與業(yè)務(wù)部門合作，形成多部門合作的預(yù)算分析模式。特別是在預(yù)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析中，可以從數(shù)據(jù)定量分析方面入手，通過成本管理、預(yù)算損失等指標(biāo)的計(jì)算，分析預(yù)算數(shù)據(jù)差異，了解數(shù)據(jù)差異原因，并提出相應(yīng)的解決策略，為企業(yè)的工作計(jì)劃實(shí)施提供有利的機(jī)會(huì)。在預(yù)算分析中通過與業(yè)務(wù)部門的分工，加大預(yù)算分析深度，達(dá)到有效的預(yù)算調(diào)節(jié)效果。比較常用的預(yù)算分析方法包括比值與趨勢(shì)分析以及因子分析方式進(jìn)行運(yùn)用。結(jié)合全面預(yù)算指標(biāo)對(duì)其中的因素預(yù)算差異進(jìn)行解析，包括銷售差異、收入預(yù)算等，查找差異原因，保證成本比率的合理性。

5.7 優(yōu)化預(yù)算考核方式

全面預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制的構(gòu)建是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，績(jī)效考核中只有考核目標(biāo)，缺乏考核機(jī)制同樣難以保證預(yù)算考核執(zhí)行效率。全面預(yù)算管理中，管理工作與企業(yè)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面具有直接的關(guān)系。績(jī)效考核中，需要嚴(yán)格按照考核標(biāo)準(zhǔn)，將責(zé)任人的考核與全面預(yù)算管理工作結(jié)合，保證利益分配的均衡性以及責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一。

此外，將全面預(yù)算考核的結(jié)果作為各部門的預(yù)算執(zhí)行參考，做好各部門工作調(diào)整。從企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展指標(biāo)方面做好預(yù)算指標(biāo)的編制，形成預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，在完成預(yù)算指標(biāo)的同時(shí)推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)提供更大的價(jià)值，避免盲目的預(yù)算開展影響企業(yè)發(fā)展效率。

6 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用可以打破傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，消除預(yù)算與實(shí)際資金和收益不符等方面的資金問題。

因此，在企業(yè)全面預(yù)算管理中需要從預(yù)算管理機(jī)制、管理流程以及全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核等方面進(jìn)行優(yōu)化，保證預(yù)算管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的統(tǒng)一，號(hào)召全員參與，全過程貫徹，提升全面預(yù)算管理效果，為企業(yè)良好的運(yùn)營(yíng)奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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［作者簡(jiǎn)介］張怡（1991—），女，漢族，江西贛州人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。