李燚　巫蓉　陸婷婷　張英　趙敏君

摘要： 科研經(jīng)費管理是研究型醫(yī)院科研管理的重要組成部分，通過完善醫(yī)院科研經(jīng)費管理，從而提高科研項目的完成質(zhì)量和研究型醫(yī)院的建設(shè)效果。文章通過分析醫(yī)院科研經(jīng)費的建賬、使用和關(guān)賬的管理流程，分析醫(yī)院科研經(jīng)費管理現(xiàn)存的問題并提供解決對策。結(jié)果表明，目前醫(yī)院科研經(jīng)費管理存在經(jīng)費報銷耗時過長、預(yù)算流于形式、部門之間存在信息和專業(yè)壁壘以及內(nèi)部監(jiān)管力度不足等問題。通過推行“包干制”、建立財務(wù)信息系統(tǒng)、培養(yǎng)高層次財務(wù)人員、完善科研項目的審計制度等對策可以優(yōu)化醫(yī)院科研經(jīng)費的管理。

關(guān)鍵詞：研究型醫(yī)院；科研經(jīng)費管理；內(nèi)部監(jiān)督

中圖分類號：R1文獻標志碼：A

0 引言

國家科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報顯示，從2016年開始，研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費投入的增長速度一直維持在10%以上，與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比值也均在2%以上，如此巨大的科研經(jīng)費投入能否充分發(fā)揮其效能成為全社會廣泛關(guān)注的焦點［1］。醫(yī)學是科研經(jīng)費投入的主陣地，研究型醫(yī)院是包含基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展研究的科研單位，如何合理管理科研經(jīng)費，使科研團隊結(jié)合市場需求和國家經(jīng)濟發(fā)展需要，搞好科技創(chuàng)新、提出前沿理論、推動高科技成果轉(zhuǎn)化等工作則成為研究型醫(yī)院科研業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理的重點及難點。

南京市某三甲醫(yī)院（以下簡稱“該院”）是原衛(wèi)生部首批三級甲等綜合性醫(yī)院，在2022年中國醫(yī)學科學院發(fā)布的5年總科技量值排行榜中位列全國第92位，共有13個學科進入全國百強榜，科研實力排在全國市屬醫(yī)院前列。目前，該院已成功申報成為江蘇省研究型醫(yī)院建設(shè)單位。本研究通過對該院科研經(jīng)費的管理現(xiàn)狀和流程進行分析，探討醫(yī)院科研經(jīng)費管理的流程優(yōu)化路徑，以期為研究型醫(yī)院的科研經(jīng)費管理優(yōu)化提供有效思路。

1 醫(yī)院科研經(jīng)費收支情況

醫(yī)院科研經(jīng)費來源具有多主體、多層次、多渠道的特點，主要包括縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費、醫(yī)院自身投入的3大類經(jīng)費［2］。目前，該醫(yī)院科研項目經(jīng)費要求全部納入醫(yī)院財務(wù)統(tǒng)一管理、分項核算、專款專用，科研經(jīng)費財務(wù)賬戶超過1700個，其中有415個賬戶余額為負數(shù)。

2023年，醫(yī)院科研項目經(jīng)費收入超過5000萬元，科研支出占醫(yī)院總支出的1.27%。從支出明細科目來看，金額占比最多的是其他（28.51%）、專用材料（28.29%）和藥物驗證（28.04%）3大類，其余的依次是設(shè)備費（6.21%）、勞務(wù)費（5.7%）、版面專利費（2.95%）、會務(wù)差旅費（0.19%）、其他商品和勞務(wù)（0.12%）。核查其他類別支出，發(fā)現(xiàn)其中又包含專用耗材、差旅費等類別的支出。

2 科研經(jīng)費管理流程

2.1 建賬流程

在項目經(jīng)費到賬后由科技處遞交申請至財務(wù)部門，財務(wù)部門為不同的項目設(shè)立單獨的財務(wù)賬戶（見圖1），并且每兩個月向科技處提供科研項目賬戶余額情況一覽表，科技處根據(jù)“一覽表”對送簽的發(fā)票進行審核。

2.2 經(jīng)費使用流程

科研發(fā)票涉及的內(nèi)容較多，不同內(nèi)容的發(fā)票所需要的材料和審批手續(xù)不同。如論文、專利、臨床研究的報銷，由于專業(yè)性較強，都要經(jīng)過專業(yè)負責人的審核才能進入報銷流程；由于不同的地區(qū)、職稱的差旅費報銷額度不一樣，因此，也需要先由財務(wù)核算；試劑類的發(fā)票報銷則需由藥房出具出入庫憑證。

科研發(fā)票的報銷審批由科研管理部門全程負責，報銷人將報銷單送到科研管理部門，科研管理部門每周匯總一次發(fā)票，按照審批流程人工進行分類送簽。2000元以下的發(fā)票由科研管理部門和財務(wù)部門審批；2000～10000元的發(fā)票還需由科研管理部門和財務(wù)部門的分管院領(lǐng)導(dǎo)審批；10000元以上的發(fā)票需由院長審批（見圖2）。

2.3 關(guān)賬流程

科研項目在結(jié)題后，醫(yī)院允許剩余經(jīng)費繼續(xù)使用2年，如2年后還有經(jīng)費剩余，則按1∶1劃入醫(yī)院科研大賬和個人結(jié)余賬戶。醫(yī)院科研大賬由科技處管理，支付需由醫(yī)院支付的科研費用，如課題評審的專家勞務(wù)費等；個人結(jié)余賬戶沒有使用時間限制，由個人支配（見圖3）。目前，醫(yī)院共有結(jié)余賬戶352個，合計結(jié)余經(jīng)費超過1000萬元。

3 科研經(jīng)費管理存在的問題

3.1 經(jīng)費報銷周期過長，延誤項目進度

由于電子報銷系統(tǒng)仍在建設(shè)和磨合階段，目前發(fā)票的送審只能由科研管理部門專人分類送簽，且各領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限較低，金額在1萬元以上的發(fā)票就需要經(jīng)過5位領(lǐng)導(dǎo)審批，審批時間較長。一張發(fā)票從交到職能部門到出納支付，要花3～4個月的時間，嚴重延誤了報銷進度。很多研究者由于實驗進度緊迫，只能自己先墊付給供應(yīng)商，等醫(yī)院的報銷經(jīng)費到賬后，再由試劑商退還。同時，現(xiàn)市級財政資助的項目經(jīng)費均撥款到政府零余額賬戶上，每年年底未使用完會被收回，過長的報銷周期對于及時使用政府零余額賬戶上的經(jīng)費也造成了困難。

3.2 預(yù)算流于形式，過度超支和結(jié)余現(xiàn)象并存

財務(wù)人員不參與科研項目的預(yù)算編制，而研究人員缺乏成本意識，對預(yù)算的重視性不夠，往往是為了完成申報要求而隨意編寫，不符合科研項目的實際需求。同時，醫(yī)院對經(jīng)費使用不能有效監(jiān)管，科研管理部門雖然會根據(jù)財務(wù)部門每兩個月提供的“一覽表”進行支出控制，但是由于經(jīng)費報銷流程長，在審批流中的待報銷經(jīng)費過多，財務(wù)部門給到的結(jié)余和實際的結(jié)余有出入，且單靠人工無法按預(yù)算的比例對各項目的支出結(jié)構(gòu)進行把控。因此，較多科研賬戶存在赤字情況，且支出結(jié)構(gòu)不合理。另一方面，項目負責人在立項后對自己實際擁有的項目和經(jīng)費余額也無法及時查詢，如果項目結(jié)題不需要提供經(jīng)費支出決算表，項目負責人往往會忽視該項目的經(jīng)費，造成經(jīng)費的利用不充分并大量結(jié)余。

3.3 科研管理部門與財務(wù)部門存在信息和專業(yè)壁壘

經(jīng)費入賬上，科研管理部門并不能及時了解經(jīng)費到賬信息，而財務(wù)部門收到相關(guān)來款卻不知是否屬于科研項目，拖延了經(jīng)費入賬。在建賬后，科研管理部門不能及時獲知建賬消息，只能等收到財務(wù)部門的“一覽表”后，才知道是否已建賬，然后才能通知項目負責人使用經(jīng)費。此外，科研管理部門負責發(fā)票的第一步審核，但是由于缺乏財務(wù)知識，對報銷所需要的原始憑證無法進行有效審核，例如發(fā)票是否合規(guī)、是否需要經(jīng)過招標程序采購、遺失件的處理等，導(dǎo)致發(fā)票往往在財務(wù)部門審核或出納支付時又被退回，延誤報銷時間。財務(wù)部門對科研項目管理也缺乏理解，一個項目的經(jīng)費時常是分多次到賬的，或者有多方來源，財務(wù)部門在建賬時也會出現(xiàn)同一個項目多次建賬的問題。支出明細中，其他類別的支出占比排第一，其他類別的支出基本都可以歸類到勞務(wù)費、專用材料等類別，說明財務(wù)人員對費用明細缺乏理解。

3.4 內(nèi)部監(jiān)管力度不足，科研經(jīng)費支出真實性難以核實

醫(yī)院管理部門對發(fā)票的審核都僅限于專業(yè)內(nèi)的形式審查，發(fā)票人只需提供發(fā)票即可報銷，對經(jīng)費支出內(nèi)容是否合理、經(jīng)費支出的正式性等無從考察。例如，試劑、耗材、設(shè)備等只是形式上辦理了出入庫手續(xù)，東西實際未進入醫(yī)院庫房；科研項目檢驗、測試、化驗及加工等外購服務(wù)未經(jīng)統(tǒng)一招投標確定供應(yīng)商，服務(wù)結(jié)束后也未將有效證明材料上交管理部門。另外，課題負責人缺乏費用管理意識，認為經(jīng)費是自己申請的，自己有完全的使用權(quán)，把關(guān)不嚴，經(jīng)費支出隨意，存在交叉使用情況，未做到專款專用，造成課題會計核算信息失真［3］。

4 優(yōu)化對策

4.1 積極推進“包干制”

科研經(jīng)費包干制在很多國家已經(jīng)實施多年，有利于更好地解決科學研究的不確定性和預(yù)算要求具體化的矛盾，是推進科研經(jīng)費管理創(chuàng)新治理變革的重要舉措［4］。2018年，《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》要求推進科技領(lǐng)域“放管服”改革，建立完善以信任為前提的科研管理機制，2022年國家自然科學基金委對青年項目實行包干制的模式?？蒲薪?jīng)費包干制的實施能最大化地解放科研生產(chǎn)力，醫(yī)院應(yīng)在國家政策允許的范圍內(nèi)最大限度地推進包干制，對于橫向課題、申報中不設(shè)預(yù)算明細的縱向課題，在預(yù)算中有明確的開支標準的差旅費或者彈性較大的會議費等，應(yīng)在節(jié)約的原則上實行包干制。

4.2 建立醫(yī)院科研經(jīng)費管理信息系統(tǒng)，提高科研經(jīng)費使用效率

信息化平臺缺失是目前該醫(yī)院科研經(jīng)費管理效率低下的主要原因之一，線下審批浪費大量的人力，無法及時查詢財務(wù)信息導(dǎo)致科研經(jīng)費的監(jiān)管不力，造成科研經(jīng)費的過度結(jié)余和超支現(xiàn)象并存，影響了整個醫(yī)院的科研和財務(wù)管理。信息化建設(shè)的目的是將科研經(jīng)費管理的相關(guān)信息實現(xiàn)自動采集、共享、實時控制與輸出，滿足財務(wù)、科研管理者、經(jīng)費使用者的需求［5］。此外，在信息化建設(shè)過程中有必要重新對現(xiàn)有醫(yī)院科研管理流程進行梳理，消除降低管理效率的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，如較低額度的審批權(quán)限導(dǎo)致的審批環(huán)節(jié)的增加、形式上的出入庫環(huán)節(jié)等。同時，可以考慮從內(nèi)部延伸到外部價值鏈條來提升整體科研經(jīng)費管理效率，如采集試劑供應(yīng)商等相關(guān)信息，開通銀醫(yī)直連等功能。

4.3 培養(yǎng)高層次財務(wù)人員，在醫(yī)院科研管理上實現(xiàn)業(yè)財融合

《管理會計基本指引》明確，單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)遵循融合性原則。管理會計應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具方法，將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機融合。傳統(tǒng)的會計核算下的財務(wù)人員對科研活動只是事后核算，缺乏項目管理、價值創(chuàng)造的意識，不利于實現(xiàn)業(yè)財融合、研究型醫(yī)院的建設(shè)以及醫(yī)院的業(yè)務(wù)發(fā)展。同時，醫(yī)院財務(wù)缺乏高職稱和高學歷人才，以該院為例，財務(wù)處在崗人員中，碩士及以上學歷僅占22.7%，高級職稱僅占13.6%，整體人員主動學習意識不強。因此，有必要站在醫(yī)院戰(zhàn)略高度，有計劃地培養(yǎng)造就一批高層次醫(yī)院經(jīng)濟管理人才，轉(zhuǎn)變財務(wù)人員的傳統(tǒng)思維，提升醫(yī)院財務(wù)人員理論實踐能力和行業(yè)影響力，滿足醫(yī)院科研對高端財務(wù)人才需求，提升醫(yī)院科研和財務(wù)競爭力［6］。

4.4 完善科研項目的審計制度，加強醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管

內(nèi)審部門作為透視醫(yī)院經(jīng)濟活動的窗口，是醫(yī)院科研管理部門監(jiān)管可以依賴的重要資源，對于提高公立醫(yī)院科研管理水平，形成內(nèi)部監(jiān)管合力具有重要意義［7］。目前，醫(yī)院雖然有設(shè)立獨立的審計部門，但是對科研活動的參與度并不高。許多科研項目的審計是應(yīng)立項部門的要求，請外部審計單位審計。在一次檢查中，檢查組指出醫(yī)院2018—2020年共組織開展科研項目275個，均未審計，也未制定相應(yīng)的監(jiān)管、處理措施。因此，有必要將科研項目的審計納入醫(yī)院內(nèi)部審計計劃，制定相應(yīng)的審計制度，依靠審計的特有功能完善對科研項目的監(jiān)管。

參考文獻

［1］劉嬋嬋，何峻.“放管服”改革背景下科研經(jīng)費管理的突出問題、成因及對策［J］.財務(wù)與會計，2021（14）：30-32.

［2］程明，王冬，徐衛(wèi)國.轉(zhuǎn)型期公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理策略調(diào)整［J］.衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2011（7）：40-41.

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［4］何維興，焦朝輝.高?？蒲薪?jīng)費“包干制”實施路徑的探討：基于財務(wù)工作視角的分析［J］.中國高校科技，2020（11）：21-25.

［5］余英豪.成就研究型學科的必由之路［J］.東南國防醫(yī)藥，2015（3）：319-321.

［6］徐立德.對公立醫(yī)院財務(wù)人員知識更新的思考［J］.中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2018（8）：86-87.

［7］尹麗葉，洪學智，龍海波，等.現(xiàn)代醫(yī)院管理制度背景下公立醫(yī)院內(nèi)部審計優(yōu)化路徑［J］.中國醫(yī)院管理，2021（4）：75-78.

（編輯 何 琳編輯）

Discussion on the optimization of research hospital scientific research funds management

based on process analysis

LI? Yi， WU? Rong， LU? Tingting， ZHANG? Ying， ZHAO? Minjun*

（Nanjing First Hospital， Nanjing Medical University， Nanjing 210006， China）

Abstract： ?The management of scientific research funds is an important part of scientific research management in research hospitals. Through improving the management of scientific research funds in hospitals， the quality of scientific research projects and the construction effect of research hospitals can be improved. This article analyzed the management process of the establishment， use and closing of hospital research funds， analyzed the existing problems in the management of hospital research funds and provided solutions. At present， there are some problems in the management of hospital scientific research funds， such as too long time spent on reimbursement of funds， budget becoming a mere formality， information and professional barriers between departments， and insufficient internal supervision. The management of hospital scientific research funds can be optimized through the implementation of the “l(fā)ump sum system”， the establishment of financial information systems， the training of high-level financial personnel， and the improvement of the audit system of scientific research projects.

Key words： research hospital; scientific research fund management; internal supervision

基金項目：南京醫(yī)科大學哲學社會科學發(fā)展專項項目；項目編號：2021ZSZ005。南京市科協(xié)“軟科學研究”項目；項目編號：2023-17。

作者簡介：李燚（1984— ），女，助理研究員，碩士研究生；研究方向：衛(wèi)生事業(yè)管理。

*通信作者：趙敏君（1994— ），女，會計師，碩士研究生；研究方向：財務(wù)管理。