熊祖紅

摘要：處在當(dāng)前這個(gè)要求日益多元化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜化的市場(chǎng)中，各個(gè)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)白熱化的市場(chǎng)中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越來(lái)越大。要想保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中得以生存、發(fā)展，基于內(nèi)控背景下針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究至關(guān)重要。鑒于此，本研究主要從企業(yè)內(nèi)部控制背景下提出幾點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，旨在為提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力提供相應(yīng)的理論參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，企業(yè)不得不面臨來(lái)自于不同國(guó)家、地區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)，其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈幾何倍數(shù)增長(zhǎng)，再加上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身的客觀存在性，倘若企業(yè)沒有能夠針對(duì)影響自身財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)施有效的識(shí)別、評(píng)價(jià)以及管理，則非常容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)[1]。內(nèi)部控制作為有效控制、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，其歷來(lái)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一起受到廣大學(xué)者的高度重視。所以，本研究基于內(nèi)部控制背景下，研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提升。

一、構(gòu)建良好的內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境

企業(yè)是否能夠在內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境，關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、防范的實(shí)現(xiàn)。為進(jìn)一步保障企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)防范的成效，各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合參考自身實(shí)際情況、市場(chǎng)導(dǎo)向，建立完全符合內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，并通過構(gòu)建相關(guān)的體制與機(jī)制進(jìn)行保障。其一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要及時(shí)在管理觀念與意識(shí)方面進(jìn)行更新，深入認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，通過以身作則的方式，使得企業(yè)內(nèi)部都能夠意識(shí)到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)生存、發(fā)展的重要性；其二，完善有關(guān)的監(jiān)督與管理體系，保障企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范始終處在實(shí)時(shí)的監(jiān)督下開展，同時(shí)通過構(gòu)建有效的獎(jiǎng)懲體系，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)有關(guān)部門、工作人員的能動(dòng)性。其三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能在內(nèi)部培養(yǎng)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)文化，真正將內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到實(shí)際工作中。其四，為保障企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，企業(yè)在開展年度預(yù)算方案制定、重大決策以及重大合同等與自身發(fā)展息息相關(guān)的內(nèi)容時(shí)，必須要開展集體監(jiān)督與決策。

二、構(gòu)建防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控系統(tǒng)

構(gòu)建防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控系統(tǒng)是針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制的重要途徑，企業(yè)可以充分利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)來(lái)構(gòu)建防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控系統(tǒng)，預(yù)算模塊能夠根據(jù)預(yù)算價(jià)格來(lái)針對(duì)成本費(fèi)用預(yù)警控制值實(shí)施設(shè)定，只要月度超標(biāo)，超過臨界值以后就能夠直接進(jìn)入到紅燈預(yù)控，以此來(lái)針對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)封鎖，無(wú)法實(shí)施行為方面的報(bào)銷?；谕顿Y系統(tǒng)的內(nèi)控模塊來(lái)說(shuō)，依照投資相應(yīng)的資金量、計(jì)劃值實(shí)施預(yù)警控制，如果缺乏相應(yīng)的投資計(jì)劃，系統(tǒng)同樣會(huì)自動(dòng)封鎖；倘若計(jì)劃中投資不足，則能夠直接進(jìn)入到黃色預(yù)警；必須要保證內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際資金完全吻合的情況下，才能夠放心。應(yīng)收賬款當(dāng)中的系統(tǒng)內(nèi)控模塊，主要依照客戶應(yīng)收賬款的具體額度、時(shí)間，同時(shí)結(jié)合相應(yīng)的資信、業(yè)務(wù)設(shè)置對(duì)應(yīng)的信用級(jí)別，分為紅燈、黃燈、綠燈三級(jí)預(yù)警，倘若發(fā)生持續(xù)越線的現(xiàn)象，整個(gè)系統(tǒng)則能夠立即報(bào)警提示[2]?？偠灾ㄟ^上述系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠有效避免客戶各種拖欠款項(xiàng)的現(xiàn)象，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、提升內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性

（一）分離不相容崗位

企業(yè)在進(jìn)行崗位設(shè)置的時(shí)候需要重視不相容崗位、職務(wù)分離的基本原則，使得各個(gè)崗位之間能夠進(jìn)行稽核對(duì)證、互相牽制以及權(quán)力分割。與此同時(shí)，針對(duì)一些重要崗位，需要采用競(jìng)爭(zhēng)上崗的模式，不僅要保障管理者能力能夠滿足崗位的要求，同時(shí)又需要讓不同崗位之間互相監(jiān)督、互相制約。

（二）授權(quán)審批

要想保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，企業(yè)需要嚴(yán)格遵循管理有效、權(quán)責(zé)對(duì)等、風(fēng)險(xiǎn)受控以及分級(jí)管理的基本原則，采用分級(jí)授權(quán)的體系，針對(duì)整個(gè)授權(quán)的流程實(shí)施系統(tǒng)的管理，綜合利用頒布權(quán)限指引方式，針對(duì)企業(yè)相關(guān)事項(xiàng)、業(yè)務(wù)等制定相應(yīng)的權(quán)限劃分標(biāo)準(zhǔn)與授權(quán)原則[3]。企業(yè)員工在完成任務(wù)或者領(lǐng)導(dǎo)層決策的時(shí)候，不能夠越權(quán)辦理，需要獲得對(duì)應(yīng)的授權(quán)。擁有審批權(quán)力的工作人員必須要嚴(yán)格按照企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)范來(lái)行使自身的權(quán)力，不能夠出現(xiàn)不履行審批責(zé)任或者越級(jí)審批的現(xiàn)象。

（三）全面預(yù)算管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展全面預(yù)算管理，綜合利用預(yù)算執(zhí)行的具體情況來(lái)針對(duì)內(nèi)部控制的成效以及與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)之間存在的差距進(jìn)行判斷，然后針對(duì)當(dāng)中存在的不足實(shí)施修正、補(bǔ)充。在整個(gè)進(jìn)程中，企業(yè)需要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行跟進(jìn)、績(jī)效考核實(shí)施、現(xiàn)金流量管理以及目標(biāo)成本控制等重要的節(jié)點(diǎn)實(shí)施科學(xué)合理的設(shè)置。除此之外，企業(yè)還需要經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任人簽訂相應(yīng)的責(zé)任書，針對(duì)其執(zhí)行預(yù)算進(jìn)行約束，進(jìn)一步保障全面預(yù)算管理的效果。

綜上所述，企業(yè)管理層與財(cái)務(wù)管理人員必須要意識(shí)到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，基于內(nèi)部控制層面，充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況、市場(chǎng)現(xiàn)狀來(lái)制定一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而有效保障企業(yè)健康、有序的發(fā)展。

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