喬春華

(南京警察學(xué)院財(cái)務(wù)處，江蘇·南京 210023)

一、引言

黨的二十大高屋建瓴，提出了進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵舉措，即“健全現(xiàn)代預(yù)算制度”。在黨和政府的領(lǐng)導(dǎo)下警察院校提升內(nèi)控水平，能有效防范管理舞弊、預(yù)防腐敗和提高警察院校人才培養(yǎng)的質(zhì)量。由此可見，警察院校建立健全內(nèi)控體系，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制效能，具有非常重要和深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、內(nèi)控建設(shè)工作的開展情況

2014年在國家《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》基本要求引領(lǐng)下，我國行政事業(yè)單位開始了內(nèi)控制度的建設(shè)工作，財(cái)政部率先在全國范圍內(nèi)選定一些財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作扎實(shí)、專業(yè)業(yè)務(wù)比較規(guī)范的單位做試點(diǎn)。各警察院校按照文件要求，結(jié)合實(shí)際工作情況，也陸續(xù)開展了內(nèi)控建設(shè)工作，然而整體水平不盡人意。南京警察學(xué)院于2016年成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)部控制建設(shè)工作小組和內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督小組。其中內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長為單位主要負(fù)責(zé)人、內(nèi)部控制建設(shè)工作牽頭部門為財(cái)務(wù)處、內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督工作牽頭部門為紀(jì)委，并把學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)工作作為學(xué)校的一項(xiàng)長期重要工作常抓不懈。

(一)內(nèi)部控制建設(shè)基本情況

1. 初期準(zhǔn)備工作

南京警察學(xué)院長期以來重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，已經(jīng)制定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施辦法和貨幣資金內(nèi)部控制辦法等規(guī)章制度。這些已經(jīng)建成的內(nèi)部控制制度不僅為學(xué)校優(yōu)化人力資源配置提供了借鑒，而且也為學(xué)校二級單位財(cái)務(wù)核算、崗位配置和全方位警務(wù)管理監(jiān)督提供了依據(jù)。2016年，學(xué)校被國家林業(yè)局列為內(nèi)部控制建設(shè)試點(diǎn)單位，全面啟動(dòng)了內(nèi)部控制建設(shè)工作，制定內(nèi)部控制工作實(shí)施方案，并成立領(lǐng)導(dǎo)小組及內(nèi)部控制建設(shè)工作辦公室，明確內(nèi)部控制的實(shí)施步驟及建設(shè)分工等。至此，南京警察學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)工作也開始了全面展開。

2.規(guī)章制度建設(shè)

自從內(nèi)部控制建設(shè)工作開展以來，南京警察學(xué)院的工作重心主要放在建立健全內(nèi)部控制制度建設(shè)上。在學(xué)校原有制度的基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)層面的制度進(jìn)行整理、補(bǔ)充和完善，形成較為完善的內(nèi)部控制制度體系。對各項(xiàng)體系制度進(jìn)行梳理、補(bǔ)充和完善，正式發(fā)布的制度和規(guī)定合計(jì)65部，全面涵蓋了預(yù)算前導(dǎo)、收支平衡、采購監(jiān)督、資產(chǎn)審核、項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)察和各類合同管理等內(nèi)容。

3.業(yè)務(wù)梳理及風(fēng)險(xiǎn)評估

2017年12月，學(xué)校通過公開招標(biāo)，聘請外部公司對學(xué)校內(nèi)控建設(shè)情況進(jìn)行梳理，并對學(xué)校各類業(yè)務(wù)主線進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)業(yè)務(wù)梳理和風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，編制內(nèi)部控制管理建議，并按照管理建議進(jìn)行管控優(yōu)化設(shè)計(jì)，最終形成學(xué)院內(nèi)部控制手冊等一系列成果。

4.內(nèi)控信息化建設(shè)

在完成學(xué)校內(nèi)部控制制度、流程圖及表單設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)學(xué)校固有的信息門戶、管理信息系統(tǒng)，研發(fā)和建設(shè)了安全便捷的內(nèi)部控制信息操控系統(tǒng)，并通過優(yōu)化信息資源配置和強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管，將學(xué)校主要業(yè)務(wù)控制及流程通過信息進(jìn)行流轉(zhuǎn)，并做到設(shè)置不相容崗位賬戶。

5.內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督

考慮到內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制的一種再控制，因此，能夠?qū)煸盒?nèi)部控制體系的持續(xù)有效運(yùn)行提供合理保證(1)謝立矗.KF商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)研究[D].西安：西安石油大學(xué)，2016年。，學(xué)校持續(xù)完善和健全內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)體系，首先成立了內(nèi)部監(jiān)督小組，采取定期和不定期兩種方式，監(jiān)督與評價(jià)學(xué)校內(nèi)部控制體系的建設(shè)與運(yùn)行?；谙嚓P(guān)政策文件，逐步構(gòu)建起以信任為基礎(chǔ)，事前、事中、事后監(jiān)督有效銜接的監(jiān)管機(jī)制，聚焦重點(diǎn)事項(xiàng)，提高管理精度，擴(kuò)大管理效能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。其次，學(xué)校將根據(jù)具體情況的需要，不定期對內(nèi)部控制開展各項(xiàng)專項(xiàng)檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。在學(xué)校的統(tǒng)一部署下，各職能部門相互配合，將監(jiān)督合力下沉到各二級單位，樹立了全局意識、責(zé)任意識，真正做到上下聯(lián)動(dòng)、深度溝通、全面協(xié)作。而內(nèi)部控制評價(jià)涵蓋了學(xué)校層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)，能有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)警察院校高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。此外，學(xué)院結(jié)合目前國家最新的政策要求和變化進(jìn)行警示宣傳，幫助教職員工了解熟悉經(jīng)費(fèi)使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到及時(shí)提醒、靠前防范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，在學(xué)校范圍內(nèi)形成人人守規(guī)矩、人人講自律、人人懂底線的良好氛圍。

(二)內(nèi)部控制建設(shè)基本成果應(yīng)用情況

在內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)，學(xué)校也非常注重將理論成果應(yīng)用于實(shí)際工作當(dāng)中，切實(shí)做到理論結(jié)合實(shí)踐，使內(nèi)部控制建設(shè)真正落到實(shí)處，應(yīng)用范圍做到覆蓋學(xué)校所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

1.科學(xué)規(guī)劃預(yù)算

學(xué)校緊緊圍繞“以預(yù)算為主線，以資金為核心”為抓手，積極開展了預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和績效評價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接，按項(xiàng)目申報(bào)流程和立項(xiàng)依據(jù)，組織學(xué)校各部門編報(bào)本部門年度預(yù)算，邀請校外、校內(nèi)專家對各部門上報(bào)的項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行論證。嚴(yán)格遵守中華人民共和國公安部預(yù)算批復(fù)，按“財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配”的原則，經(jīng)學(xué)校各部門申請，財(cái)務(wù)處綜合平衡，將部門預(yù)算分解下達(dá)至各職能部門、二級學(xué)院(中心)，經(jīng)校長辦公會(huì)審議，校黨委會(huì)審批后下達(dá)各部門執(zhí)行。目前學(xué)校實(shí)現(xiàn)了預(yù)算全面分解，各部門全面了解本部門預(yù)算情況，明確預(yù)算管理的責(zé)任，發(fā)揮了預(yù)算對財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理和控制功能。

2.做好收支管理

為確保資金安全為前提，在預(yù)算執(zhí)行過程中嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)制度，完善各類報(bào)銷手續(xù)。學(xué)校根據(jù)校內(nèi)年度預(yù)算方案，在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中錄入預(yù)算額度。同時(shí)，數(shù)據(jù)傳輸至網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷平臺，利用信息化手段控制各部門、各項(xiàng)目支出額度，同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)分類支出的額度控制。所有項(xiàng)目做到了預(yù)算執(zhí)行與會(huì)計(jì)核算相銜接，確保所有支出必有預(yù)算、支出符合額度、標(biāo)準(zhǔn)配置和財(cái)務(wù)優(yōu)化管理，切實(shí)實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目支出專款專用。

3.重視國有資產(chǎn)監(jiān)管

南京警察學(xué)院的國有資產(chǎn)管理基本要求為“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”，實(shí)行學(xué)院層級、部門和教工三級管理制度，資產(chǎn)保管與資產(chǎn)使用相結(jié)合，做到誰使用誰保管。切實(shí)轉(zhuǎn)變了以往的“重資金分配，輕資產(chǎn)管理”觀念，建立和完善了資產(chǎn)管理系統(tǒng)，建立了資產(chǎn)管理信息平臺，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)登記、調(diào)整和報(bào)廢網(wǎng)上審核審批管理。并且，賬務(wù)系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對接，能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)共享。

4.加強(qiáng)政府采購管理

學(xué)校已經(jīng)建立健全了政府采購制度，在政府采購工作過程中，嚴(yán)格按法律、法規(guī)和政策規(guī)范操作，努力降低成本和節(jié)約開支，做到“公開、公平、公正”。

5.增強(qiáng)基建項(xiàng)目監(jiān)督

在學(xué)校相關(guān)工程建設(shè)中，成立了由分管副院長和基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、工會(huì)、資產(chǎn)處等部門組成的基建工程招標(biāo)小組，招標(biāo)小組嚴(yán)格按照《招標(biāo)法》的要求，公開辦理招標(biāo)信息發(fā)布手續(xù)等，并通過答疑、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)等程序最終確定中標(biāo)單位。特別是為了加強(qiáng)對項(xiàng)目的管控力度，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制，學(xué)校還制定了基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定、校區(qū)建設(shè)廉政管理規(guī)定等一系列的規(guī)章制度。此外，為了有效地控制工程的建設(shè)成本，學(xué)校委托事務(wù)所進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)以及工程結(jié)算審核，大大降低了工程的建設(shè)成本。

6.嚴(yán)把合同審核

經(jīng)濟(jì)合同控制貫穿于學(xué)校資金管理、采購管理、工程項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)，合同由學(xué)院辦公室(下設(shè)文秘和法務(wù)科)統(tǒng)一歸口管理，各業(yè)務(wù)部門、各單位按照職權(quán)分級負(fù)責(zé)，相關(guān)部門和個(gè)人不得私自簽訂對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同。2018年10月，制定了合同管理辦法，進(jìn)一步明確了合同起草、審批、訂立、執(zhí)行、監(jiān)督和歸檔等流程。

7.完善會(huì)計(jì)信息化建設(shè)

學(xué)校通過智慧校園，整合學(xué)校管理類信息系統(tǒng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)。該系統(tǒng)涵蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多個(gè)方面，主要包括：財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)及OA辦公自動(dòng)化等。這些嘗試不僅有利于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共建、共享和共管，而且也便于利用相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提取其他所需信息材料，真正地做到了“零碎化的業(yè)務(wù)信息組塊”經(jīng)過有效鏈接變?yōu)椤案咝Т髷?shù)據(jù)聯(lián)結(jié)樹”。避免了由人工反復(fù)采集、整理、統(tǒng)計(jì)造成的人力資源的浪費(fèi)，提高了財(cái)務(wù)管理工作的效率和準(zhǔn)確性。特別是為了進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部工作流程，學(xué)校對現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行升級和優(yōu)化，全面實(shí)行“網(wǎng)上報(bào)賬”、“預(yù)算申報(bào)”、“網(wǎng)上申報(bào)”，并且實(shí)施了會(huì)計(jì)憑證影像化，對原始憑證進(jìn)行掃描上傳，最終形成電子檔案存檔。

8.開展項(xiàng)目績效評價(jià)

項(xiàng)目實(shí)施情況的績效考核是評估警察院校內(nèi)部財(cái)務(wù)項(xiàng)目實(shí)施工作的一項(xiàng)重要的考量指標(biāo)。南京警察學(xué)院定期對業(yè)務(wù)部分項(xiàng)目實(shí)施的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行檢查、考核和評估，并把考評的結(jié)果，作為下一年度校內(nèi)預(yù)算分配的一個(gè)重要參考指標(biāo)，以此調(diào)動(dòng)大家參與評價(jià)的熱情。

三、當(dāng)前警察院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的常見問題

新時(shí)代隨著社會(huì)矛盾的深刻變化與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，警察院校的教育與管理面臨著新的挑戰(zhàn)(2)余曉青，林永澤.新時(shí)代公安院校網(wǎng)絡(luò)輿情治理探析[J].浙江警察學(xué)院學(xué)報(bào)，2022，(05).，一系列諸如制度不完善、監(jiān)管不力、執(zhí)行力弱等內(nèi)部控制方面的問題也接踵而來，這就需要警察院校找尋自身不足，不斷完善內(nèi)部控制體系，才能保證警察院校長足、穩(wěn)定、健康的發(fā)展(3)王雯婷.SN高科技醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)中心內(nèi)部控制研究[D].石家莊：河北科技大學(xué)，2022年。。

(一)財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)日益突出

在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)不斷升級的情況下，警察院校財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)取得了一些顯著成效，隨之而來的信息安全問題也成為了突出問題。從警察院校財(cái)務(wù)管理信息化的系統(tǒng)范疇，在梳理警察院校財(cái)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)與防范的潛在問題時(shí)，調(diào)查發(fā)現(xiàn)會(huì)存在數(shù)據(jù)丟失和信息泄密等兩個(gè)方面問題需要重視，這些問題不能很好地解決往往會(huì)造成巨大的財(cái)產(chǎn)損失，不利于警察院校財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)科學(xué)化與信息化(4)劉驍.基于信息化的高校財(cái)務(wù)安全與風(fēng)險(xiǎn)防范探析[J].陜西開放大學(xué)學(xué)報(bào)，2022，(01).。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善

國家的發(fā)展進(jìn)步對警察院校財(cái)務(wù)管理體制提出了更高的要求，警察院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度相關(guān)的問題也日益凸顯，并表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，警察院校內(nèi)各部門制定的制度還沒有做好相互銜接整合，因而在執(zhí)行過程中產(chǎn)生沖突；其次，警察院校財(cái)務(wù)管理制度和操作指南不符合院校實(shí)際情況，沒有基于自身特色發(fā)展道路，形成自身的財(cái)務(wù)管理制度(5)陸芊芊.“雙一流”建設(shè)背景下的高校財(cái)務(wù)績效綜合評價(jià)研究[D].常州：常州大學(xué)，2022年。；最后，全國政法隊(duì)伍教育整頓對院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性提出了更高的要求。在此背景下，警察院校內(nèi)部長期以來推行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度雖已得到廣泛運(yùn)用，如果想要取得理想的效果，那就需要進(jìn)一步完善。因?yàn)椋绻贫炔煌晟仆鶎?dǎo)致組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配不合理(6)趙陽.A制造企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策研究[D].揚(yáng)州：揚(yáng)州大學(xué)，2022年。，財(cái)務(wù)審核流程不健全(7)王倩蘭.D集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制問題研究[D].成都：四川師范大學(xué)，2022年。，供應(yīng)商管理不規(guī)范情形，采購崗位設(shè)置不合理，采購執(zhí)行過程存在缺陷，合同管理存在漏洞，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)等(8)樊望.J半導(dǎo)體公司海外采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題研究[D].杭州：浙江工商大學(xué)，2023年。，甚至還有可能出現(xiàn)舞弊行為發(fā)生(9)裴雅妮.瑞幸咖啡財(cái)務(wù)舞弊案內(nèi)部控制問題研究[D].太原：山西師范大學(xué)，2022年。。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督有效性差

警察院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督有效性差，往往會(huì)體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：第一是預(yù)算業(yè)務(wù)執(zhí)行隨意無約束，這不利于預(yù)算的有效控制；第二是預(yù)算外支出審批無有效監(jiān)督，這導(dǎo)致收支業(yè)務(wù)難以控制；第三是采購預(yù)算編制隨意，可能會(huì)導(dǎo)致對采購業(yè)務(wù)的控制力下降；第四是資產(chǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)際執(zhí)行之間存在差距。上述這些都可能對資產(chǎn)控制產(chǎn)生了不良影響(10)趙超澤.預(yù)算管理視角下Z事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[D].石家莊：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2022年。

(四)資金流動(dòng)性管理能力不足

面對錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢，防范資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對資金流動(dòng)性管控能力是當(dāng)下銀行業(yè)面對的一大復(fù)雜命題(11)楊曉潔.A銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].昆明：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2022年。。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，作為我國事業(yè)單位的警察院校也必須重視資金流動(dòng)性潛在風(fēng)險(xiǎn)管理，如果不能很好的做好資金流動(dòng)性管理，那么警察院校也會(huì)因?yàn)橘Y金流動(dòng)性管理能力不足出現(xiàn)收支結(jié)構(gòu)失衡、達(dá)標(biāo)的優(yōu)質(zhì)性資產(chǎn)不充裕、資本充足率偏低等問題。

四、警察院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)常見問題原因分析

(一)財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)日益突出的原因

首先需要注意的是信息技術(shù)猶如“雙刃劍”，在提供財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)連接、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)檢索和監(jiān)測的便利的同時(shí)，不可避免的帶來各類與網(wǎng)絡(luò)信息安全相關(guān)的信息失真和財(cái)務(wù)危害。其次，財(cái)務(wù)信息大數(shù)據(jù)化也會(huì)提高財(cái)務(wù)監(jiān)管的把控風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)者因?yàn)閷π畔⑾到y(tǒng)不熟悉，甚至未能嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)電腦專用，不僅會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)者未能科學(xué)操作導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息丟失或外泄等。而且也會(huì)出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)病毒進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，輕者會(huì)造成網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行效率低下，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失等嚴(yán)重后果。最后，警察院校缺少專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估人員也是重要的原因之一。金融風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才缺乏，沒有一支風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，會(huì)導(dǎo)致警察院校對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別能力下降。總之，上述三點(diǎn)是導(dǎo)致當(dāng)前經(jīng)常院校財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)日益突出的主要原因。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的原因

導(dǎo)致警察院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的原因可能有三個(gè)方面：首先，伴隨著黨和國家機(jī)構(gòu)改革，學(xué)校于2019年正式轉(zhuǎn)隸公安部管理，雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但可能還只適用于舊體制，尚未形成與新制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系；其次，學(xué)校制定的相關(guān)審批流程可能沒能從自身的實(shí)際工作和實(shí)際情況出發(fā)，導(dǎo)致可操作性較弱，這會(huì)降低學(xué)校對資金利用和報(bào)銷流程的監(jiān)控力度。導(dǎo)致學(xué)校的財(cái)務(wù)工作流程的監(jiān)管存在“死角”，影響資金使用和報(bào)銷規(guī)范化良性運(yùn)行。最后，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)搭建不健全也是造成警察院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的原因之一。由于缺乏宏觀統(tǒng)一的、集信息技術(shù)與管理為一體的數(shù)據(jù)管理支撐體系，高等學(xué)校的數(shù)據(jù)管理工作缺少業(yè)務(wù)部門間的相互協(xié)調(diào)與配合，還停留在只關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)階段，因此在數(shù)據(jù)管理方面出現(xiàn)了跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理責(zé)任理不清、整合率低、可靠性較差和潛在安全風(fēng)險(xiǎn)大等問題(12)張志錦.S大學(xué)數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一管理的研究[D].北京：北京交通大學(xué)，2022年。。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督時(shí)效性差的原因

在警察院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督過程中，人員是影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督有效性的主要因素。通過對警察院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督有效性差的原因進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)誘發(fā)警察院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督時(shí)效性差的原因主要有幾點(diǎn)：首先，財(cái)務(wù)管理者對業(yè)務(wù)流程和工作準(zhǔn)則缺乏正確理解和嚴(yán)格遵守，因此未能嚴(yán)格按照工作準(zhǔn)確標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程要求，達(dá)到一絲不茍的履行崗位職責(zé)，這會(huì)造成財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管的有效性不佳；其次，警察院校一般規(guī)模較小，并嚴(yán)格現(xiàn)在人事編制，導(dǎo)致學(xué)校紀(jì)檢和審計(jì)專門人員缺少或配備不齊，無法實(shí)現(xiàn)全校全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全程審計(jì)和監(jiān)督；最后，雖然每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程都會(huì)分為若干步，但也會(huì)因?yàn)楣?jié)假日和人手緊張等原因出現(xiàn)一名財(cái)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部流程，這種情形下實(shí)際就喪失了有效的檢查和監(jiān)督。總之，警察院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的任一環(huán)節(jié)的不恰當(dāng)都會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督無效。

(四)流動(dòng)性管理能力不足的原因

近年來，隨著我國科教興國戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)和國家對公安工作的重視，警察院校發(fā)展迅速，科研能力顯著提升。承擔(dān)的各級各類科研項(xiàng)目越來越多，警察院校的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)大幅度增長。此外，為適應(yīng)我國高等教育的發(fā)展趨勢、更好地服務(wù)公安實(shí)戰(zhàn)的現(xiàn)實(shí)需要以及學(xué)院自身發(fā)展，全國各地警察院校展開了碩士點(diǎn)建設(shè)申請，并在完成前期申請碩士點(diǎn)建設(shè)工作取得明顯成效的基礎(chǔ)上啟動(dòng)申報(bào)籌備工作，而建設(shè)碩士學(xué)位授予單位需要大量的基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等方面的投入。在上述背景下，我國各地警察院校流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管控壓力倍增，資產(chǎn)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)加劇。然而，值得注意的是流動(dòng)性管理引入高等教育的時(shí)間不長，我國各類高等院校目前經(jīng)驗(yàn)不足(13)侯悅.PPP模式下項(xiàng)目公司的內(nèi)部控制問題研究[D].太原：山西師范大學(xué)，2022年。。

五、提升我國警察院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

警察院校的內(nèi)部控制過程是學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的“決策-執(zhí)行-監(jiān)督-評價(jià)”全面管理控制的過程，其中的決策過程、執(zhí)行進(jìn)程和事后的監(jiān)督評價(jià)應(yīng)保持相互分離。警察院校開展內(nèi)部控制建設(shè)的目的是通過建立健全內(nèi)控相關(guān)制度體系建設(shè)，防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，警察院校要強(qiáng)化規(guī)章制度并結(jié)合實(shí)際，以提高認(rèn)知為切入點(diǎn)，切實(shí)轉(zhuǎn)變育人理念、健全制度，加強(qiáng)協(xié)同配合，創(chuàng)新工作方式方法，提升警察院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)(14)金博，劉發(fā)生.新時(shí)代警察院校警務(wù)化管理優(yōu)化路徑探索[J].江西警察學(xué)院學(xué)報(bào)，2022，(05).。

(一)完善制度體系建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部控制能力

一套健全完善的內(nèi)部控制制度可以有效減少單位內(nèi)部的潛在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率、降低推諉責(zé)任的可能性(15)楊瓊.Y客車公司存貨內(nèi)部控制研究[D].洛陽：河南科技大學(xué)，2022年。，并提高警察院校的競爭力，為警察院校的健康發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境，推動(dòng)警察院校擴(kuò)大教學(xué)規(guī)模并增加辦學(xué)效益。因此，健全單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，要從建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制做起(16)玄繼賢.ZX公司設(shè)備采購內(nèi)部控制問題研究[D].重慶：西南大學(xué)，2022年。。警察院校應(yīng)該全方位、全覆蓋單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這個(gè)過程不應(yīng)局限于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要決策先導(dǎo)、人力資源配置、財(cái)務(wù)制度和監(jiān)督審計(jì)等全方位鋪開和梳理，并確保緊密結(jié)合單位實(shí)際情況準(zhǔn)確的把脈風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，詳細(xì)的規(guī)劃和制定各類業(yè)務(wù)規(guī)則和流程，以保證所有財(cái)務(wù)活動(dòng)有序展開、層層監(jiān)督和依法辦事?？烧归_的措施如下：完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，落實(shí)追責(zé)懲罰制度(17)戴鴻雯.中國鐵建公司財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制問題研究[D].南京：南京信息工程大學(xué)，2022年。；引入競爭機(jī)制，打破壟斷局面，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置(18)王思琪.H公司售電業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究[D].蚌埠：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2022年。；健全警察院校網(wǎng)絡(luò)輿情治理機(jī)制(19)余曉青，林永澤.新時(shí)代公安院校網(wǎng)絡(luò)輿情治理探析[J].浙江警察學(xué)院學(xué)報(bào)，2022，(05).；引入社會(huì)監(jiān)督，健全外部監(jiān)督機(jī)制(20)裴雅妮.瑞幸咖啡財(cái)務(wù)舞弊案內(nèi)部控制問題研究[D].太原：山西師范大學(xué)，2022年。。

(二)加大宣傳教育力度，動(dòng)員全校全員參與

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不是一個(gè)部門的工作，需要校級領(lǐng)導(dǎo)、各行政管理干部以及廣大任課教師的理解和支持，即所有部門全員參與。只有全員統(tǒng)一認(rèn)識，通力合作，才能保證內(nèi)控體系順利實(shí)施。因此，警察院校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)和意義的宣傳，讓全體教職工認(rèn)識到內(nèi)部控制不僅是全員要求，更是對學(xué)校行政管理干部人員和執(zhí)行人員的權(quán)力審視和監(jiān)督，確保相關(guān)人員具備良好的崗位勝任力，并有效防范各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高服務(wù)質(zhì)量。此外，在培養(yǎng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層、各行政管理教師以及廣大任課教師的依規(guī)操作意識的過程中(21)李倩茹.現(xiàn)金池模式下Z銀行回函業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)研究[D].蚌埠：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2023年。，不僅要培養(yǎng)普通教職員工的內(nèi)部控制管理意識，而且重點(diǎn)也要對各級行政領(lǐng)導(dǎo)干部展開各類紀(jì)檢學(xué)習(xí)和警示教育。

(三)強(qiáng)化崗位能力，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，嚴(yán)控關(guān)鍵崗位

由于強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)與交流，實(shí)行輪崗制度，能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理有機(jī)融合(22)戴鴻雯.中國鐵建公司財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制問題研究[D].南京：南京信息工程大學(xué)，2022年。。因此，警察院校應(yīng)首先根據(jù)實(shí)際情況，掌握各崗位職責(zé)和人員結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，按照相關(guān)文件要求，全面落實(shí)關(guān)鍵崗位輪崗制度。對于無法開展關(guān)鍵崗位輪崗的情況，通過聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)等，以此代替輪崗機(jī)制，確保關(guān)鍵崗位人員工作的高效和廉潔，杜絕舞弊行為。特別是通過崗位配置優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，充分激發(fā)人員積極性的重要管理措施。因此，警察院校應(yīng)更為重視組成采購、資產(chǎn)審核和合同運(yùn)行的專項(xiàng)紀(jì)檢審計(jì)，以期保證有關(guān)控制程序良好運(yùn)行?？傊?，警察院校應(yīng)重視人力資源合理配置，確保崗位有效分離、依規(guī)監(jiān)督，才能確保警察院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

(四)提升內(nèi)控體系信息化水平，設(shè)計(jì)開發(fā)內(nèi)控信息系統(tǒng)

為解決警察院校相關(guān)部門內(nèi)部資金流管控的現(xiàn)實(shí)需要，警察院校應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況、基本業(yè)務(wù)和管理工作，自主研發(fā)和設(shè)計(jì)一套財(cái)務(wù)資金流動(dòng)信息的監(jiān)管系統(tǒng)，有的放矢的提升單位日常財(cái)務(wù)流通控制的工作效率(23)高旸.煙臺市開發(fā)區(qū)交通運(yùn)輸局內(nèi)控信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D].青島：山東大學(xué)，2017年。，即充分利用各類信息技術(shù)提升財(cái)務(wù)預(yù)算、收支平衡、資產(chǎn)監(jiān)管、工程建設(shè)和合同管理等各類重要財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理效率(24)徐旺全.高校內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境優(yōu)化研究[J].會(huì)計(jì)師，2019，(21).。該類系統(tǒng)的預(yù)算管理功能應(yīng)涵蓋從申報(bào)，各級部門審核到財(cái)務(wù)下達(dá)通過的上報(bào)預(yù)算全程；采購管理功能應(yīng)覆蓋日常采購的相關(guān)內(nèi)容以及相關(guān)采購流程的各個(gè)環(huán)節(jié)；支出管理則應(yīng)包括預(yù)算支付、報(bào)銷支付和借款支付三個(gè)具體的工作流程；系統(tǒng)管理應(yīng)主要包含人員管理，部門管理等(25)高旸.煙臺市開發(fā)區(qū)交通運(yùn)輸局內(nèi)控信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D].青島：山東大學(xué)，2017年。。此外，警察院校應(yīng)對現(xiàn)有的全部信息系統(tǒng)展開摸排，對其安全性和有效性展開評估，并結(jié)合自身需要展開科學(xué)規(guī)劃，以期實(shí)現(xiàn)各類財(cái)務(wù)信息進(jìn)入國家大數(shù)據(jù)平臺的安全性、存儲性和可用性。在這個(gè)過程中，警察院校要特別注意大數(shù)據(jù)平臺存儲數(shù)據(jù)的與時(shí)俱進(jìn)功能，保證數(shù)據(jù)安全和依規(guī)共享，避免各類重復(fù)建設(shè)可能造成的資源浪費(fèi)(26)徐旺全.高校內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境優(yōu)化研究[J].會(huì)計(jì)師，2019，(21).。

結(jié)語

警察院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是我國警察院校良好發(fā)展的重要保障體系，其高效的運(yùn)行對學(xué)校的發(fā)展起著重要的作用。因此，本文把研究重點(diǎn)放在警察院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方面，發(fā)現(xiàn)警察院?？梢酝ㄟ^強(qiáng)化宣傳培訓(xùn)，提高教職員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)管理，規(guī)范辦事流程，完善各種財(cái)務(wù)管理制度等方法，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提升服務(wù)效率和效果、防范舞弊和腐敗，逐步實(shí)現(xiàn)警校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、科學(xué)化。這些措施不僅能提高經(jīng)費(fèi)的利用率，而且能為警察院校的長期穩(wěn)定、快速發(fā)展提供可靠的保證，最終實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化及可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。