摘 要：從近幾年看，我國市場經(jīng)濟(jì)不斷改革，市場環(huán)境日益變化，現(xiàn)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間面臨更多的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代企業(yè)要想長期穩(wěn)定發(fā)展，必須以企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境和外部市場環(huán)境為前提，構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，并結(jié)合我國最新出臺的相關(guān)政策法規(guī)不斷完善?，F(xiàn)階段，絕大部分現(xiàn)代企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時仍舊存在一些不足，例如對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視程度不足、制度執(zhí)行時缺乏有效監(jiān)督等，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展速度。因此，文章在分析現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作用的基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)目前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中出現(xiàn)的不足，并提出對應(yīng)的優(yōu)化措施，以期給予其他企業(yè)一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1005-6432（2024）28-0127-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.28.031

1 引言

現(xiàn)代企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益一定程度上取決于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的執(zhí)行力度。企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以確保企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動都受到實(shí)時監(jiān)督，使財(cái)務(wù)人員在管理企業(yè)資金時有章可依，合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，能夠及時識別并評估企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出對應(yīng)的防范措施。

因此，現(xiàn)代企業(yè)管理者要樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方式和管理理念，并依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、外部市場環(huán)境變化等，不斷更新優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力和水平大幅提升，推動現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展壯大。

2 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概述

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是指，以我國財(cái)務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況以及企業(yè)發(fā)展的需求，管理控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動、管理活動的實(shí)施情況，在合理配置企業(yè)資源的基礎(chǔ)上制定的加強(qiáng)內(nèi)部控制的規(guī)章制度。

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制時，要遵守合法性原則、整體性原則、關(guān)鍵性原則、制衡性原則以及適應(yīng)性原則。

第一，合法性原則。企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須以我國財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)。

第二，整體性原則。企業(yè)決策、執(zhí)行以及監(jiān)督各個環(huán)節(jié)都要貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

第三，關(guān)鍵性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要在保證整體管控的基礎(chǔ)上注意關(guān)鍵事物和高風(fēng)險(xiǎn)管控。

第四，制衡性原則。企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須與管理層的要求相符，且企業(yè)內(nèi)部要相互監(jiān)督與制約。

第五，適應(yīng)性原則。企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時，必須結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具體情況、市場競爭壓力、業(yè)務(wù)范圍等［1］。

3 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用與價(jià)值

3.1 提高企業(yè)管理水平

企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況，制定健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，實(shí)時監(jiān)督管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部整體的管理水平。

此外，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，企業(yè)可以合理優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭實(shí)力，推動企業(yè)發(fā)展壯大。因此，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以有效提升企業(yè)管理水平。

3.2 防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和防止財(cái)務(wù)失誤

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨著諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，倘若企業(yè)管理者沒有及時發(fā)現(xiàn)并制定完善的防范措施，則會導(dǎo)致企業(yè)資金短缺、無法及時償還貸款，甚至面臨破產(chǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督和管理，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠識別企業(yè)經(jīng)營活動中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時制定相應(yīng)的處理對策以規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)管理者可以明確掌握每筆資金的流向，合理規(guī)劃資金的使用方向，避免出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象。

3.3 增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性

財(cái)務(wù)信息一方面可以準(zhǔn)確反映現(xiàn)代企業(yè)盈利情況、財(cái)務(wù)情況等，另一方面可以作為管理者正確決策的依據(jù)。因此，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)部門記錄的財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確。同時，財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)信息上傳至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，便于管理層和審計(jì)部門不定期監(jiān)督審查，提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明度。

3.4 支持決策和戰(zhàn)略制定

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，優(yōu)化資金配置，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間出現(xiàn)的利益沖突、經(jīng)濟(jì)糾紛等問題得以有效解決。同時，通過對財(cái)務(wù)工作的管控，企業(yè)管理者可以隨時掌握企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況，使管理者做出的決策科學(xué)合理，符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

4 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

4.1 內(nèi)控環(huán)境薄弱

20世紀(jì)90年代，內(nèi)部控制相關(guān)概念傳入中國，因此相較于西方發(fā)達(dá)國家而言，我國內(nèi)部控制理念發(fā)展時間較短，仍舊不成熟，同時，部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的管控較為薄弱，主要表現(xiàn)在以下三個方面。

第一，財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)與能力較低，缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，且審計(jì)部門的監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作態(tài)度消極。

第二，一些企業(yè)在員工績效考核或人才選拔環(huán)節(jié)出現(xiàn)了官僚主義的不良現(xiàn)象，選拔的管理層缺乏專業(yè)知識和能力，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來了一定的制約，不利于企業(yè)營造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

第三，部分企業(yè)管理者開展內(nèi)部管理時，忽視了財(cái)務(wù)部門的重要作用，管理者對財(cái)務(wù)管理工作理解較為片面，錯誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)部門的工作是記錄資金的流動、報(bào)銷發(fā)票、核算薪資等，因此沒有建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

4.2 控制活動不完善

首先，絕大多數(shù)企業(yè)在開展預(yù)算管理活動時，都制訂了預(yù)算管理方案，但是沒有詳細(xì)劃分各部門的工作任務(wù)與職責(zé)，且執(zhí)行預(yù)算期間缺乏有效監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算管理工作僅停留在表面。

其次，企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)部門未積極履行責(zé)任。絕大多數(shù)企業(yè)均是在工作完成后實(shí)施審計(jì)，即便發(fā)現(xiàn)了問題也難以整改。

最后，企業(yè)未針對投資管理活動的整個過程進(jìn)行監(jiān)督管理。很多投資事項(xiàng)完成后，缺乏專人進(jìn)行管理，對后續(xù)投資的變動以及被投資企業(yè)的狀況難以及時反饋，導(dǎo)致很多投資事項(xiàng)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)［2］。

4.3 風(fēng)險(xiǎn)評估不充分

風(fēng)險(xiǎn)管理制度是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要構(gòu)成部分之一。目前，絕大部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間都存在尚未健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識等問題，這是企業(yè)欠缺風(fēng)險(xiǎn)評估的主要原因。

第一，企業(yè)尚未建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估體系，相關(guān)工作人員無法及時識別和評估風(fēng)險(xiǎn)。

第二，未制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。盡管部分企業(yè)管理者在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時及時采取了應(yīng)對措施，可是由于管理者缺乏責(zé)任意識，未明確風(fēng)險(xiǎn)的類別、出現(xiàn)的原因等基本信息，導(dǎo)致應(yīng)對措施缺乏有效性。

因此，現(xiàn)代企業(yè)沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息缺乏準(zhǔn)確性和真實(shí)性，容易使企業(yè)管理者做出錯誤的投資決策，從而給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 信息系統(tǒng)不健全

企業(yè)每個部門都有不同的職責(zé)，獨(dú)立性較強(qiáng)，在日常工作中缺乏溝通交流，因此財(cái)務(wù)部門收集各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息較為困難，不但需要消耗大量的時間精力，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還易出現(xiàn)丟失、遺漏等問題，主要有如下原因。

首先，企業(yè)尚未健全信息系統(tǒng)，各部門信息傳遞較慢，企業(yè)管理無法及時獲取重要信息，經(jīng)常出現(xiàn)工作完成后才發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，難以調(diào)整處理，提高了企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

其次，盡管部分企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時運(yùn)用了先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，可是由于企業(yè)沒有組織員工培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員缺乏計(jì)算機(jī)相關(guān)的知識與技術(shù)，導(dǎo)致系統(tǒng)利用率低。

最后，信息化建設(shè)需要投入大量資金、技術(shù)支持，部分現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，資金儲備少，沒有購置先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。還有少數(shù)現(xiàn)代企業(yè)由于缺乏專業(yè)的技術(shù)人員，無法及時更新、維護(hù)信息系統(tǒng)，因而出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失、信息傳遞緩慢等情況。

4.5 缺乏有效的監(jiān)測與審計(jì)機(jī)制

完善的監(jiān)督管理制度可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，但是一些現(xiàn)代企業(yè)尚未構(gòu)建專門的監(jiān)督審計(jì)部門，而是僅由財(cái)務(wù)部門的工作人員承擔(dān)監(jiān)督審計(jì)的職責(zé)，導(dǎo)致監(jiān)管部門缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，同時由于存在利益交叉，企業(yè)可能會出現(xiàn)徇私舞弊的不良現(xiàn)象，監(jiān)督工作無法深入開展［3］。

此外，部分企業(yè)沒有建立健全監(jiān)督管理制度，監(jiān)督人員缺乏職業(yè)道德意識，工作態(tài)度敷衍、散漫，監(jiān)管力度不足，制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量。

4.6 人員培訓(xùn)不足

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量和效果取決于財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)知識和能力的高低。由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作涉及諸多領(lǐng)域，因此，需要企業(yè)招聘大量的復(fù)合型人才，并定期組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，但是企業(yè)受到資金的限制，并未定期組織財(cái)務(wù)人員參與培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門缺乏具有專業(yè)知識和實(shí)際操作能力的優(yōu)秀人才，難以滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的需求。且絕大多數(shù)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作僅是管理企業(yè)資金的流入和支出、處理報(bào)銷發(fā)票等，并未積極主動參與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

此外，部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員由會計(jì)人員擔(dān)任，盡管會計(jì)人員財(cái)務(wù)知識經(jīng)驗(yàn)豐富，但并不了解如何開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，也不會使用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，不利于企業(yè)發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的作用。

5 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施步驟和關(guān)鍵要素

5.1 加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的塑造

現(xiàn)代企業(yè)想要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理，必須激發(fā)管理層積極參與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意識，塑造良好的內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境，可以從以下兩個方面開展。

一方面，管理層要不斷更新管理理念和方式，在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時，要運(yùn)用市場化管理思維，使得每項(xiàng)工作開展都遵循相關(guān)決策程序，重大決策則需要管理層開會商討后決定，避免一人決策。

另一方面，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事會、股東會等組織構(gòu)架，明確每個組織構(gòu)架的職責(zé)，使每個組織之間相互監(jiān)督、制約［4］。此外，企業(yè)管理層每月召開會議，總結(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的執(zhí)行情況，分析其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)或不足，判斷其是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷更新優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。

5.2 完善控制活動的設(shè)計(jì)與執(zhí)行

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作，開展全過程的管理與控制，使財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率進(jìn)一步提升。

第一，現(xiàn)代企業(yè)要管理并控制預(yù)算全過程，包括預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行以及后期的考核等，均要全方位管理控制。特別是預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，明確財(cái)務(wù)部門各崗位職責(zé)，避免出現(xiàn)預(yù)算問題卻無人問責(zé)，實(shí)時監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作，并根據(jù)外部市場、內(nèi)部環(huán)境的變化不斷調(diào)整預(yù)算。

第二，現(xiàn)代企業(yè)要管理并控制資金全過程，包括資金支出的申請和審批、資金支出的方向、還本付息等，明確每筆資金的流入和支出，確保資金合理配置，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

5.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估與控制

第一，企業(yè)可以設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并招聘具有風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐操作能力的優(yōu)秀人才，明確制定風(fēng)險(xiǎn)管理的原則、實(shí)施方案以及目標(biāo)等，對企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，制定相應(yīng)的預(yù)防措施。同時，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門所有工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，識別工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)并及時上報(bào)給風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

第二，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估與監(jiān)督體系。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的人員要定期對其他部門的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行評估，評估內(nèi)容包括該業(yè)務(wù)活動是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求、在投資之前是否了解項(xiàng)目的基本信息、項(xiàng)目是否具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)是否可以獲得較高的效益等，且對項(xiàng)目開展的整個過程進(jìn)行監(jiān)督管控。

第三，企業(yè)可以聘請專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)，評估企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)務(wù)管理活動等，針對識別出的風(fēng)險(xiǎn)提出專業(yè)的指導(dǎo)意見。通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營效益，推動企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展壯大。

以A企業(yè)為例，該企業(yè)管理者意識到，要想財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度順利實(shí)施，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此提出了以下對策。

第一，貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并嚴(yán)格監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理工作的執(zhí)行情況，針對潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定完善的、切實(shí)可行的防范措施。

第二，企業(yè)管理層要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的執(zhí)行情況，更新并完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。

通過上述舉措，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.4 優(yōu)化信息系統(tǒng)支持

一方面，現(xiàn)代企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)?，F(xiàn)階段，仍舊有企業(yè)在傳遞信息時運(yùn)用釘釘、微信等軟件或紙質(zhì)傳遞的方式，會導(dǎo)致信息傳遞不及時，影響各部門工作進(jìn)展，且由于微信等軟件保存信息有時效，后期想重新查看資料文件難度大。

因此，現(xiàn)代企業(yè)必須推行財(cái)務(wù)管理信息化，提高信息傳遞的速度和質(zhì)量，財(cái)務(wù)部門需要及時收集匯總各部門的信息，有效提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。此外，現(xiàn)代企業(yè)可以聘請軟件公司的專業(yè)人員對企業(yè)技術(shù)部門員工進(jìn)行培訓(xùn)，技術(shù)部門員工積極了解并掌握該系統(tǒng)的基本功能，定期對系統(tǒng)進(jìn)行更新和維護(hù)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)卡頓、數(shù)據(jù)無法傳輸?shù)葐栴}及時解決，確保企業(yè)各部門通暢地傳遞財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。通過完善信息化建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制。

另一方面，現(xiàn)代企業(yè)要及時創(chuàng)新各部門信息交流的方式，在確保信息傳送準(zhǔn)確無誤的前提下提高信息交流的效率。企業(yè)可以更新優(yōu)化財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，在其中融入業(yè)務(wù)模塊。當(dāng)業(yè)務(wù)部門完成工作后，將每一個業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上傳至該系統(tǒng)，提高了信息傳輸?shù)男?。同時，該系統(tǒng)的預(yù)警功能可以及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)并警示財(cái)務(wù)人員，使企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率大大降低。

5.5 監(jiān)測與審計(jì)機(jī)制的建立和運(yùn)行

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和水平，一定程度上取決于企業(yè)是否制定完善的監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制。良好的審計(jì)機(jī)制可以提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和透明度，便于企業(yè)管理者識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并商討防范對策。因此，企業(yè)管理層必須明確意識到監(jiān)督與審計(jì)的重要意義。

第一，建立健全監(jiān)督管理體系，加強(qiáng)對企業(yè)各部門的監(jiān)督和管理。企業(yè)要設(shè)立監(jiān)管部門，選取各部門優(yōu)秀人才擔(dān)任監(jiān)管職責(zé)，監(jiān)督管理人員要明確自身職責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任意識，并樹立職業(yè)道德素養(yǎng)，積極投入到監(jiān)管工作中。

第二，定期實(shí)施審計(jì)。設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門，并根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，建立科學(xué)合理的審計(jì)制度。審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)審計(jì)在職領(lǐng)導(dǎo)和離職領(lǐng)導(dǎo)、各部門工作情況以及每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動等［5］，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題并解決。

第三，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期開展自我評估工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)財(cái)務(wù)管理的情況制定完善的評估體系，并由管理層審核。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期組織財(cái)務(wù)人員對自身工作和部門整體工作進(jìn)行評估，同時針對工作中的問題提出自己的意見和建議。

以B企業(yè)為例，該企業(yè)為了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，更新優(yōu)化了內(nèi)部審計(jì)制度，將審計(jì)工作擴(kuò)展到財(cái)務(wù)審計(jì)和各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的活動中，識別并評估企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時，設(shè)立審計(jì)部門。審計(jì)部門由董事會直接管理，具有獨(dú)立性和權(quán)威性，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理財(cái)務(wù)部門日常工作。

5.6 加強(qiáng)人員培訓(xùn)和意識培養(yǎng)

現(xiàn)代企業(yè)要想提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須提高員工的綜合素質(zhì)與能力。為了有效提升企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)部門人員的專業(yè)知識與能力，可以采取以下措施。

第一，定期組織教育培訓(xùn)。財(cái)務(wù)管理部門工作的效率、質(zhì)量等決定著企業(yè)其他工作實(shí)施的效率和效果，因此企業(yè)要組織財(cái)務(wù)部門人員參與培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)國家出臺的最新內(nèi)部控制文件以及理論知識，提高自身專業(yè)知識和能力，使工作效率和質(zhì)量更高。同時，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員防范風(fēng)險(xiǎn)意識以及提高控制管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。

第二，現(xiàn)代企業(yè)可以提高招聘錄用的門檻，通過網(wǎng)絡(luò)招聘、內(nèi)部推薦等方式，吸引優(yōu)秀人才，從而有效提高企業(yè)員工整體素養(yǎng)。

第三，現(xiàn)代企業(yè)可以制定獎懲制度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況確定獎懲的標(biāo)準(zhǔn)，對于工作質(zhì)量好、效率高、考核成績好的員工給予薪資獎勵，對于工作質(zhì)量差、效率低、考核成績差的員工進(jìn)行適當(dāng)處罰，激發(fā)員工工作的積極性和主動性，提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制的質(zhì)量。

6 結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和科學(xué)技術(shù)水平的提高，各行各業(yè)在市場中的競爭逐漸激烈。現(xiàn)代企業(yè)為了把握發(fā)展機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理與控制，詳細(xì)分析財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的不足，并提出對應(yīng)的優(yōu)化對策。在具體實(shí)踐中，企業(yè)管理者必須樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識，建立健全相關(guān)制度體系，并招聘復(fù)合型優(yōu)秀人才，在加大財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力度的同時，穩(wěn)住企業(yè)在市場中的地位，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展壯大。[HJ*4/5]

參考文獻(xiàn)：

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［作者簡介］方林擎（1987—），男，漢族，江蘇鎮(zhèn)江人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：內(nèi)控管理。