李玲

行政事業(yè)單位是指由政府依法設(shè)立、行使公權(quán)力的組織。作為行政事業(yè)單位，良好的內(nèi)部控制管理具有重要價值，可保障單位規(guī)范運(yùn)作、提高工作效率、防范風(fēng)險。因此，本文首先分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀與存在的問題，提出了優(yōu)化措施，希望為完善行政事業(yè)單位內(nèi)控管理體系提供借鑒。

行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制管理，通過規(guī)范運(yùn)作、提高工作效率和防范風(fēng)險，可以更好地履行公共服務(wù)職責(zé)，提升社會認(rèn)可度和公信力。因此，行政事業(yè)單位要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、積極開展信息化建設(shè)，在競爭激烈的社會中為增進(jìn)民生福祉作出更大貢獻(xiàn)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制管理的重要基礎(chǔ)，直接影響事業(yè)單位能否順利運(yùn)行。結(jié)合實(shí)際情況來看，目前一些事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境存在薄弱之處：如事業(yè)單位沒有充分認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性，導(dǎo)致內(nèi)控環(huán)境建設(shè)缺乏動力和投入。一些行政事業(yè)單位在規(guī)章制度的制定和執(zhí)行方面也存在缺陷，缺乏科學(xué)、完善的內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致內(nèi)控環(huán)境的形成和發(fā)展受阻。薄弱的內(nèi)控環(huán)境容易增加事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險。沒有良好的內(nèi)控環(huán)境支持，致使一些事業(yè)單位的人員行為較為隨意，不受約束，容易產(chǎn)生各種違法違紀(jì)行為。薄弱的內(nèi)控環(huán)境還會造成事業(yè)單位內(nèi)部資源分配利用不合理，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)和管理混亂。除此之外，內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱還會給行政事業(yè)單位的聲譽(yù)帶來潛在影響。

（二）缺乏內(nèi)控風(fēng)險意識

一些行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制意識，領(lǐng)導(dǎo)和員工沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)控概念和相關(guān)內(nèi)容理解模糊，導(dǎo)致在工作中無法高效地執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，缺乏內(nèi)部風(fēng)險識別和防范能力。目前，一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度存在缺失或不健全的情況，不少單位只注重資金監(jiān)管，忽視其他重要內(nèi)控要素，如人員、信息、流程等方面的管理。這種單一性內(nèi)控機(jī)制無法有效地防范風(fēng)險，容易造成重大失誤和損失。與此同時，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制責(zé)任不明確，缺乏有效的監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制。許多行政事業(yè)單位內(nèi)控責(zé)任和職責(zé)不清晰，導(dǎo)致責(zé)任不落實(shí)、監(jiān)督不到位。缺失有效的問責(zé)機(jī)制，就會出現(xiàn)內(nèi)控管理落地難的現(xiàn)象，也無法形成自我糾錯與完善機(jī)制。

（三）缺乏科學(xué)的內(nèi)控制度

內(nèi)控制度是內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。規(guī)范各種業(yè)務(wù)流程和操作，可以減少操作風(fēng)險和內(nèi)部不當(dāng)行為的發(fā)生。然而，目前一些行政事業(yè)單位內(nèi)控較為薄弱，缺乏完善的制度體系和操作流程。一些行政事業(yè)單位由于歷史原因，內(nèi)控制度得不到落實(shí)，導(dǎo)致管理混亂、風(fēng)險管理失控。預(yù)算、資產(chǎn)和財務(wù)是行政事業(yè)單位管理的重要環(huán)節(jié)，三者密切協(xié)同能提高資源利用效率和財務(wù)管理水平。然而，目前一些行政事業(yè)單位在預(yù)算編制、執(zhí)行和資產(chǎn)財務(wù)管理過程中存在相互割裂的現(xiàn)象。預(yù)算編制與資產(chǎn)、財務(wù)管理之間缺乏緊密銜接、深度融合，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，資產(chǎn)管理不規(guī)范，財務(wù)報表不準(zhǔn)確。

（四）信息化水平低

結(jié)合目前行政事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)行情況來看，大部分單位存在信息化水平低的問題，導(dǎo)致信息處理、存儲和共享方面存在困難。由于信息系統(tǒng)建設(shè)落后或不完善，一些行政事業(yè)單位在工作中仍然采用傳統(tǒng)的手工記錄方式，導(dǎo)致工作效率低下、信息流動不暢。此外，由于缺乏信息建設(shè)、信息共享機(jī)制不完善，不同部門之間信息流通不暢，也容易導(dǎo)致決策滯后。在信息化程度低的環(huán)境中，行政事業(yè)單位難以及時獲取和分析相關(guān)風(fēng)險信息，無法進(jìn)行風(fēng)險評估和防控，在面臨風(fēng)險時，只能采取被動的應(yīng)對措施，無法提前預(yù)防和降低風(fēng)險帶來的損失。除此之外，信息化水平低也會制約行政事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展。相比其他行業(yè)，缺乏先進(jìn)的信息化設(shè)備，可能會限制無紙化辦公、移動辦公等創(chuàng)新方式的應(yīng)用，導(dǎo)致工作效率和質(zhì)量無法得到有效提升。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的必要性

行政事業(yè)單位面向社會提供公共服務(wù)，內(nèi)部控制管理的規(guī)范性直接關(guān)系到服務(wù)質(zhì)量和公信力。通過建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，行政事業(yè)單位能夠規(guī)范各項工作流程和決策程序，提高服務(wù)效率，為社會提供更高水平的服務(wù)。行政事業(yè)單位通常具有龐大的組織結(jié)構(gòu)和復(fù)雜的工作流程，合理的組織和管理是提高效率的關(guān)鍵。通過建立明確的職責(zé)分工、優(yōu)化工作流程、配備合適的人力資源，行政事業(yè)單位能夠提升工作效率，提高資源利用效率，實(shí)現(xiàn)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。此外，內(nèi)部控制管理還能有效防范各類風(fēng)險。行政事業(yè)單位承擔(dān)著公共資源的管理和使用，面臨著各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)。通過優(yōu)化內(nèi)控管理機(jī)制，能夠及時發(fā)現(xiàn)、評估和應(yīng)對各種風(fēng)險，減少財產(chǎn)損失和不良影響。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位的管理者在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮著重要作用，承擔(dān)著推動內(nèi)部控制各項工作落實(shí)的責(zé)任。因此，行政事業(yè)單位的管理者應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，引領(lǐng)全體成員形成支持內(nèi)部控制的積極態(tài)勢。為了更好地落實(shí)內(nèi)部控制工作，應(yīng)成立內(nèi)部控制管理小組。由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，其他相關(guān)人員作為成員。內(nèi)部控制小組的目標(biāo)是牽頭推動內(nèi)部控制制度的落實(shí)。成立內(nèi)部控制小組可以確保內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，針對性地推進(jìn)內(nèi)部控制工作。在內(nèi)部控制小組帶領(lǐng)下，積極落實(shí)各項內(nèi)部控制工作。包括但不限于風(fēng)險評估、內(nèi)部控制流程的設(shè)計和執(zhí)行、制度規(guī)范的建立和遵守等。一方面，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和專業(yè)素質(zhì)的提升。內(nèi)部控制管理人員需要具備專業(yè)的知識和較強(qiáng)的素質(zhì)，能夠貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制方案，監(jiān)督組織內(nèi)部各項內(nèi)控管理的落實(shí)，及時發(fā)現(xiàn)、解決存在的問題。同時，可邀請專業(yè)機(jī)構(gòu)或顧問提供相關(guān)培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制水平；另一方面，要根據(jù)中華人民共和國財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》相關(guān)規(guī)定，全面、系統(tǒng)地梳理內(nèi)控制度，仔細(xì)研讀相關(guān)文件，明確內(nèi)控范疇和目標(biāo)，確保各項措施符合法律法規(guī)的要求。要在此基礎(chǔ)上，制定內(nèi)控操作規(guī)程，明確內(nèi)控措施的具體實(shí)施方法和步驟。為了優(yōu)化內(nèi)部控制管理，應(yīng)采取多種調(diào)研方法，包括現(xiàn)場調(diào)查、問卷調(diào)查和專家咨詢等，確保準(zhǔn)確把握風(fēng)險點(diǎn)。通過這種方式，可以更好地識別單位內(nèi)部管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的控制措施，降低風(fēng)險發(fā)生概率。

（二）明確崗位職責(zé)，增強(qiáng)風(fēng)險防控意識

為了保證單位運(yùn)行安全、有序，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的優(yōu)化，行政事業(yè)單位需要完善崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)崗位人員的職責(zé)權(quán)限。一旦出現(xiàn)風(fēng)險，可以追究個人的責(zé)任，以此增強(qiáng)全體職工的風(fēng)險意識，提升風(fēng)險防范與應(yīng)對能力，保證各項工作合法合規(guī)。行政事業(yè)單位應(yīng)該充分認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，適時開展風(fēng)險評估。預(yù)算單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行全面分析評估，明確可能帶來的不利影響和損失。

首先，通過綜合評估構(gòu)建合理的風(fēng)險管理體系，提前預(yù)防和減少可能發(fā)生的風(fēng)險事件。同時，行政事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)信息化技術(shù)在風(fēng)險管理中的應(yīng)用，利用先進(jìn)的技術(shù)手段建立信息化風(fēng)險防控機(jī)制，使風(fēng)險防范更加全面、高效。除此之外，行政事業(yè)單位應(yīng)定期分析評估本單位的隱患風(fēng)險。風(fēng)險分析評估不僅是一次性的工作，而是一個持續(xù)的過程。通過定期評估風(fēng)險，可以及時發(fā)現(xiàn)和識別風(fēng)險，并加以分析和歸類，構(gòu)建屬于單位自己的風(fēng)險信息庫。這樣可以更好地了解和防范潛在的風(fēng)險，還可以為優(yōu)化風(fēng)險應(yīng)對措施提供參考、借鑒，提升單位風(fēng)險管控水平；其次，行政事業(yè)單位應(yīng)注重風(fēng)險防范與應(yīng)對措施的動態(tài)調(diào)整，及時更新風(fēng)險信息庫。風(fēng)險防范工作不能停留在表面，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況持續(xù)調(diào)整和改進(jìn)。當(dāng)風(fēng)險發(fā)生變化時，應(yīng)及時重新評估風(fēng)險的影響和應(yīng)對措施，確保各項風(fēng)險應(yīng)對策略的實(shí)效性。

（三）構(gòu)建內(nèi)控框架，完善業(yè)務(wù)制度與流程

行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制框架，需嚴(yán)格落實(shí)各項制度，遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。與此同時，行政事業(yè)單位還要積極做好業(yè)務(wù)流程的完善、優(yōu)化工作。持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)制度流程是保證內(nèi)控工作有效開展的關(guān)鍵。在不斷改進(jìn)的過程中，可發(fā)現(xiàn)并糾正流程中存在的問題。

首先，通過分析數(shù)據(jù)和反饋意見，及時調(diào)整和改進(jìn)流程，可以提高內(nèi)部控制的有效性。優(yōu)化業(yè)務(wù)制度流程，需要充分重視內(nèi)部控制框架的搭建。通過建立健全業(yè)務(wù)制度流程，規(guī)范各個環(huán)節(jié)的工作流程，確保內(nèi)部控制的有效性，實(shí)現(xiàn)組織的各項目標(biāo)；其次，還要使用信息化技術(shù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。通過建設(shè)電子審批系統(tǒng)、信息平臺等，行政事業(yè)單位可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程在線化、智能化，提高工作效率和透明度。同時，信息化也有助于數(shù)據(jù)的收集、分析和應(yīng)用，為其決策提供科學(xué)依據(jù)。

（四）積極開展信息化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控、信息化聯(lián)動

隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位信息化辦公已成為一種趨勢。信息技術(shù)的應(yīng)用不僅可以提高辦公效率，還可以將內(nèi)部控制理念、控制流程與系統(tǒng)建設(shè)有機(jī)結(jié)合、高效聯(lián)動，從根本上提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理優(yōu)化效果。信息化辦公的關(guān)鍵是將各種業(yè)務(wù)活動納入內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。通過這個系統(tǒng)，行政事業(yè)單位各部門可實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息共享，提高信息資源利用效率。同時，這個系統(tǒng)還可確保信息的時效性、精確性，降低傳統(tǒng)辦公模式信息溝通時間延遲、產(chǎn)生誤差等風(fēng)險。利用信息化辦公系統(tǒng)，可及時發(fā)現(xiàn)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險與漏洞，并進(jìn)行同步優(yōu)化。通過對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析和監(jiān)控，可以更準(zhǔn)確地掌握單位的運(yùn)行狀況，及時發(fā)現(xiàn)、解決潛在的問題，提高績效管理水平。除此之外，行政事業(yè)單位還應(yīng)做好預(yù)算一體化信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)高效管理。通過統(tǒng)一管理預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督，使各個業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)作更加緊密。還可以提升資金掌控能力，確保合理安排各項預(yù)算。

（五）完善內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是監(jiān)督、評價行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是優(yōu)化內(nèi)控管理工作的有效手段，可以及時發(fā)現(xiàn)、彌補(bǔ)制度漏洞，提升管理水平。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是為確保內(nèi)部控制有效實(shí)施和運(yùn)行，依靠各種內(nèi)控監(jiān)督措施，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動進(jìn)行評價、監(jiān)督和改進(jìn)的制度安排和管理方法。目前，行政事業(yè)單位已成為推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。因此，建立行政事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，就成為保障單位正常運(yùn)行、健康發(fā)展的必然要求。在這個過程中，行政事業(yè)單位應(yīng)做好以下工作：

第一，健全監(jiān)督機(jī)制和相關(guān)制度。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該由具備專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗(yàn)的人員組成，負(fù)責(zé)制定、完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度，監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施過程。同時，還應(yīng)完善相關(guān)制度，明確內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)、權(quán)限和程序，確保監(jiān)督工作的科學(xué)性。通過建立健全監(jiān)督機(jī)制和完善相關(guān)制度，有效提升內(nèi)控監(jiān)督質(zhì)效，確保內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效率。

第二，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)控監(jiān)督的基礎(chǔ)，是判斷內(nèi)部控制是否符合規(guī)范的依據(jù)。目前，我國已制定一系列內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，如《中華人民共和國內(nèi)部控制基本規(guī)范》《財務(wù)報告編制和審計的內(nèi)部控制指引》等。行政事業(yè)單位需要進(jìn)一步完善和細(xì)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，使其更加符合單位實(shí)際。只有在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)指引下，才能確保內(nèi)部控制的有效性，防止內(nèi)部操縱等違法違紀(jì)行為發(fā)生。

第三，建立監(jiān)督檢查和巡視制度，定期檢查、評估行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。同時，還可加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的監(jiān)督問責(zé)，嚴(yán)肅處理違反內(nèi)部控制制度和規(guī)定的行為，形成內(nèi)部控制的有效約束。

第四，改進(jìn)內(nèi)部控制評價方法。目前，內(nèi)部控制評價主要依靠定性方法。這種方法效果有限，很難全面反映內(nèi)部控制的真實(shí)情況。因此，行政事業(yè)單位需要改進(jìn)內(nèi)部控制評價方法，引入定量評價指標(biāo)和評估模型，通過數(shù)據(jù)分析比對，評估內(nèi)部控制的可行性。還應(yīng)注重發(fā)現(xiàn)和解決問題，及時糾正不足之處，不斷提升內(nèi)部控制水平。

［作者單位：烏魯木齊經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)（頭屯河區(qū)）財政局］