鄧安陽

（山東電工電氣集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250000）

全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能夠提高企業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量，還能有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，對各部門員工工作行為進(jìn)行規(guī)范。業(yè)財(cái)融合下的全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)部門協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹及經(jīng)營現(xiàn)狀和價(jià)值增長等方面都提供有效的決策支持。如何在當(dāng)前時(shí)代做好預(yù)算管理工作對企業(yè)資源之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，如何做好預(yù)算績效考核，如何對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化都是企業(yè)在全面預(yù)算管理中的難點(diǎn)，若是不能很好地解決相關(guān)問題，全面預(yù)算則將無法落到實(shí)處，不能對企業(yè)管理起到建設(shè)性作用。

一、業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算管理特征

企業(yè)傳統(tǒng)管理中業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息是獨(dú)立的，難以實(shí)現(xiàn)交流和共享，因此也經(jīng)常存在預(yù)算方案編制和執(zhí)行相差較大的問題，不能發(fā)揮出全面預(yù)算該有的作用，業(yè)財(cái)融合下全面預(yù)算管理特點(diǎn)主要有以下三點(diǎn)。

首先，業(yè)財(cái)融合下企業(yè)預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)開展的，預(yù)算編制、執(zhí)行及控制和考核等一系列工作都是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開展的。通過對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，將長期性目標(biāo)分解為若干個(gè)短期目標(biāo)，并將企業(yè)戰(zhàn)略分解和落實(shí)到具體部門和崗位，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。

其次，業(yè)財(cái)融合下企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算要求財(cái)務(wù)部門深入到業(yè)務(wù)前端，全面掌握業(yè)務(wù)實(shí)際情況，以財(cái)務(wù)的角度發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問題，進(jìn)而指導(dǎo)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化和完善，避免企業(yè)資源浪費(fèi)，創(chuàng)造更高價(jià)值。

最后，業(yè)財(cái)融合下要求企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理，在信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)反饋，幫助企業(yè)掌握自身變化，從而對預(yù)算或者業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)深度融合。

二、業(yè)財(cái)融合下企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的重要性

（一）優(yōu)化企業(yè)資源配置

全面預(yù)算管理對企業(yè)各部門中財(cái)務(wù)非財(cái)務(wù)等資源的配置有著重要作用。企業(yè)在實(shí)際管理過程中資源是動(dòng)態(tài)的，而戰(zhàn)略計(jì)劃則是穩(wěn)定的。想要保障全面預(yù)算管理穩(wěn)定優(yōu)化，就必須保障企業(yè)資源在內(nèi)部每個(gè)節(jié)點(diǎn)上進(jìn)行合理分配。企業(yè)只有將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)合理融合起來才能促進(jìn)資源有效分配，業(yè)財(cái)融合下的全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)資源利用率最大化目標(biāo)。

（二）拓寬業(yè)財(cái)融合的深度和廣度

隨著管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用越來越廣泛，業(yè)財(cái)融合的重要性也更加突出，企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合，不僅是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合，也是業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的融合。而全面預(yù)算是企業(yè)未來一段時(shí)間的財(cái)務(wù)計(jì)劃，若是不重視全面預(yù)算，則企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)職能無法發(fā)揮出來，將無法全面反映企業(yè)長期發(fā)展方向和規(guī)劃等。因此，在業(yè)財(cái)融合下，通過對全面預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化，能夠有效消除財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間的壁壘，不斷拓寬業(yè)財(cái)融合的廣度和深度。

（三）落實(shí)精細(xì)化管理

近年來，企業(yè)面臨的各項(xiàng)挑戰(zhàn)和競爭越來越激烈，優(yōu)化和創(chuàng)新管理手段和經(jīng)營模式是關(guān)鍵。通過全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理，進(jìn)而為促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)[2]。同時(shí)，通過全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等進(jìn)行全面管控，為業(yè)務(wù)工作開展制定科學(xué)的目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營效益。因此，企業(yè)通過全面預(yù)算管理對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行精細(xì)化管理，簡化各項(xiàng)工作流程，從而提高工作效率，為促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題分析

（一）全面預(yù)算管理組織架構(gòu)不夠完善

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中信息化得到了廣泛應(yīng)用，企業(yè)在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中需要持續(xù)創(chuàng)新、動(dòng)態(tài)調(diào)整，才能幫助企業(yè)滿足生產(chǎn)需求，獲得一定競爭實(shí)力。具體而言，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營管理過程中需要對自身的組織架構(gòu)進(jìn)行完善，保持敏捷的應(yīng)對能力，從而加強(qiáng)對業(yè)務(wù)方式的靈活調(diào)整。因此，企業(yè)在業(yè)財(cái)融合下的全面預(yù)算管理需要一個(gè)整體化及系統(tǒng)化的組織架構(gòu)。

在做好業(yè)財(cái)部門的溝通和交流工作之外還需要保障企業(yè)上下各部門及關(guān)鍵人員共同參與其中。但實(shí)際上，部分企業(yè)對預(yù)算管理存在認(rèn)知上的偏差，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)的工作，與自身關(guān)系不大，因此在實(shí)際工作中缺乏有效參與，導(dǎo)致最終在業(yè)財(cái)融合下的企業(yè)業(yè)務(wù)方面從認(rèn)知度到參與度都存在不足，其他與業(yè)務(wù)相關(guān)的部門也缺乏預(yù)算管理積極性，導(dǎo)致最終企業(yè)全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)組織不夠完善。

（二）業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合深度不足

企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展過程中，一些企業(yè)中的業(yè)財(cái)融合還處于初期探索過程中，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合不夠深入，影響整個(gè)預(yù)算管理體系的完善。企業(yè)在實(shí)際管理中會(huì)在業(yè)務(wù)預(yù)算過程中考慮到業(yè)財(cái)融合，但在財(cái)務(wù)預(yù)算中則考慮較少，因此財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算獨(dú)立性較強(qiáng)，難以體現(xiàn)業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算管理的重要性[3]。

（三）全面預(yù)算考核體系有待健全

目前部分企業(yè)在預(yù)算考核中設(shè)置指標(biāo)時(shí)還將利潤作為主要側(cè)重點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)考核目標(biāo)設(shè)置較為單一。一些企業(yè)在考核過程中只針對部分財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，不太關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)，不重視員工的積極性，影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)制定的考核指標(biāo)并不能對相關(guān)人員進(jìn)行有效引導(dǎo)，導(dǎo)致后續(xù)企業(yè)競爭實(shí)力不強(qiáng)。此外，部分企業(yè)獎(jiǎng)懲機(jī)制并沒有全面落實(shí)，即使已經(jīng)制定了相應(yīng)的機(jī)制，但并沒有進(jìn)行落實(shí)，主要原因是管理者對績效評價(jià)不重視，且負(fù)責(zé)績效考核的人員對于考核不合格的人員并沒有做出有實(shí)際影響的懲處，只是簡單進(jìn)行口頭批評等，無法對員工起到督促作用[4]。

部分企業(yè)不能落實(shí)應(yīng)發(fā)獎(jiǎng)金，導(dǎo)致員工期待被消耗，影響預(yù)算考核的落實(shí)。部分企業(yè)總是將全年發(fā)展目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)混淆，在預(yù)算管控中只重視年度目標(biāo)，忽略了月度目標(biāo)和季度目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算預(yù)警作用無法發(fā)揮出來。此外，財(cái)務(wù)人員在預(yù)算考核中只重視費(fèi)用節(jié)約，不重視業(yè)務(wù)執(zhí)行方案，因而造成一些必要的業(yè)務(wù)和活動(dòng)因?yàn)闆]有經(jīng)費(fèi)而無法展開，影響企業(yè)發(fā)展。只將利潤作為主要的考核指標(biāo)，容易造成員工只追求利潤，不重視管理，無法發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)作用。

（四）信息化建設(shè)有待加強(qiáng)

在大數(shù)據(jù)、5G網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展背景下，企業(yè)管理質(zhì)量在信息技術(shù)的支持下得到顯著提升。因此，通過信息化提高企業(yè)預(yù)算管理水平也是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。當(dāng)前，大部分企業(yè)在信息化建設(shè)過程中還需要進(jìn)一步加強(qiáng)，一些企業(yè)還在采用人工處理收集數(shù)據(jù)的模式，不僅消耗較大人力資源，還會(huì)影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，企業(yè)在信息獲取過程中存在滯后情況，無法實(shí)時(shí)反饋業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，影響預(yù)算方案編制的有效性。

四、業(yè)財(cái)融合下企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的具體措施

（一）構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)

從現(xiàn)狀來看，隨著信息化高速發(fā)展，在各行各業(yè)中的應(yīng)用也更加廣泛，“信息化+企業(yè)管理”的模式已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理的重要趨勢，構(gòu)建信息化管理平臺(tái)也為企業(yè)完善組織架構(gòu)體系提供必要條件。

業(yè)財(cái)融合過程中信息化是必不可少的條件，業(yè)財(cái)融合的主要目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流及信息流的全面融合，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策提供可靠支持。因此，在業(yè)財(cái)融合下的全面預(yù)算管理中，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)重視信息化的建設(shè)，充分利用信息技術(shù)，在企業(yè)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下構(gòu)建預(yù)算管理平臺(tái)，形成預(yù)算管理委員會(huì)、管理辦公室、監(jiān)督部門、責(zé)任中心等扁平化組織結(jié)構(gòu)，并對每個(gè)部門和員工應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確劃分。

例如，企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)由董事會(huì)組成，主要負(fù)責(zé)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，預(yù)算管理辦公室則是負(fù)責(zé)對預(yù)算方案、創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式等進(jìn)行制定，監(jiān)管部門的主要責(zé)任是通過管理會(huì)計(jì)工具實(shí)現(xiàn)對預(yù)算總目標(biāo)的分解、預(yù)算草案的審核以及預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督等，企業(yè)構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)才能為預(yù)算管理工作有條不紊地推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

（二）促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的深度融合

企業(yè)在實(shí)際管理過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)深度融合，保障全流程管理，逐步對預(yù)算管理流程進(jìn)行完善。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建獨(dú)立的業(yè)財(cái)融合小組，按照實(shí)際業(yè)財(cái)融合需要選拔適當(dāng)?shù)墓芾砣瞬偶尤肫渲?，結(jié)合需求設(shè)置職能部門與具體職位，重視經(jīng)營流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)并對健全其中業(yè)財(cái)協(xié)調(diào)機(jī)制，以便為預(yù)算工作提供準(zhǔn)確的人力和資本保障，確保預(yù)算的編制、執(zhí)行及考核等環(huán)節(jié)能夠全面反饋企業(yè)的經(jīng)營狀況。

其次，完善企業(yè)內(nèi)控，對內(nèi)控制度進(jìn)行不斷更新，做好各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控[5]。財(cái)務(wù)人員在掌握風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果后需要對企業(yè)后續(xù)的預(yù)算或者業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，最大程度避免企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算部門需要從企業(yè)全局出發(fā)思考問題，在戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向下將企業(yè)所有資源都納入預(yù)算管理，同時(shí)強(qiáng)調(diào)預(yù)算的全員參與性，要求所有人員共同參與，在企業(yè)中形成全面且上下共同聯(lián)合的預(yù)算管理體系。

最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)切入點(diǎn)做到準(zhǔn)確定位，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，讓業(yè)務(wù)活動(dòng)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)則正好能夠反映出業(yè)務(wù)活動(dòng)情況。通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析功能及價(jià)值理念為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供指導(dǎo)和服務(wù)，做到財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)配合預(yù)算管理，幫助財(cái)務(wù)人員迅速掌握外界市場情況，從而明確市場信息變化對業(yè)務(wù)活動(dòng)會(huì)造成什么影響，對預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合市場形勢為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供指導(dǎo)，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算流程管理

第一，在預(yù)算編制中，業(yè)財(cái)融合下企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合預(yù)算編制的實(shí)際要求制定相應(yīng)的指標(biāo)體系，保障預(yù)算指標(biāo)能夠全面反映出財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部流程等內(nèi)容。結(jié)合不用的預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵點(diǎn)，對目標(biāo)值進(jìn)行設(shè)置，明確劃分各部門責(zé)任，做好財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動(dòng)，全面發(fā)揮出預(yù)算管理的控制作用。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)不同內(nèi)容和層次來設(shè)置指標(biāo)權(quán)重。企業(yè)經(jīng)營管理中側(cè)重點(diǎn)不同，會(huì)更加關(guān)注某些業(yè)務(wù)，因此在權(quán)重設(shè)置中也需要將其突出，采用科學(xué)的方式且在企業(yè)不同的發(fā)展階段應(yīng)當(dāng)設(shè)置不同的指標(biāo)。

第二，在預(yù)算執(zhí)行和控制中，對企業(yè)資源進(jìn)行合理配置時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮多方面的因素，如戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營效率等，確保資源配置可行科學(xué)。在預(yù)算執(zhí)行審批方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)流程開展，做好預(yù)算和實(shí)際業(yè)務(wù)的融合工作，剔除一些對預(yù)算造成影響的因素。同時(shí)可以對大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行充分利用，全面提升預(yù)算管理質(zhì)量。

第三，在預(yù)算考評中，不僅要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，還需要重視預(yù)算執(zhí)行過程中的各種突發(fā)狀況及問題。企業(yè)在預(yù)算考評中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)類和業(yè)務(wù)類的指標(biāo)設(shè)置，促使二者形成一個(gè)整體，并進(jìn)行深入的分析和評價(jià)，充分發(fā)揮出其作用。此外，在日常管理中，應(yīng)當(dāng)開展績效評價(jià)從而將經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度有效落實(shí)。

第四，構(gòu)建完善的預(yù)算反饋機(jī)制。現(xiàn)階段，業(yè)財(cái)融合是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展突破的重要途徑，在此背景下的全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營活動(dòng)的先導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來，構(gòu)建完善的預(yù)算反饋機(jī)制，并保持預(yù)算反饋渠道通暢，強(qiáng)化企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。

（四）不斷對預(yù)算考核體系進(jìn)行優(yōu)化

構(gòu)建完善的績效考核機(jī)制，能夠提高員工工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)通過業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)平臺(tái)能夠幫助業(yè)財(cái)融合下績效考核體系的完善。通過數(shù)據(jù)平臺(tái)，在數(shù)據(jù)的支撐下保障考核結(jié)果公開和透明，各預(yù)算單位能夠在共享中心中了解其他部門的預(yù)算情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位及自身中存在的問題，并對后期工作進(jìn)行調(diào)整[6]。

此外，企業(yè)想要保障全面預(yù)算順利落實(shí)，就應(yīng)當(dāng)保障激勵(lì)機(jī)制有效。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好獎(jiǎng)懲工作，結(jié)合員工的考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰，進(jìn)而對員工行為進(jìn)行約束，使其按照相關(guān)制度開展工作。同時(shí)，在獎(jiǎng)懲機(jī)制中可以將考核結(jié)果與員工晉升等進(jìn)行結(jié)合，激發(fā)員工主觀能動(dòng)性，促業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算高效運(yùn)行。

（五）優(yōu)化全面預(yù)算信息化系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息化在社會(huì)發(fā)展中占據(jù)重要地位，信息化水平對企業(yè)管理水平也有著嚴(yán)重影響。業(yè)財(cái)融合下，信息化是全面預(yù)算的重要支撐，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的深度融合。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)共享中心，使全面預(yù)算管理的目標(biāo)設(shè)置、預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等都有數(shù)據(jù)可以參考，提高預(yù)算管理效率。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來集中處理數(shù)據(jù)，并展開分析，為預(yù)算編制提供可靠數(shù)據(jù)依據(jù)，提高預(yù)算編制質(zhì)量。通過信息化平臺(tái)還能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理，提高企業(yè)對業(yè)務(wù)變化的敏感度，并及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，從而確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代化背景下，企業(yè)做好業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合工作在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下對完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度有著重要作用。業(yè)財(cái)融合下企業(yè)需要對全面預(yù)算管理重新進(jìn)行審視，明確其重要性，管理人員應(yīng)當(dāng)重視業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算的結(jié)合，在推進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)深度融合的基礎(chǔ)上強(qiáng)化全面預(yù)算管理。通過對預(yù)算管理體系進(jìn)行完善，做好預(yù)算流程管理工作，充分利用信息化技術(shù)促進(jìn)預(yù)算績效管理和信息化結(jié)合，將業(yè)財(cái)融合和預(yù)算管理優(yōu)勢全面發(fā)揮出來。