牛健

摘要：在我國經(jīng)濟持續(xù)深入發(fā)展的過程中，更多的企業(yè)利用優(yōu)秀的戰(zhàn)略目標、靈活的經(jīng)營戰(zhàn)略以及優(yōu)秀的風險防范能力快速發(fā)展，并在此過程中，實現(xiàn)了自身管理水平的跨越。資金是企業(yè)的生命之源，在整個經(jīng)營活動中占據(jù)重要地位。因此，對企業(yè)集團資金管理風險進行風險防范，能夠有效地避免資金流動性風險、資金管理效率低下及投資回報率較低等問題?；诖耍恼聫默F(xiàn)實狀況入手，對企業(yè)集團資金管理中存在的風險進行了剖析，并給出了一些優(yōu)化措施。希望可以將企業(yè)所面對的資金風險問題進行有效防范，通過資金鏈作為一種紐帶來促進企業(yè)的資產(chǎn)流通增值，從而為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供保障。

關鍵詞：資金管理；優(yōu)化措施；風險防范

一、引言

在市場經(jīng)濟中，許多企業(yè)都采取了規(guī)模經(jīng)營的方式，來持續(xù)地進行經(jīng)營活動，并積極地參與到國際市場上來。在此情況下，企業(yè)發(fā)展中所涉及的業(yè)務變得越來越多樣化，企業(yè)之間的并購運營也漸漸成為一種常態(tài)。而要順利完成各項目標，就必須有足夠的資本來支持，所以必須要對資本進行優(yōu)化。在市場經(jīng)濟的長遠發(fā)展中，企業(yè)資金管理起到了很大的作用，特別是在國家各項改革的持續(xù)深化和發(fā)展過程中，它還可以幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標，提升自己的管理水平。但是，在實際運營過程中，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)常會遇到諸多的問題，即資金管理效率不高、資金分配不均衡、資金鏈斷裂等，從而造成了資金管理風險的增加。企業(yè)資金管理的風險很難準確地分析出來，這就使得企業(yè)資本管理的風險日益成為企業(yè)發(fā)展中的重要問題，受到了企業(yè)和社會各個階層的普遍重視。在此種情況下，企業(yè)應該加強對資金管理的控制，提升自己的經(jīng)營能力。

二、資金管理與風險防范

企業(yè)的資金管理，是企業(yè)在日常運作與發(fā)展中，對所有與資金相關的事項進行統(tǒng)一計劃和科學的管理，是企業(yè)財務運作的一項主要內(nèi)容。從每個企業(yè)的發(fā)展情況來看，資金是一個企業(yè)發(fā)展的關鍵，因此，對資金的管理也就成為企業(yè)最嚴格的工作內(nèi)容。企業(yè)對資金的管理應重視和遵循以下三點內(nèi)容：第一，企業(yè)要把企業(yè)效益放在首要位置，在使用資金時，必須要對資金的成本效益進行科學詳盡地預估和分析，從企業(yè)備選的發(fā)展項目中選擇出最具經(jīng)濟效益的項目進行資金投入，以保證公司有良好的經(jīng)濟增長，從而獲取最大的利益。第二，要遵守回報與風險平衡的原理，即在運用資金時，要對所承擔的風險進行適當?shù)脑u估，對超額的風險進行彌補，對高風險的投資要追求高回報；第三，要堅持預測性的原則，也就是說，在投入資金前，必須對資金進行充分的預測，對資金的活動進行整體的計劃，對其進行適當?shù)挠嬎?，確保將有限的資金用于特定的目的，避免出現(xiàn)資金不足的情況，又能實現(xiàn)對企業(yè)的資金的有效利用，從而推動企業(yè)的良性發(fā)展。資金風險和資本管理貫穿于企業(yè)運營的每個階段，包括企業(yè)的生產(chǎn)運營和有關的管理等，二者是緊密相連的。所以，如何有效地預防和控制資本的風險，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的一項重大課題。企業(yè)資金管理的風險，是指企業(yè)在進行經(jīng)濟行為的時候，沒有達到期望的經(jīng)濟效益，甚至出現(xiàn)了損失，這很容易被人理解，由于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展時，經(jīng)常會受到外界的影響，特別是在市場經(jīng)濟體系和經(jīng)濟全球化的背景下。與之應運而生的資金管理風險防范，就是指在企業(yè)的有關業(yè)務中，對所牽扯到的財務問題，要有目的、有規(guī)劃地加以處理，這樣在發(fā)生意外情況時，可以將企業(yè)的損失降到最低。

三、強化資金管理風險防范的重要性

資金是一個企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的基本要素，而企業(yè)各個經(jīng)濟業(yè)務活動能夠順利地進行，都需要足夠的資金來支撐，這也是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)健康、穩(wěn)定發(fā)展不可或缺的一個因素。企業(yè)的資金管理風險是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動的最大保證，它在企業(yè)的運營和發(fā)展中有著舉足輕重的作用，我們可以從下面幾個方面來進行詳細剖析：

（一）有利于整個企業(yè)的經(jīng)營管理

在企業(yè)運營活動中，資金是一條能夠讓各個管理模塊進行有效對接的關鍵橋梁，它對加強各個部門間的交流和溝通起到了很好的促進作用，促進各個部門形成合理的合作與制約關系。當前，伴隨著我國財政稅收制度的不斷改革與深化，企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)逐漸增多。如果想要及時地趕上時代的變化，繼續(xù)拓展新的商務方式時，企業(yè)必須把資金的管理擺在首位，做好風險預警，并在預警的基礎上，預先制定應對措施來強化企業(yè)的風險防范，進而幫助企業(yè)提高整體管理效率。

（二）幫助企業(yè)降低經(jīng)營風險

企業(yè)在運營與發(fā)展過程中，面臨著諸多的風險，主要表現(xiàn)在：宏觀調(diào)控力度不夠，財務決策出現(xiàn)錯誤，經(jīng)營管理體制不健全等。如果沒有對以上的經(jīng)營風險加以控制，一旦發(fā)生經(jīng)營風險，那么就會導致無法彌補的結果。風險是多變的，因此企業(yè)可以強化對資本的控制，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，將資本的管理方法貫徹到企業(yè)的經(jīng)營活動中，利用財務杠桿，提高企業(yè)的資本盈利水平。這樣，可以讓企業(yè)的財務決策水平得到提升，這樣就可以防止企業(yè)在經(jīng)營過程中，出現(xiàn)資金不足的情況，這對于規(guī)避經(jīng)營風險有很大的幫助。

（三）合理化控制資金并避免資金鏈斷裂

在資金管理風險防范中，最重要的一個步驟是利用對企業(yè)將來的經(jīng)營情況進行預測，并與公司的發(fā)展目標緊密地結合起來，對資金的使用進行科學規(guī)劃和整體統(tǒng)籌。

企業(yè)應將運營計劃、生產(chǎn)狀況、業(yè)務過程等與資金的時間價值有機地聯(lián)系在一起，合理地計算出企業(yè)今后各項業(yè)務活動的資金使用時間節(jié)點，優(yōu)化企業(yè)資本構成，掌握資金流向，為企業(yè)發(fā)展做好資金保障。例如：運用資金預算計劃，將各期間的收入與支出進行動態(tài)平衡計算等方法，對資金的流轉(zhuǎn)進行分析，保證企業(yè)各環(huán)節(jié)的資本收入和支出能夠保持均衡。

（四）提高決策的科學合理性

在經(jīng)營決策的過程中，資金管理人員必須根據(jù)實際情況，提出具有較高準確性和時效性的資金管理信息，以便制定出科學可行的經(jīng)營目標。企業(yè)的運營管理受到外界環(huán)境的極大影響，極易造成企業(yè)資金的實際使用狀況與資本預算相差甚遠。因此，企業(yè)應結合實際狀況，適時進行有目的的資金預算方案調(diào)整工作，通過嚴格的資金管控，為降低企業(yè)的資金風險打下堅實的基礎。

（五）為企業(yè)的成長打下堅實的根基

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，資本的運用是一項非常重要的經(jīng)營活動。對資本的控制是否有效，將會影響到企業(yè)的運營效率。一是對資本費用的控制。通過對資本的強化，可以通過拓寬資本的來源來控制資本的投資，從而降低企業(yè)的無謂開支；第二，降低運營費用。企業(yè)通過有效的資金管理，能降低企業(yè)運營費用，讓企業(yè)的資本投資更具合理性，極大地杜絕了資金浪費和資金濫用的現(xiàn)象。由此可以看到，對資本的關注能夠保證企業(yè)的投資與輸出更為理性，這是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基本條件。

四、企業(yè)資金管理風險的形成原因

不同的企業(yè)，由于各子企業(yè)情況的不同，其資金管理風險的形成原因也各有不同，但大致上可分為以下四點：一是資金管理風險意識較低，二是資金分配的不均衡，三是資金管理的內(nèi)部控制浮于表面形式，四是缺乏完善的會計信息審計系統(tǒng)。

（一）資金管理風險意識較低

一些企業(yè)仍存在著對金融資產(chǎn)經(jīng)營風險認識不足的問題。就生產(chǎn)經(jīng)營活動而言，每個活動環(huán)節(jié)都有可能有風險，雖然不能徹底消除，但可以對其進行控制，從而減少其對企業(yè)造成的不利影響。在經(jīng)營過程中，對風險的認知與關注是防范風險的先決條件。然而，一些企業(yè)的經(jīng)理們卻缺少對風險的認識。在財務資金的經(jīng)營過程中，往往把風險控制工作與基本的財務工作相提并論，而沒有意識到風險控制對于企業(yè)正常的經(jīng)營行為的影響。另外，部分管理者認為，只要有相關的法律法規(guī)來管理，就沒有必要去最大限度地分配資金。這種決策很可能會造成企業(yè)資本的分配不合理，資金使用低效。盡管大部分企業(yè)在發(fā)展過程中都建立了相關的風險管理體系，但在風險預警和風險控制等領域，卻沒有真正落實到位，公司很容易就會面臨資金管理的低效和風險的增加，這無疑阻礙了公司的可持續(xù)性發(fā)展。

（二）資金分配的不均衡

當前，企業(yè)都面臨著資本結構分配不科學的問題，特別是在進行投資和籌資的時候，由于缺少必要的調(diào)查、分析和論證，使得企業(yè)在進行投資和籌資時產(chǎn)生了一些錯誤，這就造成了企業(yè)資金經(jīng)營管理的不到位。在分配資本時，并未從企業(yè)的實際發(fā)展情況出發(fā)，造成了有些項目資金出現(xiàn)了富余，有些項目資金出現(xiàn)了不足。

在融資業(yè)務中，無論是企業(yè)經(jīng)營者還是財務人員，兩者都無法精確地評價企業(yè)的經(jīng)營效率，從而造成了不恰當?shù)娜谫Y決策，增加了融資的費用，從而造成了不良的資金結構，降低了融資效率，提高了企業(yè)的融資成本，甚至還會增加企業(yè)的債務。企業(yè)的經(jīng)營管理人員在投資活動中沒有認真調(diào)研，也沒有準確地對其所面臨的風險做出準確的評價，因此會導致企業(yè)盲目擴張，喪失發(fā)展機會，或?qū)е缕髽I(yè)投資失敗。如果不能按照自己的真實狀況進行投資，所產(chǎn)生的風險就會增大，從而引起資金鏈條的斷裂或者資本的利用效率的下降。在營運過程中，如果企業(yè)經(jīng)營者不能清楚地理解并把握企業(yè)各種業(yè)務活動的資本營運規(guī)劃以及企業(yè)的真實營運狀況，就會引起企業(yè)的資本配置不合理，運營不順暢，最后會使企業(yè)出現(xiàn)財務困難或者出現(xiàn)資本過剩。

（三）資金管理的內(nèi)部控制浮于表面形式

通常，在企業(yè)發(fā)展階段，會根據(jù)本公司的具體狀況，制訂適合本公司發(fā)展需要的一系列內(nèi)部控制體系。目前，我國大部分企業(yè)都已建立起自己的內(nèi)部控制制度。雖然內(nèi)部控制在企業(yè)中開展較為良好，但是仍有部分企業(yè)在執(zhí)行過程中存在著“走走過場”的現(xiàn)象，這就導致了企業(yè)在財務資金的管理上存在著一些形式化的傾向。經(jīng)過研究，我們可以看出，一些企業(yè)的管理層會對其內(nèi)部控制系統(tǒng)進行修改，這種方式會對管理系統(tǒng)的效力造成不同程度的干擾，企業(yè)內(nèi)控制度在企業(yè)財務資金管理工作中的作用沒有得到很好的發(fā)揮，致使企業(yè)內(nèi)控在以后的項目進展中難以得到有效的貫徹。

在企業(yè)中，大部分的財務資金都是在管理者的領導下進行管理的，所以，相關的規(guī)章制度都帶有很強的主觀性。所以，內(nèi)部控制的作用必然會受到一定程度的制約。另外，目前我國企業(yè)的內(nèi)控體系還沒有建立完善的評價體系，對評價體系的認識還不夠深入。如果僅僅是形式上的，則不能有效地制約企業(yè)的財務資本運作，進而對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。

（四）缺乏完善的會計信息審計系統(tǒng)

隨著科學技術的發(fā)展，財務信息化系統(tǒng)也隨之發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)要想更好地經(jīng)營自身，就必須學會運用信息化手段。要想有效地減少財務風險，就必須繼續(xù)推動財務信息化的發(fā)展。所謂會計信息化審計，是運用網(wǎng)絡云技術、人工智能化等新興技術手段，重組了傳統(tǒng)的審計方式，并以重組后的現(xiàn)代審計方法為基礎，以對會計信息化信息系統(tǒng)的評價和控制為手段，對其進行了深度的發(fā)展和推廣，建立起一套技術與審計相互交叉、開放融合的審計監(jiān)管體系，并努力提升其最大限度地發(fā)揮其在最大程度上的作用，從而推動經(jīng)濟發(fā)展。

基于信息技術的會計審計與傳統(tǒng)的審計有著諸多區(qū)別。采用這種方法進行會計信息的審核，不僅可以提高審核結果的準確性，還可以降低審核誤差。然而，我國現(xiàn)行的會計信息系統(tǒng)存在著諸多缺陷，其主要原因在于：一是我國現(xiàn)行的相關法律和企業(yè)治理體系尚不健全，無法對企業(yè)內(nèi)部控制體系實施起到指導作用，導致企業(yè)內(nèi)部控制體系設計不夠科學，由于不能在線進行會計核算，造成了企業(yè)財務管理工作的低效，影響了企業(yè)的會計核算工作；二是財務軟件的普適性較低，導致審計計劃的制定、審計程序的執(zhí)行和審計結果的分析不統(tǒng)一，從而導致財務數(shù)據(jù)的重復建設，財務數(shù)據(jù)的傳遞產(chǎn)生誤差，甚至出現(xiàn)數(shù)據(jù)的泄露，使得財務數(shù)據(jù)的整理、分析和控制功不能充分地發(fā)揮出來；三是在信息時代審計師要實現(xiàn)其目標，不僅要利用自身的經(jīng)驗和專業(yè)知識，同時還要利用多種傳統(tǒng)的稽查手段，更要利用電腦技術。這就對審計人員提出了更高的要求，既要熟悉現(xiàn)代化的信息資料處理方法，又要熟悉財務信息化管理體系和審計軟件。并且對于那些潛在欺詐行為有全面的認識和掌握。目前，企業(yè)的審計人員與這些需求仍有很大的差距，有的企業(yè)對企業(yè)的信息化經(jīng)營還沒有形成統(tǒng)一的規(guī)范，有的企業(yè)對現(xiàn)代科技的認知程度還不高，給企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營及資金管理帶來了諸多問題。

五、企業(yè)資金管理風險防范的優(yōu)化措施

對于上述風險原因，本文提出以下四點優(yōu)化措施，希望對企業(yè)資金管理風險防范有所幫助。

（一）加強對財務風險管理的認識

增強財務資金風險管理意識是企業(yè)首要關注的問題。首先，應強化實踐者的專業(yè)知識。企業(yè)經(jīng)營者應加大對有關現(xiàn)代資金管理的研究力度，改變原有的管理觀念，增強對現(xiàn)代資金管理思想與方式的認識與把握；其次，要建立資金的風險觀念，加大對風險管理的宣傳力度。企業(yè)經(jīng)營者要對風險管理有足夠的重視，通過交流會、有獎問答、課程培訓等方式，向企業(yè)人員開展宣傳，使每個人明白財務資金管理的重要性，使各部門主動參加到風險管理中來，逐步增強企業(yè)資金管理力度。企業(yè)的管理者對資金使用和管理工作理解深刻、執(zhí)行到位的工作人員，給予物質(zhì)和精神上的獎勵，從而增強整個企業(yè)對金融資產(chǎn)風險管理的認識；最后，要實現(xiàn)金融管理工作方式的轉(zhuǎn)型。在新時代的市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)要認識到自身資金管理的情況與特點，要從核算型逐步向管理型變革，必須健全企業(yè)管理會計制度，優(yōu)化資本結構，提高資金的利用率。

（二）促進合理的資金分配

企業(yè)應該對投資與融資的策略目標與計劃進行科學的界定，建立健全資金申報、審批、審核等相關的管理體制，采用合理、高效的方式加強資金的統(tǒng)一管理。要做到權責明確、分工清晰。就企業(yè)的籌資行為而言，企業(yè)應當組建專業(yè)人士，對籌資計劃進行科學的論證，全面研究融資成本以及潛在的風險，并將其作為一個重要組成部分，著重考慮融資目的以及與之相關的債務償還能力，并按照自己的職能和權限，完成相關的審批程序，嚴格按照要求的用途來進行融資，強化債務償還和分紅等方面的管理。企業(yè)在運營過程中，應按照企業(yè)的運營目的和計劃，對企業(yè)的運營進行科學的管理和規(guī)劃；對企業(yè)的主要經(jīng)營領域進行科學的選擇，并對企業(yè)的主要經(jīng)營領域進行審和慎的選擇，如對企業(yè)的股權及派生資金等進行審慎討論研究；對投資項目進行詳細規(guī)劃，確定投資規(guī)模、方式、資金的來源，并按照有關的授權和流程予以批準；在實施投資的時候，應該對投資項目展開追蹤和管理，如果出現(xiàn)情況，要立即進行匯報，并采取相應措施，加強對資金的回收率和處置過程的監(jiān)控。企業(yè)在進行資金運營時，要強化對流程的管理，同時要嚴格控制財務體系，對企業(yè)內(nèi)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的資金需求進行全面的統(tǒng)籌，使資金管理作用得到最大程度的發(fā)揮，從而讓企業(yè)的資金運營效率得到整體的提高。

（三）改善優(yōu)化內(nèi)控體系

在企業(yè)風險控制中，內(nèi)部控制制度發(fā)揮著重要功能。因此，當企業(yè)在規(guī)避財務資金管理風險時，可以對其進行完善。一是要制定出一套標準的受控指標。企業(yè)應該從自己的發(fā)展狀況出發(fā)，并對企業(yè)活動的各個目標進行細分，對每個目標所包含的風險進行深入分析，并開展針對性的調(diào)研。二是要加強企業(yè)的內(nèi)控建設。在經(jīng)營企業(yè)資金時，要嚴格遵守公司的內(nèi)部控制體系，并按照企業(yè)的相關規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)營行為進行規(guī)范與制約，防范企業(yè)的財務風險。三是要強化企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)的財務經(jīng)理要結合最優(yōu)的內(nèi)控體系，對企業(yè)的各種財政行為進行監(jiān)管，對財務審批過程進行優(yōu)化。在內(nèi)部控制體系中引入獎勵和懲罰機制，對違規(guī)現(xiàn)象進行嚴查，并對那些能夠堅持遵守內(nèi)控體系的財務人員進行獎勵。所以說，一套健全的企業(yè)內(nèi)控體系可以有效地防范企業(yè)財務資產(chǎn)經(jīng)營風險。

（四）改進會計信息審計系統(tǒng)

企業(yè)財務報告制度的運行也面臨著越來越大的挑戰(zhàn)和風險。為使會計信息化審計工作變得更規(guī)范，保證審計的品質(zhì)，企業(yè)需要對會計信息化審計的理論與工作過程進行優(yōu)化與完善，建立健全的信息化審計、標準化體系，實現(xiàn)對收支款項的實時監(jiān)控。通過運用與信息處理軟件的協(xié)同作用，提高了網(wǎng)絡的安全性，使其能夠?qū)ヂ?lián)網(wǎng)進行有效的防御，同時還構建了一個定期備份的系統(tǒng)資料，提高了財務信息的安全性。企業(yè)要強化對財務和審計人員的道德素質(zhì)、業(yè)務能力和廉政行為的培養(yǎng)，讓企業(yè)自身的人才素質(zhì)與會計信息化審計體系相匹配，從而保證會計信息化審計工作的正常有序開展。

六、結語

綜上分析，加強財務資金管理，是新常態(tài)下我國經(jīng)濟結構轉(zhuǎn)型和良性運行的一條有效路徑。在企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，資金的使用是一個必不可少的環(huán)節(jié)，從一定意義上講，資金的使用效率直接關系到企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)成長過程中，許多企業(yè)因資金運用不當、資本鏈條中斷等原因而破產(chǎn)。企業(yè)在進行財務資金管理的過程中，都要對自己的經(jīng)驗進行持續(xù)的總結，以資金管理風險理論為指引，探索適合企業(yè)發(fā)展的資金管理方式，為企業(yè)整體經(jīng)營提供支撐。因此，企業(yè)需要重視財務的資金管理。在實施財務資金管理過程中，企業(yè)還面臨著許多問題，企業(yè)的管理者與財務部門都要有很強的資金管理意識，完善和實施財務資金的管理機制，減少資金的使用與管理風險，為改進企業(yè)的財務資金管理工作，起到較為良好的制度保證，能夠更好地促進企業(yè)穩(wěn)健、長遠地發(fā)展。

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（作者單位：北大荒集團黑龍江鶴山農(nóng)場有限公司）