［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.10.023

［摘 要］在新時(shí)期背景下，事業(yè)單位肩負(fù)著政策制定并且實(shí)施的重要任務(wù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)建設(shè)至關(guān)重要，必須通過內(nèi)部控制保證各項(xiàng)操作規(guī)范化，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，以契合事業(yè)單位自身管理需求?；诖耍疚氖紫汝U述了事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的重要性，分析了其在具體實(shí)施過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，以期為事業(yè)單位的良好發(fā)展提供思路。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；優(yōu)化對(duì)策

［中圖分類號(hào)］F20文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

事業(yè)單位要持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制，推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，保證國(guó)有資產(chǎn)完整、安全，并主動(dòng)識(shí)別各環(huán)節(jié)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，提高單位抗風(fēng)險(xiǎn)能力和水平。然而，事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施仍存在諸多困境和不足，具體表現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境氛圍不佳、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、內(nèi)控管理缺少信息技術(shù)支持等方面，阻礙了事業(yè)單位更好地履行職能，無(wú)法提升服務(wù)質(zhì)量和水平。因此，事業(yè)單位要提升內(nèi)控有效性，全方位掌握內(nèi)控貫徹中的不足，及時(shí)采取解決策略和方法，真正發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督約束效用。

1 新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制是指由組織單位所有成員共同實(shí)施的管理手段，其主要目的在于實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)管理目標(biāo)，組織高層在此過程中會(huì)受到內(nèi)部控制機(jī)制的制約和監(jiān)督，中層及基層成員都屬于內(nèi)部控制執(zhí)行人員。由此可見，內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，通過該機(jī)制將組織機(jī)構(gòu)整合為有機(jī)系統(tǒng)，并貫穿組織機(jī)構(gòu)全工作流程，隨著組織機(jī)構(gòu)現(xiàn)有條件的不斷調(diào)整優(yōu)化，使其具備適用性和可行性。

首先，規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)完整、真實(shí)。當(dāng)前，事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性，關(guān)乎著單位整體運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，所以事業(yè)單位要根據(jù)自身實(shí)際現(xiàn)狀，制定健全的內(nèi)部控制制度，真正將其融入各環(huán)節(jié)，制約職工的實(shí)際操作和行為，規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，如會(huì)計(jì)核算等，從而保證最終的會(huì)計(jì)資料更加完整、真實(shí)。

其次，保證資產(chǎn)安全、完整。事業(yè)單位資產(chǎn)是否完整、安全，取決于各項(xiàng)職能是否高效履行，通過建立完善的內(nèi)部控制，真正對(duì)單位國(guó)有資產(chǎn)全過程進(jìn)行管控，主要包含資產(chǎn)采購(gòu)、配置、使用、處置等，從中找到漏洞和不足，堵塞漏洞、消除隱患，阻止并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，從源頭上保證國(guó)家資產(chǎn)安全。

最后，防范舞弊和預(yù)防腐敗。事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程中，缺少完善制度的約束，造成專業(yè)人員權(quán)利行使不合規(guī)、不合法，為腐敗行為提供了“溫床”。建立一套完善的內(nèi)部控制體系，真正將權(quán)利關(guān)進(jìn)“籠子”，從而杜絕或減少職工權(quán)利濫用或違規(guī)操作，從源頭上減少各類腐敗行為，提高事業(yè)單位服務(wù)效率和質(zhì)量。

2 新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境氛圍不佳

內(nèi)控環(huán)境關(guān)系著事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的成效，只有保持與時(shí)俱進(jìn)，不斷改進(jìn)和調(diào)整內(nèi)控環(huán)境，才能為內(nèi)部控制的實(shí)施到位夯實(shí)基礎(chǔ)。但就目前狀況來看，不少事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境氛圍不佳，具體表現(xiàn)為：第一，內(nèi)控意識(shí)較為薄弱。正確、先進(jìn)的內(nèi)控意識(shí)是事業(yè)單位內(nèi)控活動(dòng)開展的前提，但目前部分單位仍存在內(nèi)控意識(shí)淡薄問題，如領(lǐng)導(dǎo)層、職工忽視內(nèi)控重要性不夠，片面認(rèn)為內(nèi)控僅是某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的一部分，提供的配合和支持較少，不主動(dòng)更新自身理念，無(wú)法全身心參與內(nèi)控的實(shí)施。同時(shí)，部分事業(yè)單位缺少多元化的宣傳途徑，造成人員不能保持思想一致，在實(shí)務(wù)中不能相互配合，削弱了內(nèi)控的效用。第二，內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)存在缺陷。雖然當(dāng)前一些事業(yè)單位明確了各部門的職責(zé)范圍，但沒有實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管控，各部門仍不同程度地存在權(quán)責(zé)重疊等現(xiàn)象，在實(shí)踐中不能將內(nèi)控任務(wù)和目標(biāo)逐一壓實(shí)。出現(xiàn)這一問題的關(guān)鍵是缺少內(nèi)控組織架構(gòu)，也沒有遵循崗位不相容原則科學(xué)設(shè)置各崗位，難以逐層壓實(shí)相關(guān)職責(zé)，既降低了管理效率，又易激發(fā)內(nèi)部矛盾［1］。

2.2 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

事業(yè)單位內(nèi)部控制在實(shí)踐中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)先做好風(fēng)險(xiǎn)排查和評(píng)估，采取應(yīng)對(duì)策略加以防范，是高效推進(jìn)各項(xiàng)活動(dòng)的關(guān)鍵。然而一些事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式，具體表現(xiàn)為：第一，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理較為被動(dòng)。隨著當(dāng)前內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素的增加，事業(yè)單位履行職能無(wú)法保證處于完全安全狀態(tài)，需要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，高效做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)處置。一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范過注重事后控制，自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，造成單位自身風(fēng)險(xiǎn)管理處于被動(dòng)狀態(tài)。第二，尚未建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系。部分事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善，布設(shè)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制，僅僅判斷風(fēng)險(xiǎn)基本等級(jí)、種類，不能及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，造成風(fēng)險(xiǎn)不可控。第三，忽視了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案的建立。事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制易產(chǎn)生突發(fā)類風(fēng)險(xiǎn)，一些事業(yè)單位沒有及時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，造成不能有效防范和應(yīng)對(duì)突發(fā)

風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 內(nèi)控管理缺少信息技術(shù)支持

事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)控管理時(shí)，要借助先進(jìn)的信息技術(shù)手段，加快內(nèi)控管理信息化建設(shè)，真正利用固化、標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，高效開展內(nèi)控活動(dòng)，提高內(nèi)控管理效率及質(zhì)量。但是部分事業(yè)單位內(nèi)控管理中缺少信息技術(shù)支持，主要表現(xiàn)為：第一，缺少充足的資金支持，沒有引進(jìn)軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施，造成內(nèi)控信息系統(tǒng)不完善，難以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)對(duì)接共享，無(wú)法快速將相關(guān)信息傳遞到各部門，內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量得不到提升。第二，內(nèi)控管理信息系統(tǒng)不完善，難以在線推進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)審批活動(dòng)，無(wú)法保留審批痕跡，及時(shí)問責(zé)，造成單位內(nèi)部審批缺少信息支持；并且，沒有及時(shí)收集相關(guān)信息，對(duì)其進(jìn)行分析，找到各項(xiàng)管理中的不足，使得內(nèi)控活動(dòng)控制難以實(shí)現(xiàn)信息化、智能化。第三，內(nèi)控信息系統(tǒng)沒有從宏觀層面考量，無(wú)法將其與其他系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，如資產(chǎn)管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等，難以借助先進(jìn)的信息和數(shù)據(jù)高效開展業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，不能發(fā)揮內(nèi)控信息化的優(yōu)勢(shì)［2］。

2.4 內(nèi)控監(jiān)督檢查不到位

部分事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督檢查流于形式，存在的問題為：第一，內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮效用。目前，部分事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計(jì)管理方法，但該方法沒有結(jié)合客觀實(shí)際要求，所以內(nèi)部審計(jì)流程多以理論知識(shí)的形式呈現(xiàn)，且缺少可行性的條例內(nèi)容，不能為實(shí)際內(nèi)部審計(jì)提供支持，也難以幫助審計(jì)人員做到具體問題、具體分析，無(wú)法高效解決實(shí)際審計(jì)中面臨的困境，難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用。第二，內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督體系不完善。當(dāng)前事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展，傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查體系不適用實(shí)際，沒有做好創(chuàng)新和改革，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行全過程監(jiān)督，無(wú)法快速發(fā)現(xiàn)和找到存在的問題并及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，造成內(nèi)控執(zhí)行流于形式，嚴(yán)重制約了事業(yè)單位內(nèi)控有效性的提升。

2.5 內(nèi)控人員團(tuán)隊(duì)綜合素養(yǎng)有待提升

有些事業(yè)單位內(nèi)控人員團(tuán)隊(duì)綜合素養(yǎng)較低，與崗位實(shí)際要求偏差較大，最為關(guān)鍵的是，相關(guān)人員缺少綜合性的培訓(xùn)，中長(zhǎng)期人員培訓(xùn)計(jì)劃和方案不科學(xué)，造成內(nèi)控人員不能通過培訓(xùn)更新知識(shí)、提升道德素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，內(nèi)控人員團(tuán)隊(duì)綜合素養(yǎng)有待提升，嚴(yán)重制約了內(nèi)控管理的順利實(shí)施。

3 新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

3.1 營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍

良好的內(nèi)控氛圍有利于事業(yè)單位發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督、約束等效用，將其融入實(shí)踐活動(dòng)，保證事業(yè)單位高效履行自身職能，提高服務(wù)質(zhì)量和水平。事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的措施為：一方面，樹立先進(jìn)、正確的內(nèi)控意識(shí)。要想主動(dòng)應(yīng)對(duì)復(fù)雜、多變的市場(chǎng)環(huán)境，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層必須強(qiáng)化自身責(zé)任意識(shí)，并在整個(gè)單位內(nèi)部形成先進(jìn)的內(nèi)控理念，相關(guān)負(fù)責(zé)人要逐步向廣大職工做好宣傳，促使其明確內(nèi)控管理的重要性，組織全員參與專題會(huì)議、培訓(xùn)會(huì)等，使得所有成員對(duì)內(nèi)控具有基礎(chǔ)認(rèn)知，堅(jiān)持以思想驅(qū)動(dòng)行為，保證內(nèi)控執(zhí)行到位。另一方面，建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。從事業(yè)單位整體發(fā)展現(xiàn)狀來看，要參考和借鑒優(yōu)秀單位的經(jīng)驗(yàn)，建立完善的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，主要包括執(zhí)行、決策和監(jiān)督機(jī)構(gòu)等，嚴(yán)格遵循崗位相互分離的基礎(chǔ)原則，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部職能的合理劃分，使得各層級(jí)職權(quán)科學(xué)分布，逐層壓實(shí)各項(xiàng)任務(wù)和目標(biāo)，確保內(nèi)控執(zhí)行到位，為單位內(nèi)控工作的開展夯實(shí)基礎(chǔ)［3］。

3.2 強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)

做好事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，可以為內(nèi)控的有效執(zhí)行創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，將其融入單位具體行動(dòng)，真正約束廣大職工的操作和行為。第一，強(qiáng)化職工風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。立足當(dāng)前現(xiàn)狀，事業(yè)單位需要逐步提高自身風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平，促進(jìn)內(nèi)控管理工作的開展。要想進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控理念，必須做好再教育，持續(xù)提升人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)提供思想支撐。第二，做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。事業(yè)單位及時(shí)組建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控小組，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，利用最新的風(fēng)險(xiǎn)排查工具，識(shí)別和篩選內(nèi)控實(shí)施中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)不同種類的風(fēng)險(xiǎn)做好評(píng)估，明確各類風(fēng)險(xiǎn)的影響程度、發(fā)生概率等，按照最終風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定應(yīng)對(duì)策略。第三，制訂內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。事業(yè)單位在開展內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，可能面臨一些突發(fā)類風(fēng)險(xiǎn)，需要制訂內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，及時(shí)組織相關(guān)人員進(jìn)行真實(shí)演練，有效把控一些突發(fā)類風(fēng)險(xiǎn)，將各類風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。

3.3 建立內(nèi)控管理信息系統(tǒng)

在數(shù)字化時(shí)代，事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施到位的關(guān)鍵在于加強(qiáng)內(nèi)部溝通和交流，建立內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，真正消除信息壁壘，及時(shí)將相關(guān)信息傳遞到信息使用者層，高效開展各項(xiàng)活動(dòng)，促使事業(yè)單位提高服務(wù)質(zhì)量和水平。第一，提供足夠的資金支持，主動(dòng)引進(jìn)先進(jìn)的軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施，保證內(nèi)控信息系統(tǒng)更加完善，使系統(tǒng)間數(shù)據(jù)有效對(duì)接和共享，根據(jù)不同層級(jí)、部門實(shí)際需求提供數(shù)據(jù)支持，輔助其高質(zhì)量開展各項(xiàng)活動(dòng)，切實(shí)提高內(nèi)控管理的效率及質(zhì)量。第二，建立健全的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，對(duì)各類審批活動(dòng)實(shí)現(xiàn)在線實(shí)施，并將相關(guān)操作流程記錄存留在系統(tǒng)內(nèi)，保留相應(yīng)的痕跡，第一時(shí)間做好問責(zé)；同時(shí)，自動(dòng)化收集相關(guān)信息，對(duì)各類信息做好系統(tǒng)分析，明確在實(shí)際管理中所面臨的困境，快速作出響應(yīng)和防范，保證每項(xiàng)管理活動(dòng)的高效開展。第三，要從統(tǒng)籌層面進(jìn)行分析，將其與其他系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，如資產(chǎn)管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等，進(jìn)一步加深業(yè)財(cái)融合，使用先進(jìn)的信息和數(shù)據(jù)高質(zhì)量開展業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而展示內(nèi)控信息化的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值［4］。

例如，某事業(yè)單位在實(shí)踐過程中將焦點(diǎn)匯聚于內(nèi)控信息化建設(shè)，切實(shí)提高了內(nèi)控效率、質(zhì)量，真正發(fā)揮了內(nèi)控信息化的價(jià)值、優(yōu)勢(shì)。該單位堅(jiān)持以自身實(shí)際為核心，借助先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，突破各部門間的信息壁壘，并獲取了較為理想的成效：第一，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理信息化、智能化。通過應(yīng)用內(nèi)控信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理數(shù)字化、信息化，重點(diǎn)關(guān)注單位預(yù)算編制過程、預(yù)算執(zhí)行過程等，主動(dòng)將預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，找到二者間的差異，及時(shí)糾偏和調(diào)整，保證預(yù)算管理信息化建設(shè)到位。第二，實(shí)現(xiàn)決策留痕、過程監(jiān)審。應(yīng)用內(nèi)控信息系統(tǒng)，將單位內(nèi)部線下審批工作轉(zhuǎn)移到線上，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)決策進(jìn)行監(jiān)控，并在系統(tǒng)內(nèi)留痕，立即確定責(zé)任人，發(fā)揮內(nèi)控的作用，有效防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。第三，有效降低支出風(fēng)險(xiǎn)。收支控制是單位客觀、全面反映經(jīng)濟(jì)行為的具體收支事項(xiàng)管控方式，作為內(nèi)控信息化建設(shè)的關(guān)鍵，收支管控的核心目標(biāo)是符合財(cái)政法律法規(guī)要求，確保資金收支真實(shí)、合理，資源配置有效，使財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)可靠，從源頭上防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 做好內(nèi)控監(jiān)督檢查工作

要想保證內(nèi)控建立、實(shí)施到位，就必須注重內(nèi)控監(jiān)督檢查，快速找到內(nèi)控執(zhí)行中所面臨的漏洞和不足，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)，保證內(nèi)控執(zhí)行到位，獲得較為理想的成效。第一，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位要迎合市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，專門全權(quán)負(fù)責(zé)單位內(nèi)審工作，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行全過程做好監(jiān)督，主動(dòng)找到其中漏洞和不足，及時(shí)改進(jìn)和優(yōu)化，發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督檢查效用。第二，完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制。事業(yè)單位要發(fā)揮自身主動(dòng)性，建立內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制，主動(dòng)創(chuàng)新監(jiān)督方式、方法，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行全流程進(jìn)行監(jiān)控，找到內(nèi)控執(zhí)行中所面臨的問題，并及時(shí)加以改進(jìn)和優(yōu)化。

3.5 提升內(nèi)控人員綜合素養(yǎng)

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員不僅要具備分析控制企業(yè)全局的能力，還要擁有審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)知識(shí)，才能主動(dòng)適應(yīng)復(fù)雜、多變的環(huán)境。因此，事業(yè)單位要結(jié)合內(nèi)控崗位實(shí)際需求，預(yù)先了解內(nèi)控人員團(tuán)隊(duì)知識(shí)盲區(qū)和薄弱點(diǎn)，制訂長(zhǎng)短期培訓(xùn)計(jì)劃和方案，對(duì)培訓(xùn)效果進(jìn)行考核，激發(fā)職工參與培訓(xùn)的積極性和主動(dòng)性，使其全身心參與內(nèi)控培訓(xùn)，通過培訓(xùn)提升人員道德素養(yǎng)、專業(yè)技能、信息素養(yǎng)等，符合崗位對(duì)人才的要求，高效開展內(nèi)控活動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)［5］。

4 結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心力量，必須注重內(nèi)部控制，將其落到實(shí)處，真正發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督的效用，促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定、健康地發(fā)展。因此，事業(yè)單位要做好自身定位，梳理事業(yè)單位在內(nèi)控實(shí)施中的不足，找到各類問題形成的原因，提出改進(jìn)措施和方法，促進(jìn)自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡(jiǎn)介］王麗，女，天津人，天津市就業(yè)服務(wù)中心，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。