孫曉彤

摘要：綠色稅收制度是我國為實現(xiàn)經(jīng)濟高質量發(fā)展而采取的重要措施之一。本文分析了綠色稅收制度對城市經(jīng)濟高質量發(fā)展效應影響機理和綠色稅收制度在服務城市經(jīng)濟高質量發(fā)展方面存在的問題和挑戰(zhàn)，提出了完善綠色稅收體系、加強稅收征管和優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策的建議，以推動綠色稅收制度更好地服務于城市經(jīng)濟高質量發(fā)展。

關鍵詞：綠色稅制；經(jīng)濟高質量發(fā)展；“雙碳”

中國作為全球最大的發(fā)展中國家，在應對日益嚴峻的氣候變化問題上，積極響應全球綠色發(fā)展的呼聲，提出了 “雙碳”戰(zhàn)略目標。綠色稅收作為重要的環(huán)境經(jīng)濟政策工具，被賦予了推動城市經(jīng)濟高質量發(fā)展的新使命。

綠色稅收通過調(diào)整稅收政策，對資源消耗、環(huán)境污染等行為施加經(jīng)濟影響，引導市場主體向著節(jié)能減排、資源高效利用的方向轉變。它不僅能夠促進環(huán)境保護和生態(tài)修復，還能有效推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化、技術創(chuàng)新和經(jīng)濟增長方式的轉變。特別是在城市經(jīng)濟發(fā)展中，綠色稅收的作用尤為顯著，它有助于構建資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，提升城市經(jīng)濟的綠色含量和競爭力。

當前我國綠色稅收體系尚不完善，存在著稅種設置不全、征收標準不統(tǒng)一、激勵機制不健全等問題，制約了其在推動城市經(jīng)濟高質量發(fā)展中的作用的發(fā)揮。本文旨在深入探討 “雙碳”戰(zhàn)略下綠色稅收服務城市經(jīng)濟高質量發(fā)展的內(nèi)在邏輯、現(xiàn)狀挑戰(zhàn)與實踐路徑，以期為構建更加科學、系統(tǒng)、有效的綠色稅收體系提供理論支撐和政策建議。期望能夠為推動城市經(jīng)濟的綠色轉型和高質量發(fā)展貢獻智慧和力量。

一、“雙碳”戰(zhàn)略與綠色稅制

“雙碳”戰(zhàn)略，即碳達峰和碳中和目標，是中國政府為應對氣候變化、推動綠色低碳發(fā)展而提出的重大戰(zhàn)略決策。這一戰(zhàn)略旨在通過減少碳排放、增加碳吸收，實現(xiàn)溫室氣體排放和吸收的平衡，以應對全球氣候變化的挑戰(zhàn)。

綠色稅制則是為實現(xiàn) “雙碳”戰(zhàn)略目標而建立的一套稅收制度體系，主要包括對高耗能、高排放、高污染的行為或產(chǎn)品征收的環(huán)保稅、資源稅。通過綠色稅制，可以引導企業(yè)減少對環(huán)境的負面影響，促進綠色低碳發(fā)展?，F(xiàn)階段綠色稅收在我國主體是環(huán)境保護稅，重點是資源稅，輔助稅收是企業(yè)所得稅、耕地占用稅、車船稅、車輛購置稅等，其體系覆蓋開采、生產(chǎn)、流通、消費、排放五大環(huán)節(jié)。[1]

在 “雙碳”戰(zhàn)略背景下，中國正在加快構建綠色稅收體系，包括完善環(huán)保稅、資源稅等稅種，推動稅收政策與環(huán)保、能源、產(chǎn)業(yè)等方面的政策相互協(xié)調(diào)，以促進經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。同時，我國也在積極推進企業(yè)轉型升級，鼓勵企業(yè)采用清潔能源、低碳技術等，以降低碳排放、減少環(huán)境污染。“雙碳”戰(zhàn)略與綠色稅制是中國政府為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展而采取的重要措施。通過實施 “雙碳”戰(zhàn)略和綠色稅制，可以推動經(jīng)濟社會的綠色低碳發(fā)展，促進人與自然的和諧共生，促進我國經(jīng)濟高質量發(fā)展。

二、綠色稅制對經(jīng)濟高質量發(fā)展效應影響機理

（一）綠色稅制對創(chuàng)新發(fā)展的影響機理

稅收優(yōu)惠能夠緩解企業(yè)的資金支出壓力，使企業(yè)有寬裕的資金用于綠色創(chuàng)新。但是國家征稅畢竟占用了部分企業(yè)資金，從這一方面來看，會使企業(yè)將原本用于人才培養(yǎng)和創(chuàng)新的資金用來交稅。這一雙重影響提醒我們，在制定和實施綠色稅收政策時，需要綜合考慮企業(yè)的實際情況和承受能力，確保在推動環(huán)境保護的同時，也能有效促進企業(yè)的技術創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展。

法律法規(guī)的實行也可推動企業(yè)進行綠色創(chuàng)新，如 《環(huán)境保護稅法》通過引入信息披露體制、增強公民的知情權、監(jiān)督權與公益訴訟權等手段，提高了企業(yè)的污染成本，從而倒逼企業(yè)推行綠色創(chuàng)新。

（二）綠色稅制對協(xié)調(diào)發(fā)展的影響機理

第一，綠色稅制可以通過稅收手段促進資源的合理利用和節(jié)約，推動經(jīng)濟結構的綠色化。對于那些對環(huán)境產(chǎn)生負面影響的行為或產(chǎn)品，可以征收相應的環(huán)保稅或資源稅，從而抑制其過度使用和浪費。同時，對于那些有利于環(huán)保和資源節(jié)約的行為或產(chǎn)品，可以給予相應的稅收優(yōu)惠或減免，鼓勵其發(fā)展。

第二，綠色稅制可以通過稅收調(diào)節(jié)促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中，由于資源環(huán)境承載能力的差異，不同地區(qū)可能會面臨不同的發(fā)展條件和挑戰(zhàn)。綠色稅制的實施可以有效地調(diào)節(jié)不同地區(qū)的稅收負擔，從而促進資源的合理配置和區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

第三，綠色稅制還可以通過稅收政策與其他政策的協(xié)調(diào)配合，促進經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。例如，通過與產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)調(diào)配合，可以引導企業(yè)向綠色產(chǎn)業(yè)轉型，推動產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級；通過與科技創(chuàng)新政策的協(xié)調(diào)配合，可以鼓勵企業(yè)加大綠色技術研發(fā)的投入，推動科技創(chuàng)新與環(huán)境保護的良性互動。

綠色稅制對協(xié)調(diào)發(fā)展的影響機理是多方面的，它可以通過以稅收手段促進資源的合理利用和節(jié)約、調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、與其他政策協(xié)調(diào)配合等方式，推動經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。

（三）綠色稅制對綠色發(fā)展的影響機理

綠色稅收制度通過制定相關稅目及提高稅率等措施推動綠色經(jīng)濟發(fā)展，抑制生產(chǎn)污染等負面行為，實現(xiàn)綠色稅收引導企業(yè)生產(chǎn)不斷向綠色化轉變。

綠色稅收通過對污染環(huán)境的企業(yè)進行稅負征收，使對資源浪費與環(huán)境污染的負外部性內(nèi)部化，促進企業(yè)考慮環(huán)境成本并調(diào)整其生產(chǎn)經(jīng)營方式。除此之外，環(huán)境保護稅收體系的逐漸建立可以促使企業(yè)合理利用資源，節(jié)能減排，從而助力我國城市經(jīng)濟高質量發(fā)展。

（四）綠色稅制對開放發(fā)展的影響機理

首先，綠色稅制通過引導企業(yè)生產(chǎn)行為，推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級。在開放條件下，企業(yè)面臨更加激烈的市場競爭，綠色稅制通過增加污染企業(yè)的稅收負擔，降低其市場競爭力，從而促使企業(yè)轉變生產(chǎn)方式，采用更加環(huán)保、高效的生產(chǎn)技術和管理模式，推動產(chǎn)業(yè)結構向綠色化、高端化方向發(fā)展。

其次，綠色稅制可以促進資源節(jié)約和環(huán)境保護，提升國家形象和競爭力。在國際貿(mào)易和投資中，越來越多的國家將環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展作為重要考量因素。實施綠色稅制可以展示一國在環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展方面的決心和行動，提升國家形象和吸引力，進而促進國際貿(mào)易和投資的發(fā)展。

再次，綠色稅制還可以推動綠色技術的創(chuàng)新和應用。在開放經(jīng)濟中，技術創(chuàng)新是提升產(chǎn)業(yè)競爭力和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。綠色稅制通過提供稅收優(yōu)惠等激勵措施，鼓勵企業(yè)加大綠色技術研發(fā)和創(chuàng)新投入，推動綠色技術的快速發(fā)展和廣泛應用，進而提升整個產(chǎn)業(yè)的綠色發(fā)展水平。

最后，綠色稅制對開放發(fā)展的影響還體現(xiàn)在其對于市場信號的傳遞和引導上。綠色稅制通過價格機制傳遞出環(huán)保和資源節(jié)約的市場信號，引導國內(nèi)外投資者關注環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展領域，促進資本向這些領域流動，從而推動開放經(jīng)濟的綠色轉型和發(fā)展。

（五）綠色稅制對共享發(fā)展的影響機理

首先，綠色稅制通過引導企業(yè)生產(chǎn)行為，推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級。在綠色稅制的推動下，企業(yè)需要承擔環(huán)保成本，這會引導企業(yè)轉向更環(huán)保、更高效的生產(chǎn)方式。同時，綠色稅制也鼓勵企業(yè)加大對環(huán)保技術的投入，推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進而促進整個產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級。這種產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級不僅有助于提升經(jīng)濟效率，也有助于實現(xiàn)共享發(fā)展。

其次，綠色稅制有助于促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。通過征收環(huán)保稅等綠色稅種，可以增加企業(yè)的污染成本，促使企業(yè)減少資源消耗和污染物排放。這不僅可以降低環(huán)境污染程度、提升環(huán)境質量，還可以為全社會節(jié)約大量資源。這種資源節(jié)約和環(huán)境保護的效應是實現(xiàn)共享發(fā)展的重要基礎。

再次，綠色稅制還可以推動綠色技術的創(chuàng)新和應用。綠色稅制通過提供稅收優(yōu)惠等激勵措施，鼓勵企業(yè)加大綠色技術研發(fā)和創(chuàng)新投入。這不僅可以促進綠色技術的快速發(fā)展和廣泛應用，還可以提升整個產(chǎn)業(yè)的綠色發(fā)展水平。同時，綠色技術的創(chuàng)新和應用也有助于降低生產(chǎn)成本、提高生產(chǎn)效率，進而促進共享發(fā)展。

最后，綠色稅制有助于促進社會公平和包容性發(fā)展。綠色稅制強調(diào)對污染環(huán)境和浪費資源的行為進行稅收懲罰，對保護環(huán)境、節(jié)約資源的行為進行稅收激勵。這種稅收制度設計有助于縮小貧富差距、促進社會公平。同時，綠色稅制也鼓勵社會各界共同參與環(huán)境保護事業(yè)，推動形成全民共建共享的環(huán)境治理格局。[2]

三、我國綠色稅制服務城市經(jīng)濟高質量發(fā)展現(xiàn)狀

（一）綠色稅制對城市經(jīng)濟高質量發(fā)展的積極影響

1.推動產(chǎn)業(yè)結構升級

綠色稅收制度通過提高高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)的稅收負擔，引導資本流向低碳、環(huán)保產(chǎn)業(yè)，從而推動城市產(chǎn)業(yè)結構向更加綠色、高效的方向發(fā)展。這有助于提升城市經(jīng)濟的整體素質和競爭力。

2.促進創(chuàng)新發(fā)展

綠色稅收制度鼓勵企業(yè)進行綠色技術創(chuàng)新，通過稅收優(yōu)惠等政策降低創(chuàng)新成本、提高創(chuàng)新收益。這有助于激發(fā)城市經(jīng)濟的創(chuàng)新活力，推動新技術、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)的快速發(fā)展。

3.增加財政收入

綠色稅收制度為城市政府提供了穩(wěn)定的財政收入來源，這些收入可以用于支持城市基礎設施建設、環(huán)保事業(yè)發(fā)展等方面，進一步改善城市經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，提升城市居民的生活質量。

4.提升城市形象

通過實施綠色稅收制度，城市政府展示了在環(huán)境保護和可持續(xù)發(fā)展方面的決心和行動，有助于提升城市的國際形象和吸引力，吸引更多優(yōu)質資源和人才聚集，推動城市經(jīng)濟高質量發(fā)展。

（二）存在的問題和挑戰(zhàn)

1.綠色稅收體系尚不完善

我國綠色稅收體系建設起步較晚，目前仍處于不斷完善的過程中?，F(xiàn)有綠色稅種較少，征稅范圍較窄，導致其在促進資源節(jié)約和環(huán)境保護方面的作用有限。

2.征管難度大

綠色稅收涉及多個領域和部門，征管難度較大。一些企業(yè)和個人可能存在偷逃稅款等違法行為，影響了綠色稅收制度的公平性和有效性。

3.稅收優(yōu)惠政策不夠精準

當前綠色稅收優(yōu)惠政策存在一定的泛化現(xiàn)象，缺乏針對性和精準性。這可能導致一些不符合環(huán)保要求的企業(yè)或個人也能享受稅收優(yōu)惠，削弱了綠色稅收制度的環(huán)保效果。

4.社會認知度有待提高

綠色稅收制度在我國實施時間相對較短，社會認知度有待提高。一些企業(yè)和個人可能對綠色稅收制度的重要性和作用認識不足，缺乏積極參與和支持的動力。

四、相關建議

（一）完善綠色稅收體系

完善綠色稅收體系可以通過增加綠色稅種、擴大征稅范圍以及建立稅收聯(lián)動機制來實現(xiàn)。

在增加綠色稅種方面，在現(xiàn)有資源稅、環(huán)保稅的基礎上，研究開征新的綠色稅種，如碳稅、能源稅等，以覆蓋更廣泛的環(huán)保領域。

在擴大征稅范圍方面，對現(xiàn)有綠色稅種進行修訂，擴大其征稅范圍，確保將所有可能對環(huán)境產(chǎn)生負面影響的行為都納入稅收調(diào)節(jié)范圍。

在建立稅收聯(lián)動機制方面，構建各稅種之間的聯(lián)動機制，確保綠色稅收體系內(nèi)部各稅種之間能夠相互補充、協(xié)同作用。

（二）加強稅收征管

加強稅收征管可以通過提升征管技術、強化跨部門協(xié)作以及加大處罰力度來實現(xiàn)。

在提升征管技術方面，利用大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息技術手段，提高稅收征管的效率和準確性。在強化跨部門協(xié)作方面，加強稅務部門與其他相關部門 （如環(huán)保、能源等）之間的信息共享和協(xié)作，形成征管合力。在加大處罰力度方面，對偷逃綠色稅收的違法行為，依法從嚴處罰，維護稅收公平和稅收秩序。

（三）優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策

對于優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，可以通過提高政策針對性、加強政策評估以及引入激勵機制來實現(xiàn)。在提高政策針對性方面，可以對綠色稅收優(yōu)惠政策進行細化，確保其針對特定環(huán)保目標或領域，避免泛化現(xiàn)象。與此同時，加強政策評估，定期對綠色稅收優(yōu)惠政策進行評估和調(diào)整，確保其與環(huán)境保護目標保持一致。引入激勵機制，通過稅收優(yōu)惠、財政補貼等方式，激勵企業(yè)和個人積極參與環(huán)保活動，推動綠色發(fā)展。[3]

（四）提高社會認知度

對于提高社會認知度，可以通過加強宣傳教育、開展培訓活動、鼓勵公眾參與實現(xiàn)。

通過媒體、網(wǎng)絡平臺等多種渠道，加大綠色稅收制度的宣傳和教育力度，提高社會各界對綠色稅收制度的認知度和接受度。針對企業(yè)和個人開展綠色稅收制度培訓活動，幫助他們了解綠色稅收制度的具體內(nèi)容和實施意義。通過舉辦公開聽證會、征求意見等方式，鼓勵公眾參與綠色稅收制度的制定和實施過程，提高政策的透明度和公信力。

五、結束語

綠色稅制通過引導企業(yè)生產(chǎn)行為、促進資源節(jié)約和環(huán)境保護、推動綠色技術創(chuàng)新和應用以及促進社會公平和包容性發(fā)展，對城市經(jīng)濟高質量發(fā)展產(chǎn)生積極影響。具體來說，綠色稅制能夠推動產(chǎn)業(yè)結構升級、促進創(chuàng)新發(fā)展、增加財政收入、提升城市形象，從而推動城市經(jīng)濟向更加綠色、低碳、循環(huán)的方向發(fā)展。

雖然我國綠色稅收制度在推動城市經(jīng)濟高質量發(fā)展方面已經(jīng)取得了一定的成效，但仍存在一些問題和挑戰(zhàn)。為了更好地服務城市經(jīng)濟高質量發(fā)展，我國需要進一步完善綠色稅收制度，包括完善綠色稅收體系、加強稅收征管、優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策以及提高社會認知度等方面。這將有助于更好地發(fā)揮綠色稅收制度在推動城市經(jīng)濟高質量發(fā)展方面的作用。

參考文獻：

[1] 牛歡，嚴成樑.環(huán)境稅收、資源配置與經(jīng)濟高質量發(fā)展[J].世界經(jīng)濟，2021，44（09）：28-50.

[2] 曹潤林，陳海林.稅收負擔、稅制結構對經(jīng)濟高質量發(fā)展的影響[J].稅務研究，2021（01）：126-133.

[3] 郭健，王靜茹.經(jīng)濟高質量發(fā)展視角下健全地方稅體系研究[J].理論學刊，2021（05）：68-76.