金亞東

（首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，北京 100070）

稅制是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟關(guān)系，是國家財政制度的主要內(nèi)容。通過對所有經(jīng)濟活動的稅種以及對應(yīng)的稅率的精準(zhǔn)界定，可以有力地控制經(jīng)濟管理過程。因此，有效的財政稅制不僅可以激發(fā)財政管理人員的工作積極性與提升工作效益，還可以向所有領(lǐng)域以及不同規(guī)模的企業(yè)提供高效的財政管理示范。

一、財政稅收體制改革的具體內(nèi)容

（一）預(yù)算管理制度的改革

現(xiàn)代預(yù)算制度是一種以績效為導(dǎo)向、強調(diào)透明度和責(zé)任性的預(yù)算管理體系。改進預(yù)算管理制度是財政稅收體制改革的重要組成部分，其目的是通過加強預(yù)算約束、規(guī)范政府行為和實現(xiàn)有效監(jiān)督，建立全面規(guī)范、公開透明的財政稅收體制[1]。首先，以績效為導(dǎo)向，建立了績效評價機制，將績效目標(biāo)和指標(biāo)納入預(yù)算編制和執(zhí)行的考核和獎懲機制中。其次，要求保證透明度和公開性，接受社會監(jiān)督和意見反饋，建立預(yù)算公開制度，向公眾和利益相關(guān)方公開預(yù)算信息。最后，現(xiàn)代預(yù)算管理制度要求明確各級政府和相關(guān)部門的財政職責(zé)和責(zé)任，加強財政部門的內(nèi)部管理和外部監(jiān)督，并建立健全的財政責(zé)任制度。

（二）稅收制度改革的深化

深化稅收制度改革是建設(shè)現(xiàn)代財政稅收體系的重要任務(wù)之一。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅，可以建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用[2]。首先，可以優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。在保持稅收總體穩(wěn)定的前提下，逐步降低企業(yè)稅負，推動從實物稅向消費稅轉(zhuǎn)移，加強環(huán)境稅和資源稅的征收，并建立資本利得稅制度。其次，能夠完善稅收功能，加強預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的稅收管理和協(xié)調(diào)，推動稅制和社會保障制度的銜接，進一步完善企業(yè)的稅務(wù)規(guī)章制度。

（三）中央和地方政府間財政關(guān)系的調(diào)整

調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系，是建立現(xiàn)代財政體制的重要內(nèi)容。在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權(quán)和支出責(zé)任，促進權(quán)力和責(zé)任、辦事和花錢相統(tǒng)一，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。首先，根據(jù)各級政府職能和責(zé)任，合理劃分了中央和地方財政收入，要求中央和地方財政協(xié)調(diào)與合作，確保中央和地方財政收入結(jié)構(gòu)合理、分配公平。其次，政府間事權(quán)和支出責(zé)任得以明確，理順了政府間事權(quán)和支出責(zé)任，確保政府職責(zé)和財政收支相適應(yīng)。

二、財政稅收體制改革對國有企業(yè)的影響

（一）積極影響

1.鞏固國有企業(yè)的支柱作用

我國的經(jīng)濟正逐漸朝著多元化和多樣化發(fā)展，越來越多的新型經(jīng)濟體紛紛融入市場經(jīng)濟并繁榮發(fā)展，在這種多方競爭的發(fā)展形勢下，國有企業(yè)逐漸失去其獨特性和優(yōu)勢，尤其在原有的財政稅收政策體系中，國有企業(yè)不僅不占優(yōu)勢，而且難以無法發(fā)揮出其支柱性作用[3]。我國如今進行的財政稅收體制改革說明國家已經(jīng)意識到國有企業(yè)發(fā)展面臨的困境，國企亟須采取調(diào)節(jié)和調(diào)整措施，從而為國有企業(yè)充分發(fā)揮其國民經(jīng)濟的支柱作用助力。

2.保障國有企業(yè)經(jīng)濟效益

財政稅收制度要求國內(nèi)的企業(yè)和個人都要向國家繳納稅款，其目的是為國家建設(shè)匯集充足的資金。國有企業(yè)的經(jīng)濟效益主要來自人們對企業(yè)產(chǎn)品的消費和購買，如果國有企業(yè)的稅收起征點較高，就會導(dǎo)致其價格制定和調(diào)節(jié)不靈活，從而流失客戶資源，與那些具有價格優(yōu)勢的企業(yè)和產(chǎn)業(yè)相比逐漸喪失競爭力。通過財政稅收的調(diào)整，可以給國有企業(yè)帶來更大的發(fā)展空間，使其獲得較高的經(jīng)濟效益。

3.提高國有企業(yè)競爭力

基于前兩項財政稅收體制改革對國有企業(yè)的影響，可以看出，國有企業(yè)在財政稅收體制改革中得到良好的發(fā)展。除了直接影響外，財政稅收體制改革使企業(yè)可以繳納更少的稅款，這變相提升了人均收入，從而刺激消費，國有企業(yè)的多樣性和全面性在一定程度上使其產(chǎn)品成為人們消費的主要選擇對象，從而提高了國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭力。

（二）面臨的挑戰(zhàn)

1.加大國有企業(yè)信息化管理難度

我國的財政和稅收系統(tǒng)正在持續(xù)地進行調(diào)整，并且已經(jīng)獲得明顯的效果，這對當(dāng)代社會的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了深遠的影響。然而，由于部分國有企業(yè)缺乏先進的預(yù)算信息化管理部門，對該系統(tǒng)的運作比較滯后，因而給國企帶來一定的挑戰(zhàn)。構(gòu)建完善的財政預(yù)算架構(gòu)是現(xiàn)代國有企業(yè)財政稅收管理的基石，其工作任務(wù)必須按照特定的操作步驟、運用一定的信息化系統(tǒng)進行。而部分國有企業(yè)的信息化管理系統(tǒng)缺乏或者建設(shè)得不完善，這導(dǎo)致財政預(yù)算管理的機制和作用無法得到充分的發(fā)揮[4]。這種狀況經(jīng)常引發(fā)虛假計算、人為干預(yù)的財務(wù)計算等問題，對當(dāng)前的財政稅收工作的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)生了不利影響。

2.增加國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督與審核的難度

財政稅收體制改革在一定程度上增加了國有企業(yè)在財務(wù)報告編制、納稅申報等方面的復(fù)雜性，從而增加了國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督與審核的難度。例如，如果企業(yè)所得稅改為按照利潤計算征收，那么國有企業(yè)就需要對自己的利潤進行核算和審核，并在納稅申報時填寫正確的稅款金額，這需要國有企業(yè)擁有專業(yè)化的財務(wù)人員和財務(wù)管理系統(tǒng)，以便能夠準(zhǔn)確地計算和申報稅款。同樣，如果增值稅改為按照增值額計算征收，那么國有企業(yè)就需要對自己的增值額進行核算和審核，并在納稅申報時填寫正確的稅款金額。這也需要國有企業(yè)具備較高的財務(wù)管理水平和財務(wù)系統(tǒng)的支持，以保證納稅申報的準(zhǔn)確性和及時性。由于財政稅收體制改革可能會引入入新的稅種、改變原有的稅收計算方式和稅款申報流程，因此，會給國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督與審核帶來新的挑戰(zhàn)和一定的困難。

3.國有企業(yè)員工專業(yè)化素養(yǎng)有待提升

當(dāng)前，我國已經(jīng)完成了對稅收體系的整體調(diào)整，然而，各個地區(qū)的財政狀態(tài)還沒有達到平衡。各級政府可降低大規(guī)模的財政與行政費用，確保各個地區(qū)的財政體系能夠順利進行。地方國有企業(yè)稅收對接負責(zé)人的專業(yè)知識與專業(yè)技術(shù)水平直接影響企業(yè)的稅收籌劃成效。在數(shù)據(jù)信息處理上，部分國有企業(yè)的財政管理人員專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平存在不足，對風(fēng)險的預(yù)警與評價的認知不夠，無法最大化地利用財政管理的優(yōu)點。這將極大地阻礙國有企業(yè)的良好發(fā)展，同時也無法達成企業(yè)預(yù)計的管理目標(biāo)[5]。

三、財稅體制改革背景下國有企業(yè)發(fā)展的對策

在推動財政稅收系統(tǒng)的轉(zhuǎn)型中，國有企業(yè)首先可以利用自身的市場優(yōu)勢做出相應(yīng)的調(diào)節(jié)，并融入先進的現(xiàn)代信息技術(shù)；其次，國有企業(yè)必須不斷優(yōu)化和健全自身的財政管理架構(gòu)，加強對資金的監(jiān)督與控制；最后，加強對專業(yè)財務(wù)管理人員的稅收籌劃能力培養(yǎng)，這樣才能提升財政管理的質(zhì)量。

（一）財務(wù)管理中充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)

在國有企業(yè)的財務(wù)管理中，采用先進的信息技術(shù)是十分必要的，這能夠幫助企業(yè)改善財務(wù)數(shù)據(jù)的管理方式，使數(shù)據(jù)和信息的搜集更加全面、完善，提升財務(wù)管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。國有企業(yè)需建立一個健全的財政數(shù)據(jù)系統(tǒng)，同時也需要提升自身的影響力，這樣才能對原材料的收集、生產(chǎn)過程和商品的銷售等各個環(huán)節(jié)進行全面的數(shù)據(jù)收集和監(jiān)督。此外，國有企業(yè)需要培養(yǎng)和構(gòu)建一支專業(yè)的財務(wù)管理團隊，將相關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為可供管理者決策的信息。通過采用分類管理和目錄索引等手段，可以將所有的數(shù)據(jù)進行分類并保存，同時也可以跟蹤這些數(shù)據(jù)，從而最大限度地發(fā)揮信息管理的優(yōu)勢。在信息化的經(jīng)濟管理系統(tǒng)中，國有企業(yè)可以快速地實施經(jīng)濟預(yù)算的控制，還可以制定階段性的報告和統(tǒng)計報表，以便清楚地掌握國有企業(yè)的財務(wù)管理情況，這對于提升國有企業(yè)的經(jīng)濟管理質(zhì)量具有重要作用。

（二）完善財政管理制度，加強財務(wù)監(jiān)督審核

在國有企業(yè)管理中，涉及稅收的規(guī)模非常龐大，涵蓋領(lǐng)域也非常廣泛。只有通過嚴謹?shù)亩愂毡O(jiān)控機制和審查流程的實施，才能確保各類稅收管理的順暢運作?，F(xiàn)代國有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一個“權(quán)責(zé)分離”的財務(wù)審查體系，使每一位員工都能明確了解自身職責(zé)和工作領(lǐng)域，同時也要建立一個責(zé)任劃分的審查體系，以便對財務(wù)管理進行監(jiān)控和指導(dǎo)。此外，還可以借助第三方的財政審計機構(gòu)，全面檢驗并審查企業(yè)的財政狀況，及時發(fā)展?jié)撛诘娘L(fēng)險因素，并迅速采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。對于財政稅收支付狀況的評價，是提升國有企業(yè)財政管理水平的主要手段[6]。

（三）加強專業(yè)人才培養(yǎng)，提升稅收籌劃能力

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，各種稅收和規(guī)模也在持續(xù)變化。因此，要想有效地進行財稅體制改革，國有企業(yè)必須發(fā)揮其應(yīng)有的作用，建立健全的稅收管理體系，進行科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃。此外，財務(wù)管理能力會直觀地反映在財政稅收負責(zé)人的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)上。在國有企業(yè)管理者中，對財務(wù)管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)至關(guān)重要，這既能夠增強財務(wù)管理的水平，又能促進卓越團隊的構(gòu)建[7]。財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)依照特定的財務(wù)稅收數(shù)據(jù)、稅率和相應(yīng)的政策，對當(dāng)前的財務(wù)稅收的征繳與管控的每一個步驟，以及可能遇到的問題做出深入的剖析，盡力充分利用財務(wù)管理與風(fēng)險預(yù)警機制，防范和規(guī)避企業(yè)財務(wù)稅收管理中的負面影響和各種風(fēng)險。

國有企業(yè)可以通過運用績效評估系統(tǒng)等手段，對國有企業(yè)的財政管理人員的任務(wù)和工作成果進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果進行更深入的培訓(xùn)和指導(dǎo)，從而使財政管理人員的任務(wù)和報酬能夠相互融合，進一步提高員工工作積極性，保證其工作質(zhì)量。財務(wù)管理者必須主動掌握并實踐各種尖端的財務(wù)管理技巧，深度研究財政稅收管理的策略以及相關(guān)的稅收政策和法律條例。在日常的財政管理任務(wù)中，應(yīng)當(dāng)嚴格遵循“自我約束”的原則，盡量規(guī)避各類稅務(wù)管理中的企業(yè)負面情況[8]。

四、結(jié)語

確保財政和稅收的正常運行，是推動經(jīng)濟增長的關(guān)鍵，對現(xiàn)代社會的發(fā)展和國有企業(yè)的改革與創(chuàng)新具有重大影響。在當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展背景下，需要重塑和更新財政和稅收的管理架構(gòu)。利用先進的信息技術(shù)和信息系統(tǒng)，國有企業(yè)可以增強其在經(jīng)濟領(lǐng)域的影響力，并且發(fā)揮其國民經(jīng)濟支柱的作用，促進國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。此外，國有企業(yè)應(yīng)改進并完善財政管理系統(tǒng)，強化對財政管理規(guī)則的監(jiān)督與審核，提高專業(yè)領(lǐng)域的人才培養(yǎng)，提高財務(wù)管理的質(zhì)量，以促進國有企業(yè)適應(yīng)財稅體制改革的發(fā)展需要。