趙蘇娜

【摘要】事業(yè)單位要想在發(fā)展環(huán)節(jié)精準(zhǔn)掌握資源配置要求，有序控制管理流程，就要借助全面預(yù)算管理優(yōu)化工作流程，形成對(duì)管理環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理。事業(yè)單位只有在預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)都形成科學(xué)的管理措施，才能有效規(guī)避管理流程風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作進(jìn)行分析，論述了預(yù)算實(shí)施的具體建議，對(duì)事業(yè)單位形成更科學(xué)的管理方案具有一定價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 全面預(yù)算 預(yù)算管理

引言

預(yù)算管理有助于優(yōu)化事業(yè)單位的資金配置機(jī)制，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照工作要求對(duì)預(yù)算進(jìn)行管控。但是由于我國(guó)的事業(yè)單位長(zhǎng)期在預(yù)算工作中存在一定問(wèn)題，預(yù)算管理難以起到對(duì)工作有力的約束作用，不利于提高管理的規(guī)范性。本文通過(guò)對(duì)事業(yè)單位的全面預(yù)算工作進(jìn)行探討，對(duì)于事業(yè)單位改進(jìn)自身的管理體系具有一定參考價(jià)值。

一、事業(yè)單位全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

第一，基礎(chǔ)工作不完善。事業(yè)單位全面預(yù)算管理的實(shí)施，要形成科學(xué)的控制措施，明確不同層級(jí)人員的工作任務(wù)。但是長(zhǎng)期以來(lái)很多事業(yè)單位在預(yù)算管控中，沒(méi)有明確單位預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有形成規(guī)范的組織架構(gòu)體系，不同層級(jí)人員參與預(yù)算的積極性不足，預(yù)算管理成為了僅由財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展的任務(wù)。

第二，沒(méi)有合理確定預(yù)算目標(biāo)。事業(yè)單位開(kāi)展預(yù)算目標(biāo)確定，要結(jié)合單位整體發(fā)展方向，分析工作的導(dǎo)向。但是部分單位對(duì)預(yù)算目標(biāo)確定不夠細(xì)致，存在過(guò)于關(guān)注財(cái)務(wù)維度指標(biāo)，忽視社會(huì)公益維度指標(biāo)等現(xiàn)象。同時(shí)，沒(méi)有對(duì)預(yù)算目標(biāo)的合理性進(jìn)行審核，容易產(chǎn)生不科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。

第三，預(yù)算編制不科學(xué)。事業(yè)單位在開(kāi)展預(yù)算編制時(shí)，要形成完善的編制措施，建立合理的編制方法。但是很多單位的預(yù)算編制流程不細(xì)致，編制環(huán)節(jié)人員之間的配合力度不足，對(duì)預(yù)算目標(biāo)審核不夠合理，容易產(chǎn)生不科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。

第四，預(yù)算執(zhí)行控制不力。事業(yè)單位開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行時(shí)，要形成嚴(yán)肅的監(jiān)控機(jī)制，分析各項(xiàng)指標(biāo)的進(jìn)度。但是很多單位沒(méi)有對(duì)單位的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行發(fā)現(xiàn)差異時(shí)也無(wú)法針對(duì)差異及時(shí)整改。

第五，預(yù)算考評(píng)方案不合理。事業(yè)單位開(kāi)展預(yù)算考評(píng)時(shí)，要詳細(xì)分析預(yù)算目標(biāo)的情況，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置科學(xué)的考評(píng)機(jī)制，對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。但是很多單位不重視預(yù)算考評(píng)，也未根據(jù)考評(píng)結(jié)果及時(shí)落實(shí)獎(jiǎng)懲與反饋方案。

二、事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理的建議

（一）完善基礎(chǔ)工作

第一，強(qiáng)化預(yù)算組織控制。首先，事業(yè)單位要針對(duì)預(yù)算管理流程的情況形成科學(xué)的統(tǒng)籌機(jī)制，由單位負(fù)責(zé)人、各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并針對(duì)管理流程中的問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行部署，確保預(yù)算工作的要求得到落實(shí)。其次，在預(yù)算管理流程中，財(cái)務(wù)部門(mén)作為日常管理工作主體，要針對(duì)工作流程情況進(jìn)行監(jiān)督和分析，評(píng)價(jià)管理要點(diǎn)，判斷工作環(huán)節(jié)各項(xiàng)的要求是否得到嚴(yán)格落實(shí)，確保單位形成全員共同參與及配合的機(jī)制[1]。

第二，提高人員對(duì)預(yù)算的重視。首先，提高單位管理層管理意識(shí)。單位管理層要正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理工作，站在單位整體的視角分析預(yù)算管理工作要點(diǎn)。其次，積極探索業(yè)財(cái)融合模式，強(qiáng)化基層人員對(duì)單位工作的參與。財(cái)務(wù)部門(mén)要與基層部門(mén)進(jìn)行積極溝通，讓財(cái)務(wù)掌握單位管理第一線的情況，并且基層人員也要了解預(yù)算相關(guān)流程的具體要點(diǎn)。因此，單位要強(qiáng)化對(duì)人員日常工作的培訓(xùn)，通過(guò)解讀政策、開(kāi)會(huì)學(xué)習(xí)等方式，讓一線人員了解預(yù)算要求，形成全體成員之間相互配合的工作機(jī)制，提高預(yù)算工作水平。

（二）合理確定預(yù)算目標(biāo)

第一，合理確定預(yù)算目標(biāo)。單位開(kāi)展預(yù)算管理，要形成以預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向的控制機(jī)制。預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，單位要分析自身的社會(huì)效益目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，合理確定預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算在單位不同流程的各環(huán)節(jié)中得到科學(xué)管理與有序執(zhí)行，為預(yù)算管理流程的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要明確不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的具體方案，并對(duì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析預(yù)算目標(biāo)完成的進(jìn)度，避免預(yù)算目標(biāo)在設(shè)定環(huán)節(jié)產(chǎn)生隨意性等問(wèn)題。通過(guò)建立健全預(yù)算目標(biāo)決策機(jī)制，形成規(guī)范的目標(biāo)決策程序，確保預(yù)算目標(biāo)更具有可行性。在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組分析整體規(guī)劃，并積極聽(tīng)取基層人員的意見(jiàn)，確保預(yù)算目標(biāo)能夠充分體現(xiàn)出單位的社會(huì)屬性和發(fā)展要求，形成可量化、可測(cè)量的目標(biāo)體系，讓單位各項(xiàng)工作有據(jù)可依。

第二，明確預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的構(gòu)成要素。事業(yè)單位設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，要合理確定預(yù)算目標(biāo)所包含的細(xì)節(jié)指標(biāo)。不同單位的長(zhǎng)期發(fā)展任務(wù)有一定差異，預(yù)算目標(biāo)也有一定差異，單位要結(jié)合自身的發(fā)展任務(wù)，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，以有效提高單位管理水平。通常，可以將預(yù)算目標(biāo)分解為社會(huì)效益維度和發(fā)展維度兩方面。在社會(huì)效益維度，主要是分析為社會(huì)公眾提供的產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量，提高社會(huì)公眾滿(mǎn)意度，判斷單位為社會(huì)所作出的貢獻(xiàn)。在發(fā)展維度的目標(biāo)，主要是單位資產(chǎn)增長(zhǎng)率、單位預(yù)算執(zhí)行偏差率等。

第三，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審核。事業(yè)單位在形成預(yù)算目標(biāo)之后，要對(duì)預(yù)算目標(biāo)建立科學(xué)的機(jī)制，檢查預(yù)算目標(biāo)的合理性與規(guī)范性，避免預(yù)算過(guò)高或過(guò)低的問(wèn)題。在形成預(yù)算目標(biāo)之后，由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組召集單位基層人員針對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行討論，必要時(shí)聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家參與到其中，提高預(yù)算目標(biāo)管理的科學(xué)性。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制

第一，留出一定時(shí)間開(kāi)展預(yù)算編制。首先，財(cái)務(wù)人員要提前著手準(zhǔn)備預(yù)算編制相關(guān)工作，在每年年中開(kāi)始對(duì)預(yù)算編制工作予以準(zhǔn)備，包括分析上一年度決算數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、單位發(fā)展面臨的影響因素等方面內(nèi)容。其次，在開(kāi)展預(yù)算編制中，要督促各部門(mén)積極和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保預(yù)算編制工作具有整體性。

第二，采用零基預(yù)算的編制方法。長(zhǎng)期以來(lái)，事業(yè)單位開(kāi)展預(yù)算編制是增量預(yù)算，這樣的方式較為簡(jiǎn)單且節(jié)約時(shí)間，但是無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)的有效控制。事業(yè)單位每年都會(huì)對(duì)上一年預(yù)算數(shù)增加一定比例，導(dǎo)致資金超支問(wèn)題較為普遍。在零基預(yù)算的預(yù)算編制模式下，單位要結(jié)合各項(xiàng)工作實(shí)際情況，明確預(yù)算支出的定額標(biāo)準(zhǔn)及細(xì)致要求，合理考慮預(yù)算流程實(shí)際情況。例如，在編制人員工資福利支出時(shí)，要結(jié)合人員工作情況分析工資福利支出的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)發(fā)生的商品與服務(wù)相關(guān)支出，要結(jié)合下一年度工作實(shí)際需求分析預(yù)算的具體標(biāo)準(zhǔn)，確保相關(guān)支出都能夠控制在恰當(dāng)范圍內(nèi)。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制

第一，強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)。首先，事業(yè)單位要結(jié)合預(yù)算管理工作相關(guān)制度，明確預(yù)算所涉及的數(shù)據(jù)要求，將政府采購(gòu)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)記賬系統(tǒng)、年度決算系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)都與預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行集成，構(gòu)建系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享的機(jī)制。其次，事業(yè)單位通過(guò)對(duì)各項(xiàng)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)互通，借助預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的施行，掌握相關(guān)工作的開(kāi)展要求，并依托信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算管理的進(jìn)度進(jìn)行跟進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行全方位分析以及優(yōu)化的方式，能夠有效解決預(yù)算管理所存在的差異。

第二，形成詳盡的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃。事業(yè)單位要按照預(yù)定的計(jì)劃執(zhí)行預(yù)算，形成規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行控制措施，明確預(yù)算執(zhí)行中的具體工作流程要求，包括預(yù)算項(xiàng)目的說(shuō)明、擬使用金額等，并由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)行審批，確保預(yù)算按照預(yù)期要求得到控制，保障資金得到規(guī)范化使用[2]。

第三，建立預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制體系。為確保預(yù)算管理的流程得到規(guī)范化控制，要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過(guò)內(nèi)部控制體系，對(duì)預(yù)算工作的執(zhí)行全流程形成科學(xué)的控制措施，明確人員的責(zé)任分工機(jī)制以及工作任務(wù)，借助內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)預(yù)算工作流程形成閉環(huán)管理。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各部門(mén)要明確單位執(zhí)行預(yù)算管理的具體指標(biāo)要求，并且單位要建立完善的內(nèi)部評(píng)審機(jī)制，監(jiān)督所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)支出的規(guī)范性以及合理性，避免預(yù)算管理環(huán)節(jié)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，強(qiáng)化外部監(jiān)督措施。財(cái)政主管部門(mén)要分析事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理工作執(zhí)行的情況，指出管理流程中存在的不合規(guī)之處，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。此外，為確保事業(yè)單位的預(yù)算得到嚴(yán)格監(jiān)督，要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，針對(duì)事業(yè)單位建立嚴(yán)格的公務(wù)卡結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)以及管理制度，確保事業(yè)單位所有人員的工作都通過(guò)公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算，并且上級(jí)主管部門(mén)要定期對(duì)單位公務(wù)卡消費(fèi)情況進(jìn)行檢查。

（五）細(xì)化預(yù)算考評(píng)

第一，建立完善的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。首先，明確事業(yè)單位預(yù)算考核指標(biāo)。事業(yè)單位在對(duì)預(yù)算績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要分析單位長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃及社會(huì)公益產(chǎn)出情況。其中，長(zhǎng)期發(fā)展主要是分析單位經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、社會(huì)捐贈(zèng)收入比率等方面的指標(biāo)。社會(huì)公益層面績(jī)效主要是分析社會(huì)工作滿(mǎn)意度、為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)所作出的貢獻(xiàn)、單位所在領(lǐng)域的工作任務(wù)完成情況等。在確定指標(biāo)時(shí)，要全方位分析預(yù)算工作達(dá)成的效果，以衡量單位管理情況，促使預(yù)算績(jī)效管理和預(yù)算目標(biāo)之間實(shí)現(xiàn)銜接[3]。其次，合理確定指標(biāo)權(quán)重。事業(yè)單位要形成可量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，解決績(jī)效評(píng)價(jià)工作中評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠細(xì)致等問(wèn)題。在設(shè)置指標(biāo)權(quán)重時(shí)，要結(jié)合不同指標(biāo)對(duì)單位的影響情況，按照德?tīng)柗品ǖ确椒ù_定指標(biāo)權(quán)重，并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分之后形成最終的預(yù)算得分，對(duì)相關(guān)責(zé)任主體予以獎(jiǎng)懲。

第二，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。首先，形成對(duì)問(wèn)題的反饋與整改機(jī)制。事業(yè)單位在完成預(yù)算評(píng)價(jià)之后，要將評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋給責(zé)任主體，讓有關(guān)人員了解單位管理所存在的問(wèn)題，并找出問(wèn)題的成因，形成對(duì)單位預(yù)算的全環(huán)節(jié)控制。其次，實(shí)現(xiàn)預(yù)算考評(píng)與下一年度預(yù)算編制的聯(lián)動(dòng)。單位的預(yù)算考評(píng)結(jié)果作為下一年度預(yù)算考評(píng)的重要依據(jù)，確保單位所有流程得到規(guī)范控制，達(dá)到提高資源利用效率的目標(biāo)。

結(jié)語(yǔ)

為打破事業(yè)單位管理流程中體制僵化、財(cái)政壓力大等一系列問(wèn)題，事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理，以實(shí)現(xiàn)改革的目標(biāo)。但是在改革的環(huán)節(jié)也產(chǎn)生了新的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在部分單位的預(yù)算目標(biāo)確定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)管理不夠嚴(yán)格，控制措施不夠細(xì)致。對(duì)事業(yè)單位全面預(yù)算管理的策略進(jìn)行研究，是促使單位實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展及優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理體系的重要舉措。

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