唐賽楠

隨著數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展，出版社也面臨著新的財務(wù)內(nèi)部控制問題。首先，數(shù)字經(jīng)濟背景下的新業(yè)務(wù)模式和合作伙伴關(guān)系給出版社的財務(wù)內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)；其次，數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展和變化使得出版社需要適應(yīng)新的信息技術(shù)；再次，數(shù)字化技術(shù)的廣泛應(yīng)用使得出版社面臨著信息安全風(fēng)險和數(shù)據(jù)管理困境；最后，出版社財務(wù)內(nèi)部控制復(fù)合型人才培養(yǎng)有待改進(jìn)?；诖?，本文認(rèn)為出版社需要采取一系列措施來加強財務(wù)內(nèi)部控制，包括加強信息安全管理、優(yōu)化數(shù)據(jù)管理流程、建立與合作伙伴的有效溝通和合作機制，并及時更新和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。

一、引言

（一）數(shù)字經(jīng)濟背景下出版社的特點

在數(shù)字經(jīng)濟時代，出版社面臨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型、版權(quán)保護(hù)、市場競爭、數(shù)據(jù)驅(qū)動決策等一系列新挑戰(zhàn)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型使得出版社需要應(yīng)對數(shù)字內(nèi)容的管理和傳播，同時也面臨著網(wǎng)絡(luò)盜版和版權(quán)保護(hù)的問題。市場競爭的加劇使得出版社需要更加高效的運營和管理，數(shù)字化帶來了大量的數(shù)據(jù)，出版社可以利用這些數(shù)據(jù)來了解讀者的偏好和需求，從而更好地制定出版策略和市場營銷計劃。數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)的應(yīng)用也可以幫助出版社提高效率和準(zhǔn)確性。在數(shù)字經(jīng)濟時代，出版社需要與其他相關(guān)行業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新合作?？傮w而言，數(shù)字經(jīng)濟背景下的出版社必須不斷適應(yīng)變化，采取創(chuàng)新措施，利用技術(shù)和數(shù)據(jù)來提高效率、增加讀者參與度，從而在競爭激烈的市場中保持競爭力。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達(dá)到財務(wù)目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)財務(wù)和資源安全，提高財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性，以及防止財務(wù)失誤和欺詐行為而采取的一系列組織管理措施和制度安排。

財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：

第一，控制環(huán)境：包括企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、管理層對內(nèi)部控制的重視程度、管理人員的道德水平和行為準(zhǔn)則等，它為其他內(nèi)部控制組成要素提供了基礎(chǔ)。

第二，風(fēng)險評估：包括對企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境中的風(fēng)險進(jìn)行評估，確定可能對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險，為制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施提供依據(jù)。

第三，控制活動：包括企業(yè)內(nèi)部的各種操作程序和政策，以確保財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

第四，信息與溝通：包括對財務(wù)信息的收集、處理和傳遞以及內(nèi)部各級管理人員之間的信息溝通，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性。

第五，監(jiān)督評價：包括內(nèi)部審計、管理層自我評價和外部審計等，對財務(wù)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的糾正措施。

財務(wù)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)防范風(fēng)險。通過建立適當(dāng)?shù)呢攧?wù)內(nèi)部控制制度，可以有效識別、評估和管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，從而避免潛在的損失和錯誤。財務(wù)內(nèi)部控制能夠確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。通過嚴(yán)格執(zhí)行核算制度、建立科學(xué)的會計核算流程和審計機制，可以有效防止會計信息的歪曲和篡改，保證企業(yè)財務(wù)報告的真實性和可信度。

財務(wù)內(nèi)部控制還可以促進(jìn)資源的有效利用。通過合理規(guī)劃和控制企業(yè)的資金流、物資流和信息流，提高資源的利用效率，有效避免資源的浪費和濫用，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)內(nèi)部控制的重要性在于它能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，保護(hù)企業(yè)利益，維護(hù)投資者和債權(quán)人的權(quán)益，提升企業(yè)形象和信譽度。一個具備良好財務(wù)內(nèi)部控制的企業(yè)能夠更好地適應(yīng)市場環(huán)境的變化，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、數(shù)字經(jīng)濟背景下出版社財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）出版社財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

當(dāng)前，我國大部分出版社已經(jīng)在日常經(jīng)營中建立起基礎(chǔ)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，并且得到了一定的應(yīng)用。然而，這一制度并未完全滿足現(xiàn)在出版社的需求，這就無法將其應(yīng)有的作用發(fā)揮出來。當(dāng)前許多出版社是經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，依然延續(xù)了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，這一制度已經(jīng)不符合現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理，尤其在數(shù)字經(jīng)濟背景下，出版社科學(xué)的事前預(yù)算、執(zhí)行追蹤和結(jié)果評估方面的相關(guān)監(jiān)督機制尚不完善，在這種情況下，出版社無法合理設(shè)計各個流程，也無法及時掌握各個環(huán)節(jié)的職責(zé)情況。此外，由于出版社財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，如部分制度未涵蓋日常的經(jīng)營管理，在日常的出版經(jīng)營中無法找到相適應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容，部分出版社在財務(wù)內(nèi)部控制上缺乏明確的分工制度。這些問題都導(dǎo)致出版社已有的財務(wù)內(nèi)部控制制度與當(dāng)前發(fā)展的要求不相符，從而對出版事業(yè)發(fā)展造成不利影響。

（二）出版社財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

出版業(yè)是一個比較復(fù)雜而特殊的行業(yè)，一般表現(xiàn)為信息量大、成本核算量大的特點。許多出版社沒有引進(jìn)ERP系統(tǒng)，還在人工核算成本。由于人工核算圖書成本需要大量的時間和勞動力投入，特別是在大規(guī)模出版企業(yè)或復(fù)雜的生產(chǎn)過程中，需要花費大量的人力資源來進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、整理和計算，增加了出版社的運營成本，同時也容易產(chǎn)生錯誤。由于人為操作的不確定性和主觀性，人工核算圖書成本容易出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)錄入錯誤、計算錯誤等問題，從而導(dǎo)致圖書成本核算結(jié)果不準(zhǔn)確，給企業(yè)的決策和管理帶來困擾。隨著出版規(guī)模的擴大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，圖書成本核算涉及的因素和變量也會相應(yīng)增多，人工核算很難滿足對圖書成本信息準(zhǔn)確、及時和全面的需求，尤其是在快速變化的市場環(huán)境下，乏力的人工核算無法提供及時決策所需的信息。綜上所述，人工核算成本存在時間和勞動成本高、容易出現(xiàn)錯誤、難以應(yīng)對復(fù)雜環(huán)境以及缺乏靈活性和可擴展性等弊端。

（三）出版社財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機制不健全

數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展帶來了許多新的技術(shù)和業(yè)務(wù)模式，這給傳統(tǒng)出版業(yè)帶來了很大沖擊。由于技術(shù)的復(fù)雜性和快速變化，出版社可能無法及時調(diào)整其會計控制和監(jiān)督機制。數(shù)字經(jīng)濟背景下，數(shù)據(jù)成為出版社最重要的資產(chǎn)之一。出版社面臨來自內(nèi)部和外部的數(shù)據(jù)安全威脅，如果財務(wù)控制和監(jiān)督機制不夠完善，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露、篡改或濫用。由于內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，一些出版社缺乏獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，導(dǎo)致對財務(wù)活動的監(jiān)督和評價不夠全面和客觀，監(jiān)督手段和方法滯后。另外，出版社在財務(wù)控制監(jiān)督方面采用的手段和方法相對滯后，缺乏先進(jìn)技術(shù)和信息系統(tǒng)的支持，無法實現(xiàn)對財務(wù)活動的實時監(jiān)控和評價。出版社的業(yè)務(wù)已經(jīng)從傳統(tǒng)的紙質(zhì)出版物擴展到了數(shù)字內(nèi)容的制作、分發(fā)和銷售等多個領(lǐng)域。這增加了業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，需要更有效的會計控制和監(jiān)督機制來確保所有業(yè)務(wù)活動的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。與此同時，數(shù)字經(jīng)濟下盜版變得更加容易，因此出版社需要采取措施保護(hù)版權(quán)。此外，數(shù)字化出版也增加了侵權(quán)的風(fēng)險，如未經(jīng)許可的轉(zhuǎn)載、復(fù)制等行為。這些問題嚴(yán)重侵害了出版社的利益和合法權(quán)益。

（四）出版社財務(wù)內(nèi)部控制復(fù)合型人才缺失

數(shù)字經(jīng)濟背景下的出版社面臨著財務(wù)內(nèi)部控制問題，隨著數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用，出版社的財務(wù)流程和數(shù)據(jù)管理變得更加復(fù)雜。傳統(tǒng)的紙質(zhì)財務(wù)報表已經(jīng)無法滿足數(shù)字經(jīng)濟時代的需求，需要建立起適應(yīng)數(shù)字化環(huán)境的財務(wù)內(nèi)部控制機制。然而，許多出版社面臨著困難和挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代出版企業(yè)中，財務(wù)職能不再僅僅是簡單的賬務(wù)記錄和報表分析，而是涉及稅務(wù)、審計、風(fēng)險管理、投資決策等多個方面的工作。然而，由于缺乏綜合財務(wù)知識和技能，許多出版社的財務(wù)人員無法勝任這些復(fù)雜的工作。這不僅導(dǎo)致財務(wù)管理效率低下，也增加了出版社的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)復(fù)合型人才的缺失也對企業(yè)的戰(zhàn)略決策和發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。在數(shù)字經(jīng)濟背景下，出版企業(yè)需要根據(jù)市場情況和競爭環(huán)境制定戰(zhàn)略方向，并做出相應(yīng)的投資和融資決策。然而，缺乏綜合財務(wù)知識的管理層往往很難正確評估和把握市場的機會和風(fēng)險。這會導(dǎo)致出版社戰(zhàn)略決策的失誤和不準(zhǔn)確，影響出版企業(yè)的長期發(fā)展和競爭力。

三、數(shù)字經(jīng)濟時代出版社財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）完善出版社財務(wù)內(nèi)部控制制度

為了適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展和變化，出版社需要建立一個高效的財務(wù)管理體系。這包括確保財務(wù)流程的規(guī)范性和透明性，以及使用現(xiàn)代化的財務(wù)管理工具和技術(shù)。出版社要健全財務(wù)內(nèi)部控制機制，明確責(zé)任和權(quán)限，確保所有會計活動的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。包括制定清晰的會計政策和程序、實施有效的風(fēng)險管理措施等。數(shù)字經(jīng)濟時代的到來，意味著出版社需要積極推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型。這包括建立數(shù)字化的財務(wù)系統(tǒng)和流程，提高數(shù)據(jù)的采集和分析能力，以及發(fā)揮大數(shù)據(jù)和人工智能等技術(shù)的優(yōu)勢來提高財務(wù)管理效率和準(zhǔn)確性。數(shù)字經(jīng)濟時代的出版社需要加強內(nèi)部各個部門之間的溝通和協(xié)作。財務(wù)部門應(yīng)該與其他部門密切合作，了解各自需求和挑戰(zhàn)，并共同制定適合數(shù)字經(jīng)濟時代的財務(wù)控制制度。例如，財務(wù)部門配合業(yè)務(wù)部門與科技公司合作開發(fā)新的數(shù)字閱讀平臺，與教育機構(gòu)合作推出在線學(xué)習(xí)課程等。傳統(tǒng)出版物已不再是唯一的產(chǎn)品，出版社現(xiàn)在需要提供多樣化的數(shù)字內(nèi)容，如電子書、有聲書、在線期刊等，還可能擴展到其他領(lǐng)域，例如在線教育、數(shù)字娛樂等，以拓寬收入來源。

（二）加強出版社財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

在數(shù)字經(jīng)濟的背景下，出版企業(yè)有更多的選擇優(yōu)化其運營管理，當(dāng)前出版社既可以直接購買現(xiàn)成的ERP管理系統(tǒng)，也可以尋求專業(yè)的軟件開發(fā)公司根據(jù)自身具體需求定制開發(fā)ERP管理系統(tǒng)，并與財務(wù)系統(tǒng)對接集成，實現(xiàn)集團(tuán)日常辦公自上而下的高效協(xié)同管理和出版板塊標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的垂直管理。ERP管理系統(tǒng)能避免原始的人工核算成本，進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、整理和計算。同時也能避免人為操作的不確定性和主觀性，人工核算圖書成本容易出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)錄入錯誤、計算錯誤等問題，從而導(dǎo)致圖書成本核算結(jié)果不準(zhǔn)確，給企業(yè)的決策和管理帶來困擾。ERP管理系統(tǒng)的應(yīng)用，極大地優(yōu)化和改善了出版企業(yè)業(yè)務(wù)流程，應(yīng)用場景、經(jīng)營模塊做到平臺標(biāo)準(zhǔn)與數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一，保證數(shù)據(jù)安全性，同時融通運維管理。滿足數(shù)字化改革的要求，在數(shù)據(jù)連接方面，編輯、印務(wù)、發(fā)行、財務(wù)、物流ERP子系統(tǒng)要實現(xiàn)縱橫貫通，不存在數(shù)據(jù)孤島?；贓RP系統(tǒng)建設(shè)，組織人員管理、權(quán)限管理、選題出版業(yè)務(wù)、客戶商務(wù)管理、流程節(jié)點管控、數(shù)據(jù)圖表報表等的一體化管控平臺，為各級管理人員提供宏觀和微觀兩種視角。ERP管理系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠滿足創(chuàng)新型出版業(yè)務(wù)開展，支撐數(shù)字融合業(yè)務(wù)的發(fā)展。在這樣的基礎(chǔ)上，企業(yè)能進(jìn)一步完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，出版企業(yè)就能夠在數(shù)字化經(jīng)濟的浪潮中以更高的效率、更科學(xué)的流程，迎接未來的挑戰(zhàn)。

（三）優(yōu)化出版社財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機制

數(shù)字經(jīng)濟帶來了更多的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，如信息安全和數(shù)據(jù)泄露等。出版社應(yīng)該建立健全風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)部控制機制。首先，出版社可以與專業(yè)機構(gòu)或外部服務(wù)供應(yīng)商合作，共同應(yīng)對數(shù)據(jù)安全問題。例如，與數(shù)據(jù)安全公司合作，通過加密技術(shù)和權(quán)限管理來保護(hù)敏感信息。同時，出版社可以投資和推廣數(shù)字版權(quán)保護(hù)技術(shù)，以遏制盜版和侵權(quán)行為。這樣可以維護(hù)出版社的利益和版權(quán)，同時提高數(shù)字內(nèi)容的可持續(xù)發(fā)展。其次，出版社應(yīng)該及時準(zhǔn)確地進(jìn)行財務(wù)報告和審計，以確保財務(wù)信息的真實性和可靠性。同時，出版社還應(yīng)加強合規(guī)性管理，確保業(yè)務(wù)活動的合法性和規(guī)范性。建立并執(zhí)行內(nèi)部規(guī)章制度，明確工作流程和職責(zé)分工。定期進(jìn)行內(nèi)部審計，評估控制措施的有效性，并及時修正和改進(jìn)。最后，出版社應(yīng)加強內(nèi)部控制和監(jiān)督機制，確保會計流程和數(shù)據(jù)管理的完善。這包括及時更新會計系統(tǒng)和技術(shù)設(shè)備，培訓(xùn)員工以應(yīng)對新興技術(shù)的使用和數(shù)據(jù)安全的保護(hù)，建立內(nèi)部審核和監(jiān)測程序，以發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在的數(shù)據(jù)泄露或篡改風(fēng)險。

（四）加強出版社財務(wù)內(nèi)部控制復(fù)合型人才培養(yǎng)

首先，建立適應(yīng)數(shù)字化環(huán)境的財務(wù)內(nèi)部控制機制，出版社應(yīng)該加強對財務(wù)復(fù)合型人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。通過與高校和研究機構(gòu)合作，開展相關(guān)數(shù)字經(jīng)濟財務(wù)課程和研究，培養(yǎng)更多具備綜合財務(wù)知識和技能的人才。同時，出版社也可以通過引進(jìn)有經(jīng)驗的財務(wù)專家和管理人員來提升財務(wù)人員的整體素質(zhì)和能力。其次，出版社應(yīng)該注重培養(yǎng)財務(wù)人員的綜合能力。除了專業(yè)的財務(wù)知識外，財務(wù)人員還需要具備數(shù)字化背景下的市場營銷、戰(zhàn)略管理、風(fēng)險控制等方面的知識和技能。針對這些需求，企業(yè)可以組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，提供綜合能力的培訓(xùn)和提升機會。最后，出版社應(yīng)該重視財務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展和激勵機制。通過建立良好的晉升通道和激勵機制，激發(fā)財務(wù)人員的工作積極性和創(chuàng)造力。這不僅可以提高財務(wù)人員的工作滿意度，也可以吸引更多優(yōu)秀的人才加入出版行業(yè)。

結(jié)語：

在數(shù)字經(jīng)濟的大背景下，出版社需要根據(jù)新的發(fā)展形勢，重新審視財務(wù)內(nèi)部控制的問題，通過完善出版社財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強出版社財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，優(yōu)化出版社財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機制，加強出版社財務(wù)內(nèi)部控制復(fù)合型人才培養(yǎng)，以應(yīng)對風(fēng)險和挑戰(zhàn)，保障業(yè)務(wù)的穩(wěn)定運行和可持續(xù)發(fā)展。加強數(shù)據(jù)安全管理、保護(hù)版權(quán)、加強經(jīng)營風(fēng)險控制、建立財務(wù)內(nèi)部控制體系等是解決出版社財務(wù)內(nèi)部控制問題的關(guān)鍵措施。只有通過加強財務(wù)內(nèi)部控制，出版社才能更好地適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，提升管理水平和競爭力，實現(xiàn)財務(wù)健康和出版企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：黑龍江少年兒童出版社有限公司）