摘要：本文基于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制價(jià)值的討論，深刻剖析了環(huán)境不確定性下財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制中存在的問題，包括：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案不合理，缺乏內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)機(jī)制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制信息化水平不高，以及審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升，并針對(duì)性地提出了強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估

DOI：10.12433/zgkjtz.20243129

強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制是確保財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性和提升經(jīng)營穩(wěn)定性的重要途徑。在環(huán)境不確定性日益突出的背景下，許多企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制過程中暴露出諸多問題。因此，探討企業(yè)如何在環(huán)境不確定性下強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制成為一項(xiàng)重要課題。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的價(jià)值

首先，在環(huán)境不確定性下，第三方獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行客觀全面的了解，進(jìn)而為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。具體而言，審計(jì)機(jī)構(gòu)通過專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性與準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格審查，及時(shí)識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問題，在提升財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性的同時(shí)，為被審計(jì)企業(yè)制定優(yōu)化措施提供專業(yè)意見。

其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制時(shí)，能夠系統(tǒng)性地分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的風(fēng)險(xiǎn)，判斷各類風(fēng)險(xiǎn)的來源，為被審計(jì)單位做出更為科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制決策提供專業(yè)性的意見[1]。同時(shí)，審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，能夠有效識(shí)別被審計(jì)單位內(nèi)部控制中的缺陷，為被審計(jì)單位管理層提供針對(duì)性的改進(jìn)意見，推動(dòng)被審計(jì)單位提升整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

再次，面對(duì)愈發(fā)復(fù)雜的市場環(huán)境，通過發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制方面的作用，能夠促進(jìn)被審計(jì)單位提升經(jīng)營合規(guī)性。通過對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深入分析，審計(jì)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面的合規(guī)性問題，進(jìn)而采取有效的改進(jìn)措施，使其避免因違反相關(guān)法律法規(guī)而遭受處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，利用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，不僅能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，還能對(duì)企業(yè)整體管理流程進(jìn)行重新梳理，識(shí)別整體管理流程中的缺陷與不足并加以改進(jìn)[2]。此外，基于高效的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理透明度能夠得到顯著提升，幫助其贏得利益相關(guān)者的信任，進(jìn)而在市場中樹立良好的社會(huì)形象，提升長期價(jià)值創(chuàng)造能力。

二、環(huán)境不確定性下財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的問題

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案不合理

第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案時(shí)，未能強(qiáng)調(diào)對(duì)環(huán)境不確定性的識(shí)別與應(yīng)對(duì)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不斷提升，市場競爭加劇、技術(shù)發(fā)展、政策法規(guī)變化等因素都會(huì)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生深刻的影響。但是，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案并未體現(xiàn)這些不確定性因素的復(fù)雜性與多樣性。在這種情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，會(huì)在很大程度上忽略環(huán)境不確定性給被審計(jì)單位所帶來的新風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性與可靠性不足。

第二，審計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案中缺乏對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)估的內(nèi)容[3]。一些審計(jì)機(jī)構(gòu)所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案過于重視對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制形式評(píng)估，僅關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度層面的設(shè)計(jì)是否完整，但是對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果評(píng)估不足，造成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

第三，還有一些審計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案中所采取的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案不合理。這些審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，僅采用單一的定量分析方法，不能有效評(píng)估各類定性因素對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果存在一定的偏差。

（二）缺乏內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)機(jī)制

一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的過程中，由于缺少內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)機(jī)制，使其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性大打折扣。審計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，需要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評(píng)估，只有這樣才能判斷被審計(jì)單位是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)體系有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大問題。然而，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制工作的過程中未能建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)機(jī)制，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制不能取得理想效果。

另一方面，在缺乏內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)機(jī)制的情況下，當(dāng)前許多審計(jì)機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控評(píng)價(jià)過程中，未能充分嵌入系統(tǒng)化的審計(jì)方法論。這種方法論的缺失使得審計(jì)工作在面對(duì)復(fù)雜多變的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境時(shí)，難以形成一致性和可重復(fù)性的審計(jì)結(jié)論，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的下降。此外，審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，往往依賴經(jīng)驗(yàn)判斷，而不是基于統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)或方法論進(jìn)行系統(tǒng)化的分析。這不僅增加了審計(jì)工作中的主觀性，也提高了審計(jì)結(jié)果的不確定性。

（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制信息化水平不高

數(shù)據(jù)處理能力不強(qiáng)是影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制信息化水平的重要因素。在環(huán)境不確定性不斷提升的背景下，審計(jì)機(jī)構(gòu)在針對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制工作過程中需要處理更多數(shù)據(jù)。然而，當(dāng)前仍有一些審計(jì)機(jī)構(gòu)采用傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理模式，并未及時(shí)提升數(shù)據(jù)處理能力，對(duì)于手工操作的依賴度相對(duì)較高。而且由于在信息化建設(shè)方面投入資源不足，審計(jì)機(jī)構(gòu)未能更新信息化基礎(chǔ)設(shè)施，數(shù)據(jù)收集、整合效率較低，且出現(xiàn)操作失誤的概率較高。因此，數(shù)據(jù)處理能力不足將嚴(yán)重降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效率，不利于審計(jì)機(jī)構(gòu)提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量。

面對(duì)更多的環(huán)境不確定性，審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)踐中不僅需要提升數(shù)據(jù)收集能力，還需通過提升數(shù)據(jù)分析能力，挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后隱藏的深層次信息。但是當(dāng)前很多審計(jì)機(jī)構(gòu)未能針對(duì)性地引進(jìn)大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進(jìn)信息技術(shù)手段，面對(duì)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無法準(zhǔn)確識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)由于缺少信息技術(shù)手段支撐，無法對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測與控制，不利于提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)建立完善的信息溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，提升溝通協(xié)調(diào)質(zhì)量，共同高效完成相關(guān)工作。但是，當(dāng)前一些審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏信息共享平臺(tái)，信息傳遞共享效率較低，無法通過及時(shí)溝通協(xié)調(diào)推動(dòng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制工作順利開展。

（四）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升

首先，專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備水平不足是限制財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制質(zhì)量的關(guān)鍵因素。為了應(yīng)對(duì)快速變化的外部環(huán)境，審計(jì)人員必須具備廣泛且深入的專業(yè)知識(shí)，才能在實(shí)際工作中利用這些專業(yè)知識(shí)強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制效率[5]。然而，許多審計(jì)人員仍秉持傳統(tǒng)的審計(jì)理念，未能及時(shí)更新自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)于先進(jìn)技術(shù)手段的掌握程度不足，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制工作不能取得理想的效果。

其次，面對(duì)新時(shí)代背景下更強(qiáng)的環(huán)境不確定性，企業(yè)財(cái)務(wù)管理復(fù)雜性不斷提升，審計(jì)人員只有強(qiáng)化持續(xù)學(xué)習(xí)意識(shí)，不斷提升創(chuàng)新能力，才能有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的需求。然而，在實(shí)際工作中，部分審計(jì)人員缺乏持續(xù)學(xué)習(xí)的意識(shí)和動(dòng)力，不能通過主動(dòng)學(xué)習(xí)新的知識(shí)與技能，面對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制難題不能有效處理。此外，缺乏持續(xù)學(xué)習(xí)意識(shí)還造成一部分審計(jì)人員固守傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制方法，不愿意積極探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制新方法，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的實(shí)際效果差強(qiáng)人意。

最后，還有一些審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，面對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制壓力，不能持續(xù)保持高度責(zé)任心完成各項(xiàng)工作。尤其是部分審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足，對(duì)于一些違規(guī)行為視為不見，不僅降低了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果，還會(huì)降低企業(yè)財(cái)務(wù)透明度，不利于企業(yè)獲得利益相關(guān)者信任。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的策略

（一）優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案設(shè)計(jì)

一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的深度與廣度。為了提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的合理性，審計(jì)機(jī)構(gòu)要確保對(duì)被審計(jì)單位潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。對(duì)此，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需求，建立多層次、寬領(lǐng)域的財(cái)務(wù)報(bào)表分析識(shí)別機(jī)制，提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的覆蓋度。在不確定性逐步增強(qiáng)的環(huán)境中，審計(jì)機(jī)構(gòu)尤其要強(qiáng)化對(duì)市場波動(dòng)等因素所引起的風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的精準(zhǔn)度。另一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和模型進(jìn)行不斷優(yōu)化。傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法對(duì)于歷史數(shù)據(jù)和靜態(tài)模式的依賴度較高，在環(huán)境不確定性下，該模式的弊端逐步暴露，無法及時(shí)有效地反映出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)環(huán)境變化，引入更為靈活和動(dòng)態(tài)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與模型，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、潛在影響范圍等做出針對(duì)性的評(píng)估。在此過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營情況和市場環(huán)境變化，對(duì)評(píng)估模型中的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，維持評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）建立合理的內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)機(jī)制

第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制流程，將對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)嵌入到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的各個(gè)環(huán)節(jié)。為了優(yōu)化傳統(tǒng)審計(jì)流程中內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)步驟獨(dú)立性較強(qiáng)的問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)與審計(jì)方案制定與執(zhí)行進(jìn)行緊密結(jié)合。

第二，審計(jì)機(jī)構(gòu)要提升與被審計(jì)單位的溝通合作力度，使其加強(qiáng)內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用。內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)不僅是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制工作中的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是被審計(jì)單位提升內(nèi)部控制有效性的重要參考。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過與被審計(jì)單位加強(qiáng)合作，為被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制體系提出有益的參考意見，使其按照評(píng)價(jià)結(jié)果中的意見針對(duì)性開展后續(xù)工作。

第三，審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的質(zhì)量控制機(jī)制，確保評(píng)價(jià)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。在實(shí)際操作中，一些審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行各類準(zhǔn)則要求時(shí)存在根據(jù)團(tuán)隊(duì)自身對(duì)相關(guān)準(zhǔn)則及指導(dǎo)的理解開展工作的問題，造成結(jié)果差異化嚴(yán)重。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)為避免該問題，必須進(jìn)一步明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和操作流程，確保所有審計(jì)師在執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)都有明確的依據(jù)。此外，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的質(zhì)量控制部門，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的全過程進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和公正性。

（三）加快審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制信息化建設(shè)

首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制信息化建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提升對(duì)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作的重視度，投入足夠的資源對(duì)各類軟硬件信息設(shè)施進(jìn)行更新，使其能夠滿足審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制信息化建設(shè)的需求。

其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)要積極引進(jìn)先進(jìn)信息技術(shù)手段，提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的自動(dòng)化與智能化水平。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)利用信息技術(shù)手段提升自身數(shù)據(jù)處理能力與數(shù)據(jù)分析能力。具體來說，一是通過變革傳統(tǒng)數(shù)據(jù)收集方式，減少對(duì)人工操作的依賴，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集、整合的效率。二是應(yīng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)手段的作用，對(duì)被審計(jì)單位的海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行更為深入地分析，快速識(shí)別出潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，并為制定合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施提供信息依據(jù)。最后，審計(jì)單位應(yīng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制流程進(jìn)行優(yōu)化，使其能夠適應(yīng)信息化時(shí)代需求。為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制流程進(jìn)行重新梳理，識(shí)別現(xiàn)有流程中的低效環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有針對(duì)性地構(gòu)建自動(dòng)化決策支持系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制決策，提升相關(guān)工作流程的自動(dòng)化水平，減少因主動(dòng)偏差而帶來的錯(cuò)誤，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制效果。

（四）提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)為審計(jì)人員提供系統(tǒng)性較強(qiáng)的培訓(xùn)，使其能夠提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制相關(guān)專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備水平。具體來說，企業(yè)要加強(qiáng)宣傳教育，使每一位審計(jì)人員都能充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的重要性，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)理念。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覟閷徲?jì)人員講授最新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制知識(shí)，使其能夠運(yùn)用前沿的專業(yè)知識(shí)提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制效率和質(zhì)量。

第二，審計(jì)機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用，鼓勵(lì)審計(jì)人員強(qiáng)化自身持續(xù)學(xué)習(xí)意識(shí)和學(xué)習(xí)能力，有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的需求。審計(jì)機(jī)構(gòu)要在實(shí)際工作中對(duì)審計(jì)人員的工作效果進(jìn)行客觀評(píng)估，對(duì)于工作績效較為突出的審計(jì)人員，要在薪酬待遇、職位晉升等方面給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于工作績效長期不佳的審計(jì)人員，則要督促其接受再培訓(xùn)等，使其能夠提升自身綜合能力。

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（作者單位：致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

山東分所）