李軍桀

（鄭州瑞孚凈化科技有限公司，河南 鄭州 450000）

在市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的大環(huán)境下，建筑企業(yè)也在良好的市場氛圍中實現(xiàn)了更上一層樓的發(fā)展，隨著企業(yè)不斷革新升級，市場規(guī)模也在持續(xù)擴(kuò)大，由此帶來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效果十分顯著。然而，在產(chǎn)業(yè)規(guī)模持續(xù)增加的背景下，市場中同行業(yè)的競爭激烈程度隨之提升。為了維持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，使其能夠在不斷創(chuàng)新發(fā)展的市場上占據(jù)一席之地，企業(yè)應(yīng)該針對自身的內(nèi)部工作問題進(jìn)行建設(shè)優(yōu)化。建筑企業(yè)屬于市場環(huán)境當(dāng)中不可或缺的重要組成部分，所以在對企業(yè)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究時，可以以建筑企業(yè)為參考開展管理研究，探尋有效的內(nèi)部控制優(yōu)化升級對策。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的積極意義

（一）有利于提高管理效率

在建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，隨著內(nèi)部控制逐漸優(yōu)化，各項管理工作的整體效率也會隨之提升。在內(nèi)部控制體系健全完善的條件下，企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠順利運轉(zhuǎn)，日常業(yè)務(wù)執(zhí)行期間的各項工作能夠在法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)順利推進(jìn)。由于企業(yè)經(jīng)營過程中涉及大量的材料和現(xiàn)金流，相應(yīng)地面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險。因此，在實際的經(jīng)營管理過程中借助內(nèi)部控制手段，加大風(fēng)險防范力度，可以在很大程度上保障企業(yè)生產(chǎn)的安全性，有助于提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量。在充分完善的內(nèi)部控制體系支持下，企業(yè)單位能實現(xiàn)良性運轉(zhuǎn)，獲得更高的生產(chǎn)效益和更廣闊的發(fā)展空間。

（二）有益于優(yōu)化審核過程

為了維持企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行和經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定性，需要在日常工作當(dāng)中進(jìn)行及時的經(jīng)營過程審核，隨著內(nèi)部控制工作的逐步完善，審核過程的科學(xué)性和審核程序的完整性都能得到充分保障。

究其原因，內(nèi)部控制落實階段需要對企業(yè)的各項生產(chǎn)流程進(jìn)行全面的集中管理，在建筑施工企業(yè)進(jìn)行復(fù)雜性較高的現(xiàn)場作業(yè)時，內(nèi)部控制能夠充分發(fā)揮作用，維持現(xiàn)場施工秩序，有助于提高各項管理工作的運轉(zhuǎn)效率，幫助工作人員在生產(chǎn)流程中做好對接工作，并為監(jiān)督管理打下良好基礎(chǔ)[1]。隨著內(nèi)部控制的逐漸完善，不同崗位之間的相互監(jiān)督和制約關(guān)系也會更加牢固，工作人員能夠在妥善的監(jiān)管下各司其職，共同為建筑工程優(yōu)化發(fā)展發(fā)力。

（三）有助于提高風(fēng)險應(yīng)對能力

根據(jù)上文內(nèi)容可知，建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中面臨諸多風(fēng)險因素，為了促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要全面提升企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力，使企業(yè)能夠在經(jīng)營過程中保持安全生產(chǎn)，同時有效對抗各項風(fēng)險要素。

在內(nèi)部控制有效落實的前提下，企業(yè)項目運行階段面臨的各項不確定性問題和風(fēng)險性要素都會得到集中管理，在內(nèi)部管控力度足夠的情況下，企業(yè)遭遇的市場風(fēng)險會大幅減少，整體的運營運轉(zhuǎn)安全性也會隨之得到提升。在內(nèi)部控制體系逐步完善的前提下，建筑企業(yè)可以在風(fēng)險應(yīng)對方面取得長足進(jìn)步，從而使企業(yè)經(jīng)營期間的業(yè)務(wù)項目實現(xiàn)健康運轉(zhuǎn)，長此以往，企業(yè)的整體效益水平自然能夠得到保障。

（四）有利于保障信息質(zhì)量

提高各項信息的準(zhǔn)確性和真實性對于維持管理有效性、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營優(yōu)化有著至關(guān)重要的作用。在內(nèi)部控制實踐期間，工作人員能夠根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展需求，建立更加健全的監(jiān)督系統(tǒng)和權(quán)責(zé)模式。因此，工作過程中涉及各項數(shù)據(jù)信息的規(guī)范性能夠得到保障，在完善的監(jiān)督系統(tǒng)支持下進(jìn)行信息錄入時，相關(guān)操作的真實全面性將會有所提升，在完成一項工作之后所得的信息數(shù)據(jù)可以對業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行客觀的反映。基于此，企業(yè)經(jīng)營過程中的一些內(nèi)部風(fēng)險能夠被有效規(guī)避，建筑工程項目的推進(jìn)也會更加高效順利。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）內(nèi)控制度不完善

內(nèi)部控制制度不完善，項目信息共享效率將會大打折扣，建筑企業(yè)在實際的內(nèi)部控制落實階段也會缺乏足夠的工作力度。從建筑企業(yè)的具體經(jīng)營管理實踐上可見，部分工作人員對于內(nèi)部控制不具備正確的認(rèn)知，在內(nèi)部控制體系建設(shè)期間，未能根據(jù)職能部門的實際工作需求科學(xué)地進(jìn)行制度規(guī)劃，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實踐方式存在諸多漏洞，無法對不同職能部門進(jìn)行差異化管理。

與此同時，在制度體系不夠健全的前提下，職能部門之間進(jìn)行協(xié)同合作時也會遭到諸多阻力，整體溝通交流和協(xié)調(diào)配合的有效性會顯著下降[2]。從建筑企業(yè)的項目特點入手進(jìn)行分析，通常情況下，建筑企業(yè)的項目體量相對較大，并且流動性和分散性較強。因此，在實際經(jīng)營階段需要借助信息交流完成上情下達(dá)和下情上傳，在缺乏制度支持的情況下，相關(guān)資源無法得到共享，信息的溝通交流效率也會有所降低，長此以往，會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效果不佳。

（二）內(nèi)控范圍局限性

現(xiàn)階段，一些建筑企業(yè)在內(nèi)部控制實踐過程中未能將管理深度拓展，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實踐范圍存在比較大的局限性，相關(guān)工作無法實現(xiàn)全覆蓋。在一般情況下，只能將內(nèi)部控制的能力擴(kuò)散到財務(wù)以及日常監(jiān)督工作當(dāng)中，對于舞弊和其他微觀的日常運營仍然不具備非常強大的控制效力，致使內(nèi)部控制的實踐效果相對衰弱，無法從戰(zhàn)略層面對公司治理提供動力。

由此可見，當(dāng)前的內(nèi)部控制實踐效果仍然具有較大的發(fā)展空間，現(xiàn)階段的內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營期間的所有者權(quán)益損害防范力度相對衰弱，無法對公司治理結(jié)構(gòu)和未來發(fā)展走向做出及時糾偏補漏?？傮w而言，內(nèi)部控制的實踐浮于表面，無法真正在建筑企業(yè)發(fā)展期間發(fā)揮作用。

（三）風(fēng)險評估不到位

風(fēng)險評估屬于內(nèi)部控制工作中一項非常重要的組成部分，因此在建筑企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控優(yōu)化工作時，應(yīng)該立足風(fēng)險評估進(jìn)行優(yōu)化研究。但是在實際的建設(shè)效果上，一些建筑企業(yè)未能意識到風(fēng)險評估機制建設(shè)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險評估機制存在諸多漏洞，無法有效為內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展提供助力。比如，受到傳統(tǒng)思想觀念影響，部分建筑企業(yè)未能緊跟市場發(fā)展腳步，對當(dāng)下市場中的各項外部風(fēng)險不具備正確的認(rèn)知，未能及時進(jìn)行風(fēng)險防范機制的更新，對于風(fēng)險評估更是漠不關(guān)心，使經(jīng)營過程存在諸多風(fēng)險隱患[3]。

（四）內(nèi)控工作執(zhí)行不力

建筑企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)控工作執(zhí)行力度弱，主要體現(xiàn)在治理工作形同虛設(shè)、企業(yè)的文化建設(shè)缺乏足夠力度以及人力資源管理不到位等問題上。具體而言，因為內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)計合理性相對較差，所以人員在工作過程中未能清晰地認(rèn)識自身崗位職責(zé)，實踐期間比較容易出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，問題得不到及時解決，從而引發(fā)工作效率低下的問題。在企業(yè)文化建設(shè)不利的前提下，各崗位人員的工作熱情將持續(xù)下降，對于企業(yè)的向心力和認(rèn)同感也相對較弱，因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行時無法有力推動工作落實。

（五）內(nèi)控實踐效果不顯

在建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展階段，各類項目的周期性往往較長，由于項目體量相對較大，所以資金投入也相對更多。由此可見，建筑工程實踐期間的項目執(zhí)行面臨的各類顯性和隱性風(fēng)險眾多，正因如此，內(nèi)部控制工作的重要性才格外突出[4]?；诖?，對建筑企業(yè)的內(nèi)控實踐進(jìn)行分析后可見，當(dāng)下一些企業(yè)在立項時存在盲目決策的問題，可行性研究等工作被逐漸架空，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法真正落到實處，浮于表面的內(nèi)部控制實踐效果較差，進(jìn)而引發(fā)暗箱操作等不良現(xiàn)象，影響建筑企業(yè)的健康發(fā)展。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的問題解決對策

（一）建立切實可行制度體系

在完善建筑企業(yè)的內(nèi)部控制體系時，應(yīng)該注意全面推進(jìn)制度建設(shè)，落實搭建健全的制度體系，為內(nèi)部控制工作的執(zhí)行提供有力支持。在實踐過程中，工作人員應(yīng)該全面了解企業(yè)內(nèi)部的項目施工要求，根據(jù)具體的施工需求制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督及管理制度內(nèi)容，提高監(jiān)控制度的規(guī)范性，為項目執(zhí)行進(jìn)度的推進(jìn)提供保障。

與此同時，內(nèi)控人員也應(yīng)該重視質(zhì)量控制和風(fēng)險控制等工作的制度設(shè)計工作，在全面加大內(nèi)部控制力度的大背景下，針對建筑項目的施工質(zhì)量和安全保障，制定相應(yīng)的制度內(nèi)容，提高企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展的安全性水平[5]。此外，在具體的制度體系建設(shè)期間，工作人員還應(yīng)該從宏觀角度對建筑企業(yè)的項目特點進(jìn)行總體整合規(guī)劃，進(jìn)而按照規(guī)范要求編制完整的內(nèi)部控制制度體系。

（二）適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)控管理范圍

要想使內(nèi)部控制工作的實踐效果得到全面優(yōu)化，需要進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)控執(zhí)行范圍，促進(jìn)內(nèi)部控制管理作用在企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)中實現(xiàn)深化滲透。歸根結(jié)底，在促進(jìn)內(nèi)部控制工作范圍擴(kuò)展時，應(yīng)該立足內(nèi)部控制的核心要點，以財務(wù)工作為突破點進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作范圍的放大。工作人員在促進(jìn)職責(zé)范圍擴(kuò)大時，應(yīng)該注意全面掌握各方信息，在具備正確的風(fēng)險意識和內(nèi)部控制思想的基礎(chǔ)上，端正工作態(tài)度，對企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展和實際的風(fēng)險防范進(jìn)行多角度評估研究，盡可能將內(nèi)部控制工作滲透到企業(yè)經(jīng)營過程的各方各面，有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢價值，為建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（三）全面落實風(fēng)險控制措施

做好風(fēng)險控制可以使風(fēng)險評估的潛在價值得到充分發(fā)揮，促進(jìn)風(fēng)險評估機制和風(fēng)險防范控制措施的有機結(jié)合可以進(jìn)一步提高企業(yè)整體的風(fēng)險防范力度，有助于發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，為建筑企業(yè)在競爭激烈的市場中實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

具體而言，在風(fēng)險防范控制實踐階段，企業(yè)應(yīng)該基于生產(chǎn)流動性強和產(chǎn)品特殊性顯著的基本特點，對自身面臨的各項風(fēng)險進(jìn)行全面的識別和評估。內(nèi)部控制人員應(yīng)該承擔(dān)起風(fēng)險防范責(zé)任，進(jìn)行健全的風(fēng)險防范體系建設(shè)，對風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險識別以及風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等具體的功能模塊進(jìn)行建設(shè)完善，提高企業(yè)單位的風(fēng)險控制有效性[6]。

從風(fēng)險評估體系的優(yōu)化角度上，工作人員應(yīng)該根據(jù)工程項目的資金消耗情況，設(shè)置嚴(yán)格的審批權(quán)限和審批流程，在建立健全的信用風(fēng)險評估體系基礎(chǔ)上，合理規(guī)劃信用標(biāo)準(zhǔn)，提高日常經(jīng)營過程中的風(fēng)險管理規(guī)范性，進(jìn)而有效采取措施，輔助風(fēng)險控制工作落實。

（四）加大內(nèi)控執(zhí)行力度

1.優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)

在加大內(nèi)控執(zhí)行力度時，工作人員應(yīng)該從內(nèi)控結(jié)構(gòu)的優(yōu)化角度出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機構(gòu)進(jìn)行層次化的優(yōu)化升級。

首先，應(yīng)該對內(nèi)部控制的具體環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，在完善內(nèi)部控制的運作環(huán)節(jié)的前提下搭建完善的組織框架；其次，應(yīng)該遵循相關(guān)法律法規(guī)，對治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面更新，確保管理層能夠各司其職，提高不同職能機構(gòu)職責(zé)權(quán)限設(shè)置的合理性。除此之外，也應(yīng)該編制科學(xué)合理的組織架構(gòu)圖，為內(nèi)控結(jié)構(gòu)的優(yōu)化建設(shè)提供有力參考。

2.加強人文建設(shè)

全面加強人文建設(shè)有助于提高內(nèi)控人員的工作熱情，可以進(jìn)一步增強企業(yè)的整體向心力。在實際建設(shè)期間，工作人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)文化和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略以及內(nèi)控體系建設(shè)需求，進(jìn)行綜合性的人文建設(shè)分析，以增強員工的責(zé)任感和使命感為基本目標(biāo)，促進(jìn)文化體系及人文機制的建設(shè)健全，充分優(yōu)化企業(yè)的文化基礎(chǔ)，使員工能夠在濃厚的文化氛圍熏陶下實現(xiàn)思想意識轉(zhuǎn)變，進(jìn)而構(gòu)建更加科學(xué)完善的員工行為守則體系，使工作人員可以為內(nèi)部控制高效執(zhí)行提供助力。

3.優(yōu)化人力資源

加大內(nèi)控人力資源的開發(fā)力度，在內(nèi)控體系建設(shè)期間，對人力資源的架構(gòu)規(guī)劃加以重視，秉持以德為先的用人原則，在確保人才能力水平達(dá)標(biāo)的基礎(chǔ)上，利用更加透明的招聘程序篩選人才，通過競聘上崗的形式，保障內(nèi)控人力資源質(zhì)量，有效實現(xiàn)內(nèi)控人力資源管理的知人善任，通過從根源上提高內(nèi)控人才團(tuán)隊整體水平，為全方位加大內(nèi)控執(zhí)行力度添磚加瓦。

（五）有序推進(jìn)全過程內(nèi)控實踐

為了改善內(nèi)部控制的實踐效果，內(nèi)控人員在工作中應(yīng)該從宏觀角度出發(fā)，進(jìn)行全過程的內(nèi)控實踐優(yōu)化研究。相關(guān)人員應(yīng)該從工程項目的立項時期入手，進(jìn)行內(nèi)部控制實踐，為整體的內(nèi)控措施落實打下良好的基礎(chǔ)，之后在招標(biāo)階段發(fā)揮內(nèi)控作用，保持招標(biāo)的公平透明性。與此同時，應(yīng)該結(jié)合工程造價管理等相關(guān)工作，推動造價階段的內(nèi)部控制實踐強化，為工程建設(shè)時期的內(nèi)部控制落實打好基礎(chǔ)，結(jié)合具體的建筑工程項目實施需求，井然有序地進(jìn)行全過程內(nèi)部控制，從而提高企業(yè)的綜合管理質(zhì)量。

四、結(jié)束語

根據(jù)上文內(nèi)容可知，在新的社會發(fā)展情形下，促進(jìn)建筑企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展是至關(guān)重要的工作內(nèi)容，企業(yè)單位應(yīng)該在日常經(jīng)營過程中重視內(nèi)部控制的優(yōu)化升級，針對性地設(shè)計內(nèi)控優(yōu)化方案，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展，使企業(yè)能夠在市場中做大做強，為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展更上一層樓增添助力。因此，從業(yè)人員在實踐工作中應(yīng)該充分了解內(nèi)部控制工作的實施必要性，在明確內(nèi)控工作潛在價值的基礎(chǔ)下，根據(jù)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制實踐情況，分析工作中存在的內(nèi)控問題，進(jìn)而根據(jù)具體問題進(jìn)行內(nèi)控研究，通過完善制度體系、擴(kuò)大內(nèi)控管理范圍、加大風(fēng)險控制措施落實力度、加強內(nèi)控執(zhí)行有效性、實施全過程內(nèi)控等方式，從根源上提高建筑企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步保駕護(hù)航。