康蒙蒙

隨著國民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，人們的生活水平不斷提高，保險意識也不斷增強(qiáng)，保險需求不斷增長，促使保險行業(yè)迅速發(fā)展。各家保險公司在尋求發(fā)展的同時，市場競爭也在逐步加劇，這給保險公司的內(nèi)部管理帶來巨大的壓力。

財務(wù)預(yù)算管理處于公司管理的核心位置，只有加強(qiáng)保險公司的財務(wù)預(yù)算控制，才能有效地利用各種資源，提升市場占有率?；诖耍疚尼槍ΡｋU公司財務(wù)預(yù)算出現(xiàn)的問題提出一些建議。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的進(jìn)程，財務(wù)預(yù)算管理也得到了快速發(fā)展，目前已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理模式。財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是一種系統(tǒng)化、集成化的管理方式。只有切實加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理與控制，才能實現(xiàn)資源利用最大化，公司內(nèi)部各部門的優(yōu)勢才能得到進(jìn)一步發(fā)揮。

一、保險公司財務(wù)預(yù)算管理概述

財務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)未來一段時間內(nèi)預(yù)測財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。在企業(yè)的管理系統(tǒng)中，在未來一段時間的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，財務(wù)預(yù)算對企業(yè)資金的取得和投放、成本的支出、企業(yè)經(jīng)營、資金運作等做出具體的布局。通過財務(wù)數(shù)據(jù)反映出的經(jīng)營狀況及時調(diào)整經(jīng)營方向，從而使企業(yè)實現(xiàn)盈利最大化。因此，財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的位置舉足輕重。

保險公司作為金融行業(yè)中的重要企業(yè)，財務(wù)預(yù)算在經(jīng)營管理中尤為重要。首先，與其他企業(yè)不同的是，保險公司財務(wù)預(yù)算的指標(biāo)主要有：保費收入、綜合費用率以及綜合賠付率這三大類。由于保險企業(yè)賠款支出存在滯后性與不確定性，造成了保險公司的成本控制尤為復(fù)雜與特殊；其次，政策變動也會影響保險公司的財務(wù)預(yù)算。保險公司財務(wù)預(yù)算的復(fù)雜性與特殊性給保險公司的財務(wù)預(yù)算帶來巨大的挑戰(zhàn)，預(yù)算的一次小小失誤都會給保險公司帶來巨大的災(zāi)難。

二、保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題

（一）保險公司財務(wù)預(yù)算制度缺乏科學(xué)性

1.保費收入預(yù)算缺乏科學(xué)性

保險公司的財務(wù)預(yù)算需要以保費收入等各種預(yù)算作為基礎(chǔ)依據(jù)。保費收入通常由總公司的業(yè)務(wù)部門或者分公司上報，總公司通常依據(jù)往年的業(yè)績按照一定的增長率制定預(yù)算，但是由于總公司對基層市場缺乏了解，制定的保費增長計劃通常與市場實際不符合，導(dǎo)致有些中支到了年末實際保費收入與保費計劃相差甚大，無法完成保費收入預(yù)算目標(biāo)。有些中支雖然早早地完成了目標(biāo)任務(wù)，但是擔(dān)心給來年的任務(wù)帶來壓力，放棄了許多優(yōu)質(zhì)的保費，而這些優(yōu)質(zhì)的保費會流失到競爭對手那里，給公司造成了損失。

2.基層財務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

保險公司通常每年在9月份、10月份編制下一年度固定費用、資本性支出費用的預(yù)算，并且保險公司預(yù)算編制公布之后一般很難調(diào)整。這就造成基層財務(wù)填報費用預(yù)算時為了來年費用充足虛報費用。因此，總公司根據(jù)基層財務(wù)上報的預(yù)算編制的預(yù)算往往與實際產(chǎn)生的費用存在很大偏差。

3.總公司下劃財務(wù)預(yù)算缺乏科學(xué)性

各分公司由于所處地域環(huán)境不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人員素質(zhì)也不同，總公司不應(yīng)該按照同一個標(biāo)準(zhǔn)下?lián)苜M用。應(yīng)該充分考慮各地的不同情況，合理調(diào)整費用預(yù)算的下?lián)?，才能真正實現(xiàn)降本增效。

4.費用預(yù)算缺乏科學(xué)性

費用預(yù)算在各個科目的使用期間存在混亂現(xiàn)象。比如使用權(quán)資產(chǎn)與其他固定資產(chǎn)的預(yù)算在同一筆預(yù)算中，沒有細(xì)分。這種混亂情況在基層機(jī)構(gòu)乃至分公司都存在，導(dǎo)致總公司對實際的使用權(quán)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)認(rèn)識不足。

（二）對財務(wù)預(yù)算不夠重視

財務(wù)預(yù)算在企業(yè)的發(fā)展過程中起著重要的作用，但是一些保險公司，尤其是三四級機(jī)構(gòu)的中支公司對財務(wù)預(yù)算卻不夠重視，從領(lǐng)導(dǎo)層到業(yè)務(wù)部門都認(rèn)為財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門的工作，與其他部門沒有關(guān)系。這種錯誤的觀念造成了填報預(yù)算數(shù)據(jù)時胡亂編造的現(xiàn)象層出不窮。

（三）財務(wù)預(yù)算考核體系不健全

合理的考核體系有助于企業(yè)預(yù)算管理水平不斷提升，并且能夠激發(fā)員工的積極性，從而提高工作效率，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。一些保險公司雖然編制財務(wù)預(yù)算，但是未將財務(wù)預(yù)算納入考核，以至于從領(lǐng)導(dǎo)層到普通員工直接忽略了財務(wù)預(yù)算，造成財務(wù)數(shù)據(jù)的填報與預(yù)算偏差較大，以至于預(yù)算體系成了擺設(shè)，不能為公司決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

（四）財務(wù)預(yù)算管理人員的素質(zhì)有待提高

目前，一些保險公司的預(yù)算普遍由財務(wù)人員負(fù)責(zé)制定，而財務(wù)人員的管理水平參差不齊，容易導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)問題。財務(wù)人員對管理不熟悉，只善于財務(wù)核算，針對預(yù)算管理的內(nèi)容、流程處理的能力較差。特別是沒有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)相關(guān)的預(yù)算管理知識，在編制財務(wù)預(yù)算時只能簡單地匯總、收集數(shù)據(jù)，不能及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系。隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，預(yù)算的編制方式方法也在隨之變化，如果預(yù)算管理人員的專業(yè)知識一直停留在以前的水平，不能及時更新自己的專業(yè)知識，面對新的預(yù)算管理就不能做到游刃有余。

（五）責(zé)任制度有待優(yōu)化

保險企業(yè)預(yù)算管理中的責(zé)任制度，關(guān)系到預(yù)算編制的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性，是保證預(yù)算發(fā)揮管控作用的關(guān)鍵。但是，不少保險企業(yè)在這一領(lǐng)域仍存在明顯短板。

首先，預(yù)算目標(biāo)沒有考慮到部門和崗位的實際情況，脫離實際，導(dǎo)致執(zhí)行困難；其次，沒有建立科學(xué)的考核激勵機(jī)制，預(yù)算目標(biāo)完成后沒有相應(yīng)的激勵措施，致使員工缺乏執(zhí)行動力；再次，沒有形成系統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制，缺乏獎懲手段，無法約束預(yù)算執(zhí)行。此外，信息反饋不暢通，調(diào)控不靈活，無法發(fā)揮預(yù)算的動態(tài)管理功能；最后，部門之間在預(yù)算管理中缺乏明確的權(quán)責(zé)劃分和密切協(xié)作。這些問題使得保險企業(yè)的預(yù)算管理存在責(zé)任制度缺失的突出弱項，嚴(yán)重制約了預(yù)算的編制質(zhì)量和執(zhí)行效果，降低了企業(yè)經(jīng)營管理的水平。要治理這一弱項，企業(yè)必須從完善預(yù)算目標(biāo)分解與匹配入手，建立系統(tǒng)的考核激勵與約束機(jī)制。強(qiáng)化部門協(xié)作與信息溝通，不斷優(yōu)化責(zé)任制度，使之成為支持實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略有力的系統(tǒng)工具。只有持之以恒地強(qiáng)化預(yù)算管理中的責(zé)任體系建設(shè)，保險企業(yè)才能在復(fù)雜的環(huán)境中保持穩(wěn)健發(fā)展。

（六）預(yù)算監(jiān)控體系亟待完善

預(yù)算管理是保險企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營效益的重要手段，它涉及到企業(yè)的各個層面和部門，需要全面、準(zhǔn)確、及時地進(jìn)行監(jiān)控和調(diào)整。然而，當(dāng)前保險企業(yè)的預(yù)算監(jiān)控體系存在明顯的不足，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

首先，數(shù)據(jù)監(jiān)測與分析平臺不完善。預(yù)算監(jiān)控需要依賴于大量的數(shù)據(jù)信息，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、評價、調(diào)整等各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，以及市場、競爭、風(fēng)險等外部數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)需要通過專業(yè)的平臺收集、整理、分析、展示，以便于管理者和相關(guān)人員及時了解預(yù)算執(zhí)行的情況和存在的問題。然而，目前一些保險企業(yè)的數(shù)據(jù)監(jiān)測與分析平臺建設(shè)還不夠完善，數(shù)據(jù)來源不全面，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，數(shù)據(jù)處理不規(guī)范，數(shù)據(jù)共享不暢通，影響了預(yù)算監(jiān)控的效率和效果。

其次，預(yù)警指標(biāo)不科學(xué)、不合理。預(yù)算監(jiān)控需要通過一系列的預(yù)警指標(biāo)來判斷預(yù)算執(zhí)行的偏離程度和風(fēng)險水平，以便及時采取措施糾正、優(yōu)化。然而，目前一些保險企業(yè)的預(yù)警指標(biāo)設(shè)置還不夠科學(xué)合理，指標(biāo)數(shù)量不夠充分，指標(biāo)內(nèi)容不夠精準(zhǔn)，指標(biāo)權(quán)重不夠合理，指標(biāo)調(diào)整不夠靈活，導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)控的準(zhǔn)確性和實用性受到限制。

（七）亟待建立健全評估體系

當(dāng)前一些保險企業(yè)的預(yù)算評估和反饋機(jī)制比較薄弱，無法形成閉環(huán)反饋，對公司的決策支持不足。建立系統(tǒng)的評估體系能有效查找工作中的不足，積累經(jīng)驗并持續(xù)改進(jìn)。有效的反饋與調(diào)控也能促進(jìn)下一步工作的開展。因此，在新的發(fā)展階段，保險企業(yè)應(yīng)高度重視預(yù)算評估，比較執(zhí)行效果，查找產(chǎn)生差距的原因。還要將問題定性、定量，并將結(jié)果及時反饋至各相關(guān)環(huán)節(jié)，避免預(yù)算編制與實際產(chǎn)生偏差。不斷完善管理決策機(jī)制，規(guī)范企業(yè)的預(yù)算管理，提升經(jīng)營治理效率。

三、保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理改進(jìn)對策

（一）強(qiáng)化預(yù)算編制，提前做好預(yù)算準(zhǔn)備工作

保險公司的預(yù)算往往在10月份編制，由于編制的時間比較倉促，直接影響了數(shù)據(jù)的質(zhì)量。為了預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性，應(yīng)該提前做好預(yù)算準(zhǔn)備工作。預(yù)算的編制需要保險公司的各個部門積極參與配合。銷售部門需要關(guān)注市場情況，詳細(xì)做好市場調(diào)研，為預(yù)算管理部門提供真實、詳細(xì)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。因此，應(yīng)該提前做好數(shù)據(jù)收集工作，不應(yīng)等到年末才匆忙收集數(shù)據(jù)。各部門需要通力合作確保預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。

（二）完善財務(wù)預(yù)算管理架構(gòu)

健全的預(yù)算管理架構(gòu)是保證全面預(yù)算管理工作高效落實的重要前提，是保險公司應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，取得良好經(jīng)營效益的有力保障。針對解決預(yù)算管理架構(gòu)不健全的問題，保險公司應(yīng)該成立董事會領(lǐng)導(dǎo)的，由各公司管理層和主要負(fù)責(zé)人組成的財務(wù)預(yù)算小組，負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。要把預(yù)算管理從財務(wù)部門分離出來，搭建具有權(quán)威性的專門的預(yù)算管理組織架構(gòu)，整合各個部門的信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

（三）提高對財務(wù)預(yù)算的重視程度

作為企業(yè)管理的核心，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該重視財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的作用，帶頭學(xué)習(xí)預(yù)算管理的規(guī)章制度，組織相關(guān)技能培訓(xùn)，引導(dǎo)員工參與預(yù)算管理工作，這有助于提高員工的工作熱情和積極性，進(jìn)而提高預(yù)算管理效能。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該改變對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)知，用發(fā)展的眼光看待財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的作用，讓財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。

（四）加強(qiáng)預(yù)算人員素質(zhì)培養(yǎng)

預(yù)算人員的技能與知識水平直接影響著預(yù)算編制結(jié)果。因此，保險公司應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算人員的技能培訓(xùn)與素質(zhì)培養(yǎng)。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展以及知識不斷更新，保險公司的預(yù)算管理系統(tǒng)也在更新迭代。面對現(xiàn)實的挑戰(zhàn)，保險公司應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算人員的培訓(xùn)，通過在線培訓(xùn)、或者面授的方式不斷提升預(yù)算人員的技能與知識水平。

（五）建立健全責(zé)任制度

針對目前保險公司對預(yù)算的考核力度偏低、甚至形同虛設(shè)的情況，保險公司應(yīng)該建立一套完整的考核制度，明確責(zé)任，做到有制度可循，讓考核制度落地到預(yù)算管理中。首先，根據(jù)不同部門制定不同的績效考核制度，要考慮到不同部門的目標(biāo)流程等有所不同，不能按照統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)考核各部門的員工；其次，需要加大預(yù)算中的監(jiān)督力度，提高政策執(zhí)行的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)保險公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的效果。

（六）加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控

預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控是保險企業(yè)提高預(yù)算管理水平的關(guān)鍵。保險公司要建立系統(tǒng)化的監(jiān)測體系，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)務(wù)節(jié)點，實時跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。一旦發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中出現(xiàn)超支或者存在重大偏差，及時采取控制措施，避免造成損失。

具體來說，保險企業(yè)可從以下幾個方面入手：其一，建立預(yù)警指標(biāo)體系，設(shè)置業(yè)務(wù)監(jiān)測點，針對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)定預(yù)警閾值和報告模板，一旦出現(xiàn)異?？煽焖俑婢?；其二，利用信息系統(tǒng)采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)實時監(jiān)測數(shù)據(jù)，自動生成監(jiān)測報表，簡化流程，提高效率；其三，定期組織預(yù)算評審會，現(xiàn)場檢查資金使用情況，對出現(xiàn)問題的部門和人員給予通報批評，并追究責(zé)任。這些舉措既可規(guī)范預(yù)算執(zhí)行程序，也可發(fā)揮監(jiān)督作用。

此外，應(yīng)建立量化考核機(jī)制，通過定期評價對執(zhí)行情況評分，并與員工績效掛鉤。在做出評價時，要明確產(chǎn)生預(yù)算偏差的原因，判斷是外部因素還是人員操作的問題，并給出指導(dǎo)性改進(jìn)意見。這樣可以形成有力的激勵約束機(jī)制，保證預(yù)算目標(biāo)的順利完成。通過強(qiáng)化執(zhí)行過程的管控，保險企業(yè)可以確保預(yù)算執(zhí)行規(guī)范、高效，為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供有力保障。

（七）不斷優(yōu)化、改進(jìn)預(yù)算評估和反饋機(jī)制

保險企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視對預(yù)算完成情況的評估，建立系統(tǒng)、規(guī)范的評估體系和工作流程。

一要收集充分的第一手?jǐn)?shù)據(jù)，如財務(wù)報表、業(yè)務(wù)統(tǒng)計報告等；二要采用定量和定性相結(jié)合的方式開展評估，既有數(shù)理統(tǒng)計分析，也有專題述評；三要組織相關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)人員，集思廣益，研討產(chǎn)生預(yù)算偏差的原因，判斷內(nèi)外部因素的影響，分析業(yè)務(wù)開展和資金使用的效果；四要區(qū)分責(zé)任歸屬，對個人和部門在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的表現(xiàn)量化打分。這些舉措可以使評估結(jié)果更加全面、準(zhǔn)確和公正。

預(yù)算評估的目的在于改進(jìn)和提升。一是提出針對性改進(jìn)意見，提升預(yù)算編制質(zhì)量；二是完善預(yù)算管理方式，建立動態(tài)調(diào)整機(jī)制；三是建立績效掛鉤考核機(jī)制，將評估結(jié)果與部門和個人的業(yè)績考核相掛鉤，形成激勵約束機(jī)制；四是總結(jié)典型經(jīng)驗案例，在公司內(nèi)部展示、傳播、推動管理模式和經(jīng)營理念的更新。通過這些舉措的實施，顯著提高保險企業(yè)預(yù)算管理水平。

結(jié)語：

隨著經(jīng)濟(jì)社會的飛速發(fā)展，保險市場發(fā)生了巨大的變化，這不僅要求保險公司開發(fā)更具人性化的產(chǎn)品，在承保與理賠中提高服務(wù)質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，更要求企業(yè)負(fù)責(zé)人重視財務(wù)預(yù)算管理，制定符合企業(yè)需求的財務(wù)預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對預(yù)算編制的管理與監(jiān)督，落實相應(yīng)的指標(biāo)數(shù)據(jù)，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的利潤空間。

（作者單位：中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司石河子市中心支公司）