朱碧霞

新中國成立以來，國有企業(yè)為推動國家經(jīng)濟發(fā)展、民生改善、科技創(chuàng)新和國防建設做出了歷史性貢獻。當前，為了增強國有經(jīng)濟的競爭力、創(chuàng)新力、控制力、影響力和抗風險能力，國有企業(yè)“兩金”管控工作成效受到了國資委的高度重視，國有企業(yè)應收賬款管理問題也逐漸暴露出來。本文對國有企業(yè)應收賬款管理的相關理論進行論述，分析了國有企業(yè)應收賬款管理過程中合同訂立環(huán)節(jié)管控不嚴、應收制度不健全、信用政策不完善、缺乏科學有效的考核體系等問題，并提出了相應的解決舉措，希望以此來提高應收賬款周轉率，進而促進企業(yè)健康運營，有效控制財務風險，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、引言

全球經(jīng)濟的不景氣直接影響到中國經(jīng)濟的增速，國有企業(yè)為了擴大銷售，順利完成以營業(yè)收入、利潤總額為主的各項考核指標，大量采用賒銷模式占領市場，提高銷量。但隨著應收賬款的不斷膨脹，合理管理應收賬款，有效提高企業(yè)的市場核心競爭力和經(jīng)濟效益的重要性日益凸顯。

二、國有企業(yè)應收賬款管理的特點以及重要性

應收賬款是企業(yè)未來現(xiàn)金流入的一部分，它代表了企業(yè)通過銷售商品或提供服務而形成的未來現(xiàn)金流入的權利，伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。應收賬款是一把“雙刃劍”，有利于提高企業(yè)的銷售量、加快存貨周轉、增加利潤總額，但是應收賬款也存在弊端，如加重企業(yè)的資金壓力、增加管理成本、增加財稅壞賬風險等。因此有效的應收賬款管理可以促進企業(yè)能夠按時收回款項，從而保持足夠的現(xiàn)金流，保證國有企業(yè)健康運營，減少壞賬損失，促進經(jīng)濟可持續(xù)增長。

應收賬款管理對于國有企業(yè)非常重要。首先，確保企業(yè)的資金流動。國有企業(yè)需要確保有足夠的現(xiàn)金流來維持企業(yè)運營和發(fā)展，有效的應收賬款管理有助于確保企業(yè)能夠及時收回欠款，提高企業(yè)的資金流動性。其次，降低不良賬款損失。國有企業(yè)通常需要應對不同類型的客戶，一些客戶可能會拖欠或無法支付欠款。良好的應收賬款管理可以幫助企業(yè)減少不良賬款損失，降低風險，提高企業(yè)盈利能力。良好的應收賬款管理可以減少企業(yè)內部資源的浪費，提高收入的實現(xiàn)速度，減少資金占用成本，從而提高企業(yè)盈利能力。再次，提升競爭力。有效的應收賬款管理可以使企業(yè)更具競爭力，通過建立良好的信譽，企業(yè)可以獲得更多的信任和業(yè)務，與競爭對手相比更具有吸引力。最后，促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。重視應收賬款管理，加強風險防范意識，可以提升國有企業(yè)資產質量，提高應收賬款周轉頻次，有利于促進國有資產保值增值，促進企業(yè)長期健康穩(wěn)定發(fā)展。總之，有效的應收賬款管理可以促進國有企業(yè)在不斷變化的市場環(huán)境中保持競爭力并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，管理層應重視應收賬款管理中存在的問題，并采取切實可行的解決措施。

三、國有企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

（一）合同訂立環(huán)節(jié)管控不嚴

國有企業(yè)在與客戶訂立合同時，對合同內容把控不嚴，導致應收賬款額度快速增長，甚至產生壞賬，影響企業(yè)資金安全，造成經(jīng)濟損失。首先，合同條款不清晰。合同可能存在模糊、含糊不清的條款，導致雙方對權益和責任的理解不同，增加糾紛的發(fā)生概率。其次，合同缺乏完整性。一些合同可能缺乏全面性，沒有應收賬款管理的具體規(guī)定。最后，合同風險評估不充分。在合同訂立之前，可能缺乏充分的風險評估和盡職調查，未對客戶的信用狀況進行全面的分析、評估和把控。

（二）應收賬款管理制度不健全

國有企業(yè)應收賬款管理制度是一項至關重要的財務管理制度，對企業(yè)的經(jīng)濟健康和穩(wěn)定運營至關重要。近年來，隨著國家體制機制的改革，國有企業(yè)應收賬款的管理日趨規(guī)范化，但是管理制度仍不健全。國有企業(yè)應收賬款管理可能存在缺乏明確的應對流程、主體責任不清晰、部門分工不明確等問題。缺乏明確的應對流程，導致員工不清楚如何應對應收賬款的各個階段，從而引發(fā)混亂和錯誤；主體責任不清晰、部門分工不明確，未設置專職機構或專職人員進行應收賬款管理，日常工作往往是默認在財務部門，造成財務、銷售、商務、法務等部門各管一段，沒有形成有效聯(lián)動機制，導致應收賬款管控不嚴，成效不理想。

（三）信用政策不完善，信用風險評估不足

國有企業(yè)往往為了追求主營業(yè)務收入的快速增長，在生產銷售過程中，未嚴格對客戶的信用等級以及資信狀況進行評估，對企業(yè)客戶信用風險評估僅依靠個人經(jīng)驗評判，不能準確評估客戶信用狀況，導致將信用較差的客戶納入企業(yè)應收賬款范圍。在對客戶信用等級做出錯誤評判后，除了引入信用較差的客戶外，還可能存在以下風險：客戶信用額度設置不當，信用額度設置過高或過低對企業(yè)都存在不同程度的影響，過高的信用額度可能會增大壞賬風險，增加應收賬款管理成本，而過低的信用額度則可能會限制客戶的購買能力，降低企業(yè)的銷售量。付款條件不合理，付款期限過長或過短，過長的付款期限可能會延遲資金回收，增大資金占用風險，降低應收賬款周轉率，而過短的付款期限則可能會增加客戶的財務壓力，影響與客戶的合作關系。

（四）缺乏科學有效的應收賬款管理考核體系

國資委對國有企業(yè)年度業(yè)績考核中，高度重視營業(yè)收入、利潤總額指標的完成情況，從而使得企業(yè)管理層更加注重營收與利潤的增長。在日常公司管理過程中，將業(yè)務收入的增長納入業(yè)務員績效考核指標中，導致業(yè)務員過分注重擴大公司的銷售量，而忽視了賒銷引起的應收賬款額度不斷攀升、貨款回收難度不斷加大等問題。應收賬款額度的增加以及回收難度的加大，導致企業(yè)資金占用率高，甚至影響企業(yè)日常資產的正常使用，出現(xiàn)資金周轉困難等問題。

國有企業(yè)應收賬款管理缺乏科學有效的管理考核體系，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，考核指標不明確。應收賬款管理與考核體系應該有明確的指標，以便評估員工在應收賬款管理方面的表現(xiàn)。如果指標不明確，員工可能會缺乏明確的工作目標和方向。第二，缺乏績效激勵機制。應收賬款管理與考核體系應該與員工的績效激勵機制掛鉤，以激勵員工積極管理和回收應收賬款。如果沒有合適的激勵機制，員工可能缺乏對應收賬款管理的積極性和責任心。第三，監(jiān)管與追蹤不到位。應收賬款管理與考核需要有有效的監(jiān)管和追蹤機制，以確保員工按時、準確地管理和回收應收賬款。如果監(jiān)管與追蹤不到位，可能導致應收賬款的滯留和壞賬風險的增加。第四，考核指標過于短期化。一些應收賬款管理與考核體系主要關注短期回款表現(xiàn)，而忽略了長期穩(wěn)健的客戶信用體系的建立，導致客戶群體不穩(wěn)定，增加客戶開發(fā)管理難度。第五，信息化程度低。一些公司的應收賬款管理與考核工作仍依賴于手工記錄和處理，缺乏信息化系統(tǒng)的支持，導致信息獲取存在一定難度且時效性差，無法提早預警和處理潛在的壞賬風險。

四、國有企業(yè)應收賬款管理問題的應對舉措

（一）加強對合同訂立環(huán)節(jié)的管控

訂立合同是應收賬款管理事前管控極其重要的一個環(huán)節(jié)，合同內容直接影響到后續(xù)款項回收的難易程度以及企業(yè)產生壞賬的概率，企業(yè)應當高度重視合同訂立環(huán)節(jié)風險管控。企業(yè)可以從以下幾個方面進行把關：第一，明確合同條款。在合同中明確約定各方權益與責任，明確應收賬款的管理規(guī)定、逾期還款的違約責任及相關處罰措施等，以減少合同履行過程中的糾紛和爭議。第二，完善合同內容。將合同的內容完善、全面，確保涵蓋到應收賬款管理的各個方面，如賬期、付款方式、利息計算、款項追索等，以規(guī)范雙方的權益和義務。第三，加強風險評估。在合同訂立之前，進行充分的風險評估和盡職調查，包括客戶的財務狀況、信用記錄、行業(yè)背景等，確保與潛在客戶建立合理、可靠的信任關系。在合同訂立時，可以尋求律師的協(xié)助，確保合同條款合法、有效，并兼顧公司的利益和保護。通過明確合同條款，完善合同內容，加強風險評估，引入專業(yè)法律意見等措施，不僅可以提高應收賬款管理合同訂立環(huán)節(jié)合法合規(guī)性、完整性與準確性，同時也能減少款項糾紛的產生，為公司的利益和權益保駕護航。

（二）完善應收賬款管理制度，實現(xiàn)應收賬款高效管理

只有建立了完善的制度并嚴格貫徹執(zhí)行，才能有效降低應收賬款風險，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。應收賬款管理制度應當明確管理的全流程，包含事前、事中、事后各相關部門的管控要點，管理程序等要清晰。應收賬款管控工作涉及部門人員和工作內容比較多，各部門不能只注重自己部門內的工作和職責，要密切配合。財務部門定期對應收賬款賬齡情況進行分析，及時向業(yè)務部門反饋回款以及應收賬款賬齡情況，同時每月對應收賬款占流動資產的比重進行管控，關注應收賬款周轉天數(shù)情況，超過企業(yè)設置的紅線應及時進行風險預警提示。業(yè)務部門依據(jù)財務部門提供的應收賬款明細，逐項進行情況分析，查明原因，關注每個項目進展情況以及回款節(jié)點，對于大額、回收有難度的款項，建立預警機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在潛在違約風險的客戶，加強與客戶的溝通和聯(lián)系，采取多種手段進行催收，降低壞賬風險。法務部門依據(jù)業(yè)務部門反饋的應收賬款情況，進行法律風險分析與評判并做好指導應對工作。企業(yè)應當注重業(yè)務部門與財務、人事、法務等部門人員的密切聯(lián)系，協(xié)調好各部門之間的工作，劃分部門職責，充分利用各部門資源，共同推進應收賬款高效管理，最大程度降低企業(yè)應收賬款壞賬風險。

（三）完善信用政策，降低信用風險

信用政策是指企業(yè)為管控與客戶之間的信用交易，以確保企業(yè)項目款項能及時回收而制定和執(zhí)行的一系列措施和規(guī)定，是企業(yè)財務政策的重要組成部分。企業(yè)制定信用政策，是將應收賬款管理從事后管理轉變?yōu)槭虑肮芸?，是應收賬款事前管理很重要的一項工作，可以有效降低應收賬款壞賬風險。

企業(yè)可以采取以下幾種措施完善信用政策，降低信用風險：第一，完善企業(yè)信用評估體系。通過建立全面、可靠、科學的信用評估體系，包括收集客戶的信用信息，分析客戶的財務狀況、信用歷史及行業(yè)背景等，以準確評估客戶的信用狀況。第二，合理設置信用額度。應根據(jù)客戶的信用評估結果，合理設置信用額度，以平衡風險和銷售增長的需要。同時應注意定期對客戶信用額度進行評估和調整，超出信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，應當通過集體決策審批。第三，確定合理的付款條件。根據(jù)客戶的信用狀況和行業(yè)特點，制定合理的付款條件，同時應靈活調整付款期限，根據(jù)客戶的表現(xiàn)和風險情況進行相應的調整。第四，實施客戶分類管理。根據(jù)客戶信用等級情況，對信用等級低的客戶，要求其提供抵押、擔保等增信措施，或引入擔保機制，提供擔保服務，減少信用風險。第五，加強客戶溝通和合作：與客戶建立密切的合作關系，了解客戶的經(jīng)營狀況和市場變化情況，及時調整信用額度、付款條件和信用政策，以適應客戶的需求和市場變化。綜上所述，完善應收賬款客戶信用政策需要建立科學的信用評估體系，合理設置信用額度和付款條件，還要綜合考慮客戶的信用狀況、市場環(huán)境和公司的風險承受能力，采取科學的評估方法和合理的措施，以降低信用風險和壞賬風險，保證企業(yè)健康發(fā)展。

（四）完善考核體系，提高應收賬款催款率

健全科學完善的考核體系，將應收賬款與績效考核相掛鉤，有助于提高公司的應收賬款管理水平，降低壞賬的風險，提高資金流動性和盈利能力。企業(yè)應當明確業(yè)務員為應收賬款的第一責任人，直接負責應收賬款的清理工作。因此完善考核體系非常有必要，具體可從以下幾個方面完善考核制度，提高應收賬款周轉率：第一，設定明確的考核指標。如應收賬款的回款率、應收賬款回款周期、應收賬款壞賬準備率等，以便于對員工在應收賬款管理方面的表現(xiàn)進行考核評估。第二，建立績效激勵機制。與應收賬款管理掛鉤的績效激勵機制可以包括提供獎勵、晉升機會或其他激勵措施，以激勵員工積極管理和回收應收賬款。第三，加強監(jiān)管與追蹤。建立有效的監(jiān)管和追蹤機制，確保員工按時、準確地管理和回收應收賬款。建議投入必要的信息技術，建立完善的應收賬款管理系統(tǒng)，實現(xiàn)自動化和規(guī)范化的流程管理，提高工作效率和準確性。第四，進行系統(tǒng)化的記錄和追蹤。定期進行監(jiān)督和檢查，建立有效的風險預警機制，通過對數(shù)據(jù)分析和異常情況的監(jiān)測，提升風險敏銳度，及時發(fā)現(xiàn)風險，采取相應的措施進行風險監(jiān)督與管控。第五，重視長期客戶應收賬款的比重。應該將長期客戶關系和客戶忠誠度納入考核指標，以長期利益最大化為導向，促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

結語：

近年來，國有企業(yè)改革持續(xù)深化。企業(yè)不能只追求短期效益而忽略長遠發(fā)展，長短期目標需兼顧。應收賬款是把“雙刃劍”，既能促進企業(yè)快速發(fā)展，同時也是企業(yè)發(fā)展的絆腳石，如果不能及時回款，影響企業(yè)的現(xiàn)金流，直接關乎企業(yè)的未來發(fā)展。國資委對“兩金”壓降的工作要求，國有企業(yè)需堅決貫徹落實，必須將應收賬款管控作為企業(yè)常態(tài)化工作。對應收賬款加強風險管控，加速資金回籠速度，不僅能提高企業(yè)資金使用效率，也能對國有資產保值增值起到保障作用，促進國有企業(yè)長效、穩(wěn)定、高質量發(fā)展。