張華鵬 河北日報報業(yè)集團
近年來,國家對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作高度重視,相關(guān)政策和法規(guī)不斷完善。黨的十九大報告提出,要健全黨和國家監(jiān)督體系,加強審計工作,這為國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展提供了重要指導(dǎo)和堅強保障。根據(jù)中央審計委員會的工作部署,審計署及各級審計機關(guān)加大了對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督力度,推動了國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級,不斷提升了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率,進而增加了企業(yè)價值。
隨著國企改革的深入推進,內(nèi)部審計在幫助國企做強做優(yōu)做大方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計通過對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行全面、客觀、獨立地審查和監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)運營中的問題,確保企業(yè)經(jīng)濟活動的合規(guī)性和有效性。同時,內(nèi)部審計還能夠提供風(fēng)險預(yù)警和防范措施,幫助企業(yè)及時應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn),保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。如今,國企面臨著國內(nèi)外激烈的市場競爭,唯有具備強大內(nèi)部審計能力的國企,才能夠不斷提升自身的競爭力和市場地位,實現(xiàn)持續(xù)、健康的發(fā)展[1]。
在整個國民經(jīng)濟體系之中,國有資產(chǎn)扮演著不可替代的角色,所以,國企必須維護國有資產(chǎn)的安全,以此為基礎(chǔ),使其實現(xiàn)保值增值的目標。內(nèi)部審計通過對國有資產(chǎn)的采購、使用、處置等環(huán)節(jié)進行全程監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)和糾正資產(chǎn)管理中的問題,防止國有資產(chǎn)的流失和浪費。同時,內(nèi)部審計還能夠?qū)匈Y產(chǎn)的效益性進行評估,提出優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和提高資產(chǎn)使用效率的建議,為國有資產(chǎn)的保值增值提供有力支持。通過內(nèi)部審計的監(jiān)督和評估,可以確保國有資產(chǎn)的安全、完整和效益,保障國有經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。
國企高質(zhì)量發(fā)展是應(yīng)對經(jīng)濟全球化的必然趨勢,而內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié),對于促進國企高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。首先,內(nèi)部審計通過對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策、財務(wù)管理、風(fēng)險控制等方面進行全面審查和評估,為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供決策支持和風(fēng)險預(yù)警。其次,內(nèi)部審計通過優(yōu)化管理流程、提高管理效率等方式,推動企業(yè)實現(xiàn)管理升級和轉(zhuǎn)型升級,增強企業(yè)的核心競爭力和市場地位。最后,內(nèi)部審計還通過對企業(yè)社會責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督和評估,推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,為社會做出更大的貢獻。
對于現(xiàn)代企業(yè)制度而言,核心在于完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和管理體系,而內(nèi)部審計是其中的重要組成部分。通過內(nèi)部審計的監(jiān)督和評估,可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理中的問題,推動企業(yè)不斷完善現(xiàn)代企業(yè)制度。同時,內(nèi)部審計還可以為企業(yè)提供風(fēng)險預(yù)警和防范措施,幫助企業(yè)應(yīng)對各種挑戰(zhàn)和風(fēng)險,確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。整體而言,只有具備完善的企業(yè)制度和強大的內(nèi)部審計能力的國企,才能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟,才能進一步不斷提升自身的競爭力和市場地位,實現(xiàn)持續(xù)、健康的發(fā)展[2]。
在國企內(nèi)部,內(nèi)部審計扮演著各種重要角色,例如,“經(jīng)濟的體檢員”“決策的情報員”“風(fēng)險防控的安全員”等,因此,必須最大限度將各項監(jiān)督工作落實。首先,做好對重點業(yè)務(wù)、重要領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督。國企涉及的業(yè)務(wù)范圍廣泛,領(lǐng)域眾多,但并非所有業(yè)務(wù)和領(lǐng)域都同等重要,因此,內(nèi)部審計應(yīng)聚焦于企業(yè)的重點業(yè)務(wù)、重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié),加強對這些領(lǐng)域的審計監(jiān)督。通過深入剖析這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程、合規(guī)性和風(fēng)險點,內(nèi)部審計可以為企業(yè)提供有針對性的建議,幫助企業(yè)優(yōu)化流程、提升管理效率和降低風(fēng)險。其次,做好重大風(fēng)險的防范和化解。通過對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的全面分析,內(nèi)部審計能夠及時識別和預(yù)警潛在的風(fēng)險,并提供相應(yīng)的應(yīng)對策略。唯有持續(xù)的、完善的、先進的風(fēng)險監(jiān)控體系與審計活動,才能幫助國企充分應(yīng)對各類風(fēng)險,使其在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中保持穩(wěn)定發(fā)展。最后,需要將審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改落實。審計發(fā)現(xiàn)問題只是第一步,更重要的是問題的整改和落實。內(nèi)部審計應(yīng)建立完善的整改機制,確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到及時整改和糾正。通過持續(xù)的監(jiān)督和整改,內(nèi)部審計可以推動企業(yè)不斷改進和完善管理流程,提高經(jīng)營效率和盈利能力[3]。
例如,某大型國有企業(yè)通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)其采購過程中存在違規(guī)操作的問題,部分采購人員與供應(yīng)商之間存在不正當(dāng)利益關(guān)系。針對這一問題,內(nèi)部審計部門采取了以下措施:首先,對采購部門和相關(guān)人員進行重點審計監(jiān)督,深入調(diào)查采購流程中的漏洞和問題;其次,加強風(fēng)險防范和化解工作,對采購部門進行了全面的風(fēng)險評估,并提出了相應(yīng)的風(fēng)險控制措施;最后,督促整改落實,要求采購部門限期整改問題,并對整改情況進行跟蹤監(jiān)督。通過這些措施的實施,內(nèi)部審計成功地規(guī)范了企業(yè)的采購管理流程,減少了采購過程中的不正當(dāng)利益關(guān)系和違規(guī)操作問題。
在內(nèi)部審計體系中,咨詢服務(wù)能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,并為企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持。通過與業(yè)務(wù)部門密切合作,內(nèi)部審計可以深入了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和運營情況,并提供針對性的建議和解決方案,不僅能夠優(yōu)化管理流程、提高運營效率和降低風(fēng)險,而且能夠增加企業(yè)的價值。更為關(guān)鍵的是,內(nèi)部審計需要發(fā)揮自身在決策支持中的作用,借助審計報告、風(fēng)險評估和內(nèi)部控制審查等方式,為企業(yè)高層管理者提供全面、準確的數(shù)據(jù)和分析,幫助其更好地了解企業(yè)的運營狀況和風(fēng)險狀況。內(nèi)部審計的作用不能止步于事后,更要作為事前提醒,將“守護者”職責(zé)定位履行好[4]。
某大型國有企業(yè)面臨著一項重大投資決策,需要對投資項目進行全面的風(fēng)險評估和可行性分析。內(nèi)部審計部門積極參與了該投資項目的審計工作,通過風(fēng)險評估和數(shù)據(jù)分析,為企業(yè)的決策提供了重要的參考意見。同時,內(nèi)部審計還提供了針對性的咨詢服務(wù),幫助企業(yè)優(yōu)化投資方案和管理流程,確保投資項目的順利實施。通過這些措施的實施,內(nèi)部審計成功地發(fā)揮了其咨詢服務(wù)、決策支持和事前提醒功能,為企業(yè)的投資決策提供了有力的支持。
一方面,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要側(cè)重于“監(jiān)督”職能,但隨著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善和市場競爭的加劇,內(nèi)部審計需要向“監(jiān)督與服務(wù)并重”的職能轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以查錯糾弊為主要職責(zé),但這種模式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求,所以,內(nèi)部審計應(yīng)該主動積極參與到企業(yè)的決策、咨詢和服務(wù)中,幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,并提供針對性的建議和解決方案。另外一方面,內(nèi)部審計部門一度被劃定為“產(chǎn)值消耗部門”,也就難以幫助企業(yè)增加價值。如今,需要朝著“創(chuàng)造價值部門”的轉(zhuǎn)變。具體而言:過去,內(nèi)部審計常常被視為企業(yè)的成本中心,因為其工作需要投入大量的人力和物力。然而,隨著內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變,其為企業(yè)創(chuàng)造的價值也越來越顯著[5]。
例如,某大型國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門在過去主要關(guān)注財務(wù)審計和合規(guī)性審計,但隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和市場環(huán)境的變化,管理層意識到內(nèi)部審計需要更多地參與到企業(yè)的決策和咨詢服務(wù)中。于是,該企業(yè)內(nèi)部審計部門開始轉(zhuǎn)變工作模式,不僅進行傳統(tǒng)的審計工作,還積極參與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險評估和內(nèi)部控制體系建設(shè)等方面的工作。通過與業(yè)務(wù)部門的緊密合作,內(nèi)部審計為企業(yè)提供了許多有價值的建議和解決方案,幫助企業(yè)優(yōu)化管理流程、降低風(fēng)險和提高運營效率。
在審計過程中,應(yīng)建立和完善審計質(zhì)量控制體系,確保審計工作的準確性和完整性。通過明確質(zhì)量保證措施,包括定期培訓(xùn)、現(xiàn)場指導(dǎo)、質(zhì)量復(fù)核等,確保審計人員遵循專業(yè)標準和程序,提高審計報告的可靠性。通過梳理和簡化審計程序,消除不必要的步驟,確保審計工作的連貫性和高效性。同時,推行審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)標準化和全面化,可以確保審計數(shù)據(jù)的一致性和完整性,為決策提供準確的信息。
某國企內(nèi)部審計部門采取了一系列措施,例如,建立了審計報告組長負責(zé)制,確保每個審計項目都有明確的責(zé)任人,對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點、線索嚴格按照“三不放過原則”(即不放過任何一個疑點、不放過任何一個線索、不放過任何一個問題)進行深入調(diào)查。通過這樣的方式,不僅能夠確保審計工作的深度和廣度,而且可以提高審計結(jié)果的可靠性。同時,還推行了審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)標準化,制定了統(tǒng)一的審計工作底稿模板,確保審計人員在收集和分析數(shù)據(jù)時能夠遵循統(tǒng)一的標準。以此為基礎(chǔ),進一步實施審計數(shù)據(jù)信息化管理,通過建立審計信息系統(tǒng),實現(xiàn)了審計數(shù)據(jù)的實時錄入、查詢和分析,提高了審計數(shù)據(jù)的質(zhì)量和審計工作的效率。
通過建立和完善審計信息系統(tǒng),利用自動化、智能化的工具和手段,可以快速、準確地處理和分析審計數(shù)據(jù),減少人工操作和人為錯誤,提高審計工作的效率和準確性。借助系統(tǒng),將企業(yè)內(nèi)部各個部門、各個業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)和信息進行全面整合,實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中管理和共享,使得審計人員能夠更加全面地了解企業(yè)的運營狀況和風(fēng)險狀況,擴大審計范圍,提高審計的全面性和綜合性。從實踐來看,審計信息系統(tǒng)可以減少對紙質(zhì)文檔的依賴,降低打印、存儲等成本。同時,通過遠程審計等方式,可以減少現(xiàn)場審計的時間和人力成本,進一步降低審計成本。
以某國企為例,借助審計信息系統(tǒng),通過現(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合的方式,提高了審計工作的效率。同時,還建立了與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相融合的監(jiān)督信息平臺,通過數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)運用,發(fā)現(xiàn)了一些潛在的風(fēng)險點和可疑點。例如,通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)了一些異常的財務(wù)支出和銷售情況,進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)了一些違規(guī)行為。
首先,確保審計工作緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)需求進行,從而提高審計報告的相關(guān)性和實用性。遵循國家審計準則和內(nèi)部審計規(guī)范,確保審計程序的合法性、合規(guī)性和有效性。其次,不僅要記錄審計發(fā)現(xiàn),還要對問題進行深入分析,找出問題的根本原因和潛在的系統(tǒng)性風(fēng)險。值得注意的是,要提出的改進建議應(yīng)具有針對性和操作性,能夠幫助企業(yè)解決實際問題,提升內(nèi)部控制和運營效率。最后,信息化時代背景下,需要以系統(tǒng)為基礎(chǔ),運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù),提高審計數(shù)據(jù)的收集、分析和報告的效率和質(zhì)量。同時,要對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)和技能提升,確保他們能夠適應(yīng)不斷變化的審計環(huán)境和技術(shù)要求[6]。
在某大型國有企業(yè)中,內(nèi)部審計部門在年度審計報告中清晰地列出了企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險和管理漏洞。報告邏輯性強,按照業(yè)務(wù)流程和部門分類,詳細闡述了各類風(fēng)險的具體表現(xiàn)、產(chǎn)生原因和潛在影響。同時,審計報告中提出的改進建議具有針對性和可操作性,包括加大內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力度、建立風(fēng)險預(yù)警機制等。為確保審計報告中建議的有效實施,內(nèi)部審計部門與企業(yè)高層進行了多次溝通和協(xié)調(diào),明確了責(zé)任部門和整改期限。在實施過程中,內(nèi)部審計部門對改進措施進行了持續(xù)監(jiān)督和評估,確保了實施效果達到預(yù)期。同時,借助大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù),內(nèi)部審計部門能夠快速篩選和分析海量數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點和可疑交易。人工智能技術(shù)也被應(yīng)用于審計報告的撰寫和審核,提高了報告的準確性和一致性。此外,通過培訓(xùn)課程、在線學(xué)習(xí)、行業(yè)交流等方式,審計人員不斷更新知識體系,提高了審計技能和應(yīng)對復(fù)雜問題的能力。
作為企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和服務(wù)機構(gòu),內(nèi)部審計通過多途徑為企業(yè)創(chuàng)造價值。內(nèi)部審計肩負著“經(jīng)濟體檢”的使命,對關(guān)鍵業(yè)務(wù)、領(lǐng)域及環(huán)節(jié)實施有效審計,化解重大風(fēng)險,并敦促問題的整改。此外,內(nèi)部審計應(yīng)拓展服務(wù)職能,推進轉(zhuǎn)型升級,通過提供咨詢服務(wù)、決策支持及事前提醒,更好地扮演“助推器”“決策高參”和“守護者”的角色。為達成目標,內(nèi)部審計需轉(zhuǎn)變觀念和工作模式,強調(diào)“監(jiān)督與服務(wù)并重”,在思想認識和工作方法上實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。注重提高審計報告質(zhì)量至關(guān)重要,要確保報告的準確性和實用性,為企業(yè)提供有價值的信息和建議。綜合來看,內(nèi)部審計通過多種方式為企業(yè)創(chuàng)造價值,助力提高企業(yè)治理水平、風(fēng)險控制能力和可持續(xù)發(fā)展能力。