摘?要：內(nèi)部控制策略是企業(yè)管理中的重要組成部分，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制具有至關(guān)重要的作用。文章討論了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的幾種內(nèi)部控制策略，包括建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度、實(shí)行二次審核制度、加強(qiáng)員工培訓(xùn)和教育以及使用信息技術(shù)等。這些策略可以幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)更加透明、規(guī)范和合規(guī)，有效地防范內(nèi)部欺詐和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況和需求，選擇和實(shí)施適合的內(nèi)部控制策略，不斷完善和提升內(nèi)部控制水平，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F275????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2024）16-0140-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.16.035

1?引言

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要作用。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，需要遵守相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和保密性。然而，企業(yè)面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如內(nèi)部欺詐、舞弊、誤操作等，這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)受損。因此，企業(yè)需要建立一套有效的內(nèi)部控制策略，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。文章討論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制策略，以期為企業(yè)提供有益的建議和參考。

2?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制概述

2.1?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義和意義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)或組織在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制、監(jiān)控和反饋等一系列管理活動(dòng)，針對(duì)可能發(fā)生的與財(cái)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。其主要目的是保護(hù)企業(yè)或組織的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定，提高經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力，遵守法律法規(guī)和規(guī)范要求，以及提高投資者信心。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。

2.2?內(nèi)部控制的定義和意義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制是指企業(yè)為了識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而建立的一系列制度、措施和程序，涵蓋了企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)和職能，包括財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等。其目的在于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作，保護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)，降低潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失，并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)聲譽(yù)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，企業(yè)可以有效地識(shí)別、管理和控制潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免財(cái)務(wù)資產(chǎn)損失和浪費(fèi)。第二，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)運(yùn)作，提高經(jīng)營(yíng)效率，減少不必要的成本和支出，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。第三，可以提高企業(yè)的聲譽(yù)和信譽(yù)度。通過(guò)建立規(guī)范、透明和可信的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，企業(yè)可以提高經(jīng)營(yíng)的合法性、公正性和可靠性，增強(qiáng)社會(huì)信任和認(rèn)可，提高企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)和形象。

2.3?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

①目標(biāo)一致性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的最終目的都是保護(hù)企業(yè)或組織的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定，提高企業(yè)或組織的經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力。②范圍的不同。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、防范、控制、監(jiān)控和反饋等方面，而內(nèi)部控制是從企業(yè)或組織的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范和控制。③內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段之一，可以通過(guò)規(guī)范和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保障資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，從而達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。④財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助企業(yè)或組織識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相互關(guān)聯(lián)，企業(yè)或組織在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要充分考慮內(nèi)部控制的作用和影響，也需要不斷完善和改進(jìn)內(nèi)部控制措施，提高內(nèi)部控制的效果和可靠性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。

3?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制策略

3.1?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的內(nèi)部控制策略

（1）建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。首先，企業(yè)或組織應(yīng)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)和流程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)和流程是識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)和指導(dǎo)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或組織的實(shí)際情況制定，并定期進(jìn)行修訂和更新。同時(shí)，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別責(zé)任制，明確各部門(mén)和人員的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的順利進(jìn)行。其次，企業(yè)或組織應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或職責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或職責(zé)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理的重要組成部分，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或組織的實(shí)際情況設(shè)立，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和管理工作。同時(shí)，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度和規(guī)范，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行。再次，企業(yè)或組織應(yīng)加強(qiáng)信息收集和分析。信息收集和分析是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部和外部信息的收集和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)建立信息管理制度和規(guī)范，確保信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。最后，企業(yè)或組織應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理的重要手段，應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。

（2）制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法。第一，企業(yè)或組織應(yīng)確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)是評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或組織的實(shí)際情況確定。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)包括負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、營(yíng)運(yùn)資本等。同時(shí)，可以根據(jù)不同行業(yè)和不同經(jīng)營(yíng)模式設(shè)置相應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)。第二，企業(yè)或組織應(yīng)確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要技術(shù)手段，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或組織的實(shí)際情況確定。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法包括比較分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、現(xiàn)金流量分析法等。同時(shí)，可以根據(jù)不同行業(yè)和不同經(jīng)營(yíng)模式設(shè)置相應(yīng)的評(píng)估方法。第三，企業(yè)或組織應(yīng)確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程是評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或組織的實(shí)際情況確定。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程包括數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析、評(píng)估報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理建議等環(huán)節(jié)。同時(shí)，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和反饋機(jī)制，確保評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。第四，企業(yè)或組織應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)或組織預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，應(yīng)定期進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。

（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反饋。企業(yè)或組織可以通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和反饋，及時(shí)獲取風(fēng)險(xiǎn)信息，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。其中，監(jiān)控包括定期審核、檢查和核實(shí)等，反饋則包括風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和信息披露等。

（4）建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)或組織可以建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，包括制定內(nèi)部控制制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)控職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳和教育等，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

（5）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)或組織可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，包括建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或職責(zé)、制訂審計(jì)計(jì)劃和程序、進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)檢查和評(píng)估等，以便確保內(nèi)部控制的有效性和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。通過(guò)以上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的內(nèi)部控制策略，企業(yè)或組織可以有效地識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，從而保障企業(yè)或組織的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定。

3.2?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的內(nèi)部控制策略

（1）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。首先，企業(yè)或組織應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策、流程和標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理政策應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、原則和范圍，指導(dǎo)企業(yè)或組織制訂和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)管理流程應(yīng)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)測(cè)等。風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理的要求和標(biāo)準(zhǔn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和準(zhǔn)確性。其次，企業(yè)或組織應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)應(yīng)明確各級(jí)管理人員和員工的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和責(zé)任，推動(dòng)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或委員會(huì)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和管理企業(yè)或組織的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)性和科學(xué)性。最后，企業(yè)或組織應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和原則。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)應(yīng)以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為核心，同時(shí)考慮企業(yè)或組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展需求。風(fēng)險(xiǎn)管理的原則應(yīng)包括科學(xué)性、規(guī)范性、透明性、靈活性和持續(xù)性等，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和可持續(xù)性。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)或組織防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。通過(guò)建立健全的內(nèi)部控制制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)或組織可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的收集、處理和披露，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

具體來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)包括以下三個(gè)方面。第一，企業(yè)或組織應(yīng)建立內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心，應(yīng)包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)制度、審計(jì)制度等。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度和規(guī)定，包括預(yù)算管理、資金管理、成本管理等。會(huì)計(jì)制度應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算和報(bào)告的程序和要求，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。審計(jì)制度應(yīng)規(guī)范內(nèi)外部審計(jì)的程序和要求，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果和透明度。第二，企業(yè)或組織應(yīng)建立內(nèi)部控制流程。內(nèi)部控制流程是內(nèi)部控制制度的具體實(shí)施過(guò)程，應(yīng)包括財(cái)務(wù)管理流程、財(cái)務(wù)信息處理流程、財(cái)務(wù)監(jiān)督和評(píng)價(jià)流程等。財(cái)務(wù)管理流程應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括預(yù)算編制、資金申請(qǐng)、支出報(bào)銷(xiāo)等。財(cái)務(wù)信息處理流程應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)信息的收集、處理和披露，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。財(cái)務(wù)監(jiān)督和評(píng)價(jià)流程應(yīng)規(guī)范內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)程序，提高內(nèi)部控制的效果和可持續(xù)性。第三，企業(yè)或組織應(yīng)建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部控制制度和流程的具體要求，應(yīng)包括財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理的要求和標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算和報(bào)告的程序和要求，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)規(guī)范內(nèi)外部審計(jì)的程序和要求，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的透明度和可靠性。

（3）加強(qiáng)資產(chǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。第一，企業(yè)或組織應(yīng)規(guī)范資產(chǎn)采購(gòu)和使用。資產(chǎn)采購(gòu)和使用是資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求制訂采購(gòu)計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)，確保采購(gòu)的資產(chǎn)符合規(guī)定的質(zhì)量和性能要求。同時(shí)，應(yīng)建立資產(chǎn)使用的規(guī)范和制度，明確資產(chǎn)的使用范圍和使用條件，加強(qiáng)資產(chǎn)的監(jiān)控和管理，確保資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定。第二，企業(yè)或組織應(yīng)建立完善的資產(chǎn)管理制度和流程。資產(chǎn)管理制度是資產(chǎn)管理的核心，應(yīng)包括資產(chǎn)登記、分類(lèi)、評(píng)估、盤(pán)點(diǎn)、保險(xiǎn)等方面的具體要求。資產(chǎn)管理流程應(yīng)規(guī)范資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)、領(lǐng)用、借用、歸還、維修、報(bào)廢等。通過(guò)建立完善的資產(chǎn)管理制度和流程，可以提高資產(chǎn)管理的效率和準(zhǔn)確性。第三，企業(yè)或組織應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理和監(jiān)控。資產(chǎn)管理和監(jiān)控是確保資產(chǎn)安全和穩(wěn)定的重要手段，應(yīng)建立專(zhuān)業(yè)的資產(chǎn)管理團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理和監(jiān)控。通過(guò)加強(qiáng)資產(chǎn)管理和監(jiān)控，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決資產(chǎn)管理中的問(wèn)題，保障資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定。第四，企業(yè)或組織應(yīng)規(guī)范資產(chǎn)處置流程。資產(chǎn)處置是資產(chǎn)管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)遵循規(guī)范的處置流程，包括資產(chǎn)清理、評(píng)估、報(bào)廢、處置等。同時(shí)，應(yīng)建立健全的資產(chǎn)處置制度，確保處置過(guò)程的透明和公正，防止資產(chǎn)處置中的不當(dāng)行為和損失。

（4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息技術(shù)安全管理。第一，企業(yè)或組織應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理。網(wǎng)絡(luò)安全是財(cái)務(wù)信息技術(shù)安全的重要保障，應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施，包括加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的安全配置、限制網(wǎng)絡(luò)訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限、防范網(wǎng)絡(luò)攻擊等。同時(shí)，應(yīng)建立安全監(jiān)控和警報(bào)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題。第二，企業(yè)或組織應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)。數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)是確保財(cái)務(wù)信息技術(shù)安全的重要手段，應(yīng)定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，并建立完善的數(shù)據(jù)恢復(fù)機(jī)制。同時(shí)，應(yīng)確保備份數(shù)據(jù)的安全和保密，防止備份數(shù)據(jù)被非法獲取和篡改。第三，企業(yè)或組織應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)監(jiān)控與檢查。系統(tǒng)監(jiān)控與檢查是保障財(cái)務(wù)信息技術(shù)安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)并處理系統(tǒng)漏洞和問(wèn)題。同時(shí)，應(yīng)建立完善的系統(tǒng)審計(jì)機(jī)制，記錄系統(tǒng)操作和日志，保留證據(jù)，以便追溯和查證。第四，企業(yè)或組織應(yīng)加強(qiáng)安全意識(shí)教育和培訓(xùn)。員工安全意識(shí)的提高是保障財(cái)務(wù)信息技術(shù)安全的重要保障，應(yīng)加強(qiáng)安全意識(shí)教育和培訓(xùn)，提高員工的安全意識(shí)和防范意識(shí)。同時(shí)，應(yīng)建立安全管理制度和規(guī)范，確保員工遵守安全管理規(guī)定，防范人為失誤和疏忽。

4?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制策略的實(shí)踐應(yīng)用

4.1?案例分析

某企業(yè)為一家中型制造業(yè)公司，主要生產(chǎn)電子元器件。該公司實(shí)行現(xiàn)金管理制度，所有的收支都需要經(jīng)過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)審核，確保資金的合理使用。然而，最近該公司出現(xiàn)了一起嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，導(dǎo)致公司的利潤(rùn)受到了巨大影響。事件起因是該公司一名財(cái)務(wù)人員與一家供應(yīng)商勾結(jié)，偽造采購(gòu)合同并虛增采購(gòu)價(jià)格，以此獲取巨額財(cái)務(wù)利益。由于內(nèi)部控制機(jī)制不夠嚴(yán)密，財(cái)務(wù)人員能夠順利地繞過(guò)審核程序，將虛假的采購(gòu)合同和虛高的采購(gòu)價(jià)格提交給內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)，并成功地將財(cái)務(wù)款項(xiàng)轉(zhuǎn)移至自己的賬戶(hù)。該事件的發(fā)生直接導(dǎo)致了公司利潤(rùn)的大幅下降，給公司造成了巨大的財(cái)務(wù)損失。

問(wèn)題分析：該公司的內(nèi)部控制機(jī)制存在多個(gè)問(wèn)題。首先，財(cái)務(wù)人員存在腐敗問(wèn)題，缺乏職業(yè)道德和責(zé)任心，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。其次，內(nèi)部審核程序不夠嚴(yán)密，使得財(cái)務(wù)人員能夠輕松地繞過(guò)審核程序，將虛假的采購(gòu)合同和虛高的采購(gòu)價(jià)格提交給內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)。最后，公司的內(nèi)部控制機(jī)制缺乏監(jiān)督和反饋機(jī)制，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。

公司的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，該公司在事件發(fā)生前兩個(gè)季度的利潤(rùn)均為正數(shù)，分別為150萬(wàn)元和180萬(wàn)元。然而，事件發(fā)生后公司的利潤(rùn)大幅下降，第三個(gè)季度利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，達(dá)到了-80萬(wàn)元，第四個(gè)季度利潤(rùn)為正數(shù)，但只有50萬(wàn)元。

從利潤(rùn)數(shù)據(jù)分析可見(jiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生對(duì)公司的利潤(rùn)產(chǎn)生了巨大的影響。而這種風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生主要是由于公司的內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷導(dǎo)致的。因此，公司必須立即采取有效的內(nèi)部控制措施，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和控制，以確保公司的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定發(fā)展。

4.2?改進(jìn)及優(yōu)化措施

該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件表明其內(nèi)部控制機(jī)制存在漏洞和不足之處，以下是一些優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)部控制策略的建議。

4.2.1?強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度

根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和案例，內(nèi)部審計(jì)制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要舉措。該公司應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)制度作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心部分，并加強(qiáng)對(duì)其的執(zhí)行和監(jiān)督。其中，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同的審計(jì)是重要環(huán)節(jié)之一。具體而言，應(yīng)該針對(duì)采購(gòu)合同中的價(jià)格、數(shù)量、付款條件等關(guān)鍵信息進(jìn)行細(xì)致的審核和比對(duì)，以防止虛假采購(gòu)合同的出現(xiàn)。同時(shí)，應(yīng)該通過(guò)現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的審核和檢測(cè)，以提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。另外，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也是必要的。該部門(mén)應(yīng)該由專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員組成，對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為、公司的賬目、采購(gòu)合同的真實(shí)性等方面進(jìn)行全面的審計(jì)和監(jiān)督。這樣一來(lái)，就可以避免財(cái)務(wù)人員的個(gè)人行為影響審計(jì)結(jié)果，從而確保審計(jì)的公正性和客觀性。

4.2.2?實(shí)行二次審核制度

為了防止類(lèi)似事件再次發(fā)生，該公司應(yīng)該實(shí)行二次審核制度。具體來(lái)說(shuō)，公司可以設(shè)立兩個(gè)不同的審核部門(mén)，分別對(duì)財(cái)務(wù)人員提交的采購(gòu)合同進(jìn)行審核。這兩個(gè)部門(mén)之間應(yīng)該相互獨(dú)立、平等、協(xié)同工作，共同完成對(duì)采購(gòu)合同的審核。例如，第一個(gè)審核部門(mén)可以負(fù)責(zé)審查采購(gòu)合同的真實(shí)性和完整性，檢查采購(gòu)商品的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格等信息是否符合規(guī)定。第二個(gè)審核部門(mén)可以負(fù)責(zé)審查采購(gòu)價(jià)格的合理性，檢查采購(gòu)價(jià)格是否合理、公正、透明。在這個(gè)過(guò)程中，審核人員需要與供應(yīng)商聯(lián)系，確認(rèn)采購(gòu)合同的真實(shí)性，并核對(duì)價(jià)格是否與市場(chǎng)價(jià)格一致。在實(shí)施二次審核制度的同時(shí)，公司還需要建立一套科學(xué)的信息共享和溝通機(jī)制，確保兩個(gè)審核部門(mén)之間的信息傳遞暢通。例如，可以通過(guò)電子郵件、內(nèi)部網(wǎng)站、視頻會(huì)議等方式，及時(shí)共享采購(gòu)合同和價(jià)格信息，以便兩個(gè)部門(mén)共同完成審核工作。

總之，實(shí)行二次審核制度可以有效地提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明度和合規(guī)性，防止類(lèi)似事件再次發(fā)生。同時(shí)，建立科學(xué)的信息共享和溝通機(jī)制也是非常重要的，可以確保審核工作的順暢和高效。

4.2.3?加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和教育

該公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和教育，使所有的員工都了解內(nèi)部控制策略和公司的財(cái)務(wù)規(guī)定。特別是對(duì)財(cái)務(wù)人員和審核部門(mén)的員工進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，使其能夠更好地識(shí)別虛假采購(gòu)合同和價(jià)格的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2.4?增強(qiáng)信息技術(shù)支持

該公司應(yīng)該加強(qiáng)信息技術(shù)支持，建立完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)。這些系統(tǒng)應(yīng)該能及時(shí)檢測(cè)到虛假采購(gòu)合同和價(jià)格的變化，從而減少人為的干預(yù)和漏洞。

5?結(jié)論

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)必須積極采取措施，優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)部控制策略，有效防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。文章探討了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制策略，包括建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和流程、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理、采用現(xiàn)代信息技術(shù)、加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理、加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。這些策略可以有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，減少財(cái)務(wù)損失，保護(hù)企業(yè)的利益和形象。因此，企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制，建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和反饋，不斷完善和創(chuàng)新內(nèi)部控制策略，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

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［作者簡(jiǎn)介］施雪妍（1991—），女，漢族，遼寧遼陽(yáng)人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。