楊雅斯

摘 要：黨的十八大以來(lái)，審計(jì)工作承擔(dān)著越來(lái)越重要的使命，面臨著許多機(jī)遇與挑戰(zhàn)。文章從高校內(nèi)部審計(jì)工作出發(fā)，回顧了新時(shí)代背景下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，分析當(dāng)前審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的對(duì)策與建議。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性、推進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、創(chuàng)新審計(jì)工作方法等各種途徑，推動(dòng)新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)工作擔(dān)當(dāng)作為。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代 高校內(nèi)部審計(jì) 高質(zhì)量發(fā)展

中圖分類(lèi)號(hào)：F239? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）05-132-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，審計(jì)工作的重要性越發(fā)凸顯。審計(jì)擔(dān)負(fù)重要使命，要求審計(jì)立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，進(jìn)一步推動(dòng)新時(shí)代審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。2020年，教育部出臺(tái)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，為高校內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制與體系的完善進(jìn)一步指明了方向。在此背景下，高校內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督體系中的重要環(huán)節(jié)，在高校治理能體系與治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程中扮演著越來(lái)越重要的角色，必須不斷創(chuàng)新方法，完善工作機(jī)制，提升審計(jì)監(jiān)督效能，做好新時(shí)代新征程審計(jì)工作，為高校各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

一、新時(shí)代背景下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的新要求

2018年，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》進(jìn)行了修訂，與舊規(guī)定相比，拓展了內(nèi)部審計(jì)的定義，增加了“建議”職能，將內(nèi)審監(jiān)督范圍拓展至內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位為“促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，劃清了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，進(jìn)一步強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，要求健全有利于保障內(nèi)審獨(dú)立性的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，并建立健全對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性約束和保護(hù)制度，同時(shí)規(guī)范了審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督的職責(zé)范圍與方式方法，明確了內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用范圍、運(yùn)用方式和責(zé)任追究相關(guān)情形。2020年，《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作體系的完善提出了更高的要求，從審計(jì)工作機(jī)制、審計(jì)職責(zé)權(quán)限、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行了系統(tǒng)性重建，要求加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，明晰內(nèi)部審計(jì)的定位和職能，拓展職責(zé)范圍，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)審管理體制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理和質(zhì)量控制，豐富結(jié)果運(yùn)用方式和內(nèi)容，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的權(quán)力與義務(wù)，保障內(nèi)部審計(jì)履職盡責(zé)的能力，進(jìn)一步實(shí)施獨(dú)立客觀(guān)的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，并運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理念和方法，全面提高審計(jì)效率，以強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督手段促進(jìn)單位管理水平的提升。在強(qiáng)國(guó)建設(shè)、民族復(fù)興新征程上，審計(jì)擔(dān)負(fù)重要使命，要立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，更好發(fā)揮審計(jì)在推進(jìn)黨的自我革命中的獨(dú)特作用。審計(jì)工作要“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，加大對(duì)突出重大問(wèn)題的監(jiān)督力度，形成常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化震懾，一體推進(jìn)審計(jì)整改“下半篇文章”，將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要參考。

可以看出，近年來(lái)國(guó)家對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作提出了更新、更高的要求，也將審計(jì)工作的重要性提到了一個(gè)前所未有的高度。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)法律法規(guī)先后作了重大修改，多次強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作重要性與權(quán)威性，要求強(qiáng)化審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)力，健全審計(jì)機(jī)制體系，大力推進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，做好審計(jì)全覆蓋，突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督力度，更好地發(fā)揮審計(jì)在推動(dòng)高校各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展中的重要作用。新時(shí)代背景下，高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨著許多新挑戰(zhàn)，也迎來(lái)了新機(jī)遇，需要重新思考其站位高度與職能定位，優(yōu)化組織機(jī)制與工作思路，打破現(xiàn)有的局限，適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求。

二、高校內(nèi)部審計(jì)工作目前存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)揭示的問(wèn)題不夠全面深入

一方面，高校內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)內(nèi)容主要集中在經(jīng)濟(jì)責(zé)任、科研經(jīng)費(fèi)、基建工程等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域、重大問(wèn)題的審計(jì)力度還不夠，審計(jì)覆蓋面有待進(jìn)一步拓展。另一方面，審計(jì)關(guān)注點(diǎn)存在著一定的局限性，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、審批流程的規(guī)范性關(guān)注的比較多，對(duì)支出績(jī)效方面的關(guān)注比較少。而且審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題僅僅局限于某個(gè)點(diǎn)上，審計(jì)報(bào)告只是單純對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行描述，就事論事，不會(huì)總結(jié)提煉、分析其根本原因，缺乏將問(wèn)題拔高到學(xué)校整體層面的思考與深入揭示內(nèi)部管理漏洞的能力，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題揭示深度不夠，便很難引起學(xué)校管理層的關(guān)注。

（二）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠充分

目前高校審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的路徑還存在著局限性，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的警示作用還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。許多高校還未單獨(dú)制定審計(jì)整改制度文件，一般只在制定審計(jì)文件時(shí)將審計(jì)整改作為一個(gè)環(huán)節(jié)包含進(jìn)去，審計(jì)整改工作制度未能建立健全，也未形成行之有效、具有可操作性的長(zhǎng)效整改機(jī)制，許多疑難問(wèn)題的整改落實(shí)難以到位。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果及整改情況一般也僅限于被審計(jì)部門(mén)相關(guān)人員知曉，未能在學(xué)校內(nèi)部充分共享，從而導(dǎo)致審計(jì)成果的影響力及適用面受到限制。另外，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用范圍不廣，將審計(jì)結(jié)果及整改情況作為相關(guān)決策、預(yù)算安排、干部考核、人事任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)的力度還不足，審計(jì)結(jié)果未能發(fā)揮有效的震懾力。

（三）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位

新時(shí)代背景下審計(jì)業(yè)務(wù)量與審計(jì)內(nèi)容不斷擴(kuò)大，而高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)卻普遍存在著諸多不足，與新時(shí)期對(duì)審計(jì)工作的要求不匹配，較大地制約了審計(jì)工作的發(fā)展。一是審計(jì)力量薄弱，目前大多數(shù)高校審計(jì)隊(duì)伍力量單薄，人員數(shù)量配備不足，審計(jì)人員的配備與審計(jì)工作任務(wù)并未同步增加，審計(jì)人員工作繁重甚至超負(fù)荷工作，影響審計(jì)工作的質(zhì)量與審計(jì)職能的發(fā)揮。二是審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，多為財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、工程等專(zhuān)業(yè)背景，缺乏管理學(xué)、計(jì)算機(jī)、法律等的復(fù)合型人才，審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)背景單一，復(fù)合型人才匱乏，這與新時(shí)代審計(jì)的要求不適應(yīng)，不利于全面開(kāi)展覆蓋多領(lǐng)域的審計(jì)工作，也不利于審計(jì)工作的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型。

（四）審計(jì)信息化建設(shè)有待加強(qiáng)

審計(jì)信息化是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是全面提升審計(jì)監(jiān)督效果的重要手段，而高校審計(jì)信息化建設(shè)還相對(duì)滯后。一是對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的重視程度還不夠，推進(jìn)力度不夠強(qiáng)，建設(shè)進(jìn)程較為緩慢。二是審計(jì)信息化建設(shè)目前大多著重于審計(jì)業(yè)務(wù)管理層面，通常僅限于用信息系統(tǒng)來(lái)管理審計(jì)業(yè)務(wù)流程、儲(chǔ)存數(shù)據(jù)，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)理念、方法研究和實(shí)踐還不深入，用信息化手段創(chuàng)新審計(jì)方法、提升數(shù)據(jù)分析的能力不足。三是高校整體信息化水平有待進(jìn)一步提高，審計(jì)信息化在一定程度上取決于被審計(jì)部門(mén)信息化水平，而高校各部門(mén)雖然大多建立了信息化平臺(tái)，但是系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性還需要加強(qiáng)，而且不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)未能實(shí)現(xiàn)共享，這就給審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取帶來(lái)了難度，不利于大數(shù)據(jù)審計(jì)的開(kāi)展。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性

1.提高政治站位，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。進(jìn)一步強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，健全內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，按照教育部要求，成立審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，從學(xué)校層面加強(qiáng)統(tǒng)一部署和組織協(xié)調(diào)。高校應(yīng)當(dāng)切實(shí)給予審計(jì)部門(mén)大力支持，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校管理中的地位，從制度落實(shí)、經(jīng)費(fèi)支持、人員配備、獎(jiǎng)勵(lì)評(píng)優(yōu)等方面全方位保障內(nèi)部審計(jì)工作高效開(kāi)展，廣泛樹(shù)立審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性，有效激勵(lì)審計(jì)人員的積極性，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。

2.提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為高校眾多管理部門(mén)之一，與高校各部門(mén)平級(jí)又依托于各部門(mén)的協(xié)助和支持開(kāi)展工作，為了保證審計(jì)工作不受外界因素的約束與干擾，確保其客觀(guān)公平公正，應(yīng)當(dāng)采用有效措施加強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性。目前內(nèi)審部門(mén)的人事管理、績(jī)效考評(píng)等與切身利益相關(guān)的環(huán)節(jié)都和高校其他部門(mén)統(tǒng)一合并開(kāi)展，這就不可避免地影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)工作的獨(dú)立性很大程度取決于審計(jì)人員的獨(dú)立性，審計(jì)人員的聘任、提拔、職稱(chēng)晉升等激勵(lì)和保障機(jī)制應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)部門(mén)、被審計(jì)人員完全無(wú)關(guān)，相對(duì)獨(dú)立，高校應(yīng)當(dāng)探索健全審計(jì)人員的組織人事保障機(jī)制，從而保證審計(jì)人員能夠無(wú)任何后顧之憂(yōu)地揭示深層次問(wèn)題，全方面深度履行審計(jì)工作職責(zé)。

（二）注重績(jī)效審計(jì)，加大審計(jì)力度，深挖問(wèn)題根源

1.著力發(fā)揮績(jī)效審計(jì)作用。高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容在關(guān)注經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合法性的同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，突破傳統(tǒng)審計(jì)理念，運(yùn)用績(jī)效審計(jì)手段，透過(guò)表象看本質(zhì)，看到資金運(yùn)行背后的決策規(guī)劃、組織職能、內(nèi)控管理等實(shí)質(zhì)問(wèn)題。并結(jié)合人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)、科研水平、教育質(zhì)量等高校發(fā)展目標(biāo)，建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入和產(chǎn)出進(jìn)行效益評(píng)估，促進(jìn)資金使用效益提升。

2.拓展審計(jì)覆蓋面，深入探究問(wèn)題發(fā)生的根源。一方面要從重大問(wèn)題、關(guān)鍵領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，拓展審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，深化審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，著力構(gòu)建全面覆蓋的審計(jì)工作格局。另一方面要提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的質(zhì)量，將問(wèn)題查深查透查實(shí)，剖析問(wèn)題背后的頑瘴痼疾，從源頭尋求破解之法，由表及里，以點(diǎn)帶面，站在學(xué)校整體層面上，深入揭示管理體系的缺陷與不足，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的整體性、全局性和宏觀(guān)性，推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用效能最大化。

（三）推進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，做好審計(jì)整改“下半篇文章”

1.完善審計(jì)整改制度體系。高校應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，建立和完善審計(jì)整改工作制度，加強(qiáng)審計(jì)整改組織領(lǐng)導(dǎo)，健全職責(zé)分工，明確整改責(zé)任人、整改內(nèi)容、整改程序與整改期限。建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改長(zhǎng)效機(jī)制，通過(guò)審計(jì)整改工作臺(tái)賬，將“問(wèn)題清單”與“整改清單”對(duì)接，動(dòng)態(tài)監(jiān)督審計(jì)整改情況，定期督促跟蹤，實(shí)行對(duì)賬銷(xiāo)號(hào)，確保及時(shí)、準(zhǔn)確、全面掌握審計(jì)整改情況。完善審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告制度、情況跟蹤檢查制度與審計(jì)整改約談制度，自上而下層層落實(shí)，聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)，壓實(shí)整改責(zé)任，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的有序?qū)嵤?，更要舉一反三，加強(qiáng)源頭治理，防止屢查屢犯。

2.將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的依據(jù)。建立審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制，高校組織、人事和其他有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在干部考核評(píng)價(jià)、選拔任用、日常管理監(jiān)督等過(guò)程中，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果納入進(jìn)去，作為干部述職、年度考核、獎(jiǎng)懲任免的重要依據(jù)，并根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)和情節(jié)，對(duì)有關(guān)干部進(jìn)行談話(huà)或誡勉。同時(shí)把審計(jì)整改情況納入部門(mén)年度考核指標(biāo)，對(duì)拒絕整改、整改不力、屢審屢犯的，由審計(jì)部門(mén)提出建議，移交相關(guān)職能部門(mén)追究責(zé)任。

3.加大整改情況公開(kāi)力度，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。定期將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況上報(bào)學(xué)校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，引起高度重視，推進(jìn)整改落實(shí)，推動(dòng)建章立制，從源頭上規(guī)范問(wèn)題。對(duì)于審計(jì)結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示，注重典型案例的宣傳，做好警示教育。同時(shí)加強(qiáng)學(xué)校紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等部門(mén)的貫通協(xié)調(diào)，建立監(jiān)督協(xié)同機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共用，結(jié)果共享，增強(qiáng)監(jiān)督合力。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，創(chuàng)新審計(jì)工作方法

1.全面提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)。高校應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況與管理需要，配備足夠的審計(jì)人員，并充分利用高校內(nèi)部人才資源豐富的優(yōu)勢(shì)，吸納一批具有會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息化等多方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍。另外，還要加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)與業(yè)務(wù)交流，注重選拔和培養(yǎng)“一專(zhuān)多能”的復(fù)合型人才，提高審計(jì)干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)和應(yīng)對(duì)復(fù)雜問(wèn)題的能力，建立綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、知識(shí)結(jié)構(gòu)豐富的審計(jì)人才隊(duì)伍。

2.利用信息化手段創(chuàng)新審計(jì)工作方式方法。一是要提高對(duì)審計(jì)信息化的重視，加大推動(dòng)建設(shè)力度，保障經(jīng)費(fèi)支持與人員配備。二是要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，將互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)等手段廣泛運(yùn)用到審計(jì)工作中，構(gòu)建審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，用信息化手段獲取審計(jì)證據(jù)，把審計(jì)人員從繁雜的憑證查閱、數(shù)據(jù)整理工作中解放出來(lái)，提升審計(jì)工作效率。三是要充分利用現(xiàn)有的信息化資源，將學(xué)校各部門(mén)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合對(duì)接，打通不同平臺(tái)的數(shù)據(jù)壁壘，向?qū)徲?jì)工作提供大量可用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為審計(jì)全覆蓋打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)緊跟新時(shí)代背景下對(duì)審計(jì)工作的要求，提高政治站位，創(chuàng)新工作思路與方法，采用切實(shí)有力的措施建立高效權(quán)威的審計(jì)工作機(jī)制，拓展審計(jì)的深度與寬度，充分運(yùn)用審計(jì)成果，進(jìn)一步做好“常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化”經(jīng)濟(jì)體檢，全面提升審計(jì)監(jiān)督服務(wù)效能，為我國(guó)教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)審計(jì)力量。

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（作者單位：南京農(nóng)業(yè)大學(xué)審計(jì)處 江蘇南京 210095）

（責(zé)編：賈偉）