狄愛芬

（浙江溫州鹿城經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管理委員會，浙江 溫州 325000）

在新的發(fā)展形勢下，行政事業(yè)單位承擔(dān)著重要的社會服務(wù)職能，同時管理著數(shù)量巨大的資金。近年來，我國非常重視行政事業(yè)單位的資金監(jiān)管工作，國家出臺了一系列資金監(jiān)管方面的方針政策和資金管理辦法，以此不斷加大監(jiān)督檢查的力度。對于在資金管理中存在的問題，需要引起全社會的重視，要通過構(gòu)建完善的管理體系來支持行政事業(yè)單位在資金管理方面進(jìn)行改革，從而提高行政事業(yè)單位的資金管理水平。

一、行政事業(yè)單位資金管理簡述

行政事業(yè)單位是一種特殊類型的市場經(jīng)濟(jì)主體，要實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，就非常有必要做好資金的管理工作。行政事業(yè)單位在資金管理工作中要嚴(yán)格遵守國家的各項(xiàng)法律法規(guī)和單位的資金管理制度，以對各項(xiàng)資金進(jìn)行合理合法的使用，進(jìn)而提升資金的使用效果。行政事業(yè)單位的資金管理是財務(wù)管理的重要部分，資金管理的內(nèi)容比較廣泛，包括貨幣資金、公共資金和專項(xiàng)資金等，另外還要做好預(yù)決算的監(jiān)管工作。

二、行政事業(yè)單位強(qiáng)化資金管理的優(yōu)勢

（一）科學(xué)化配置資金資源

行政事業(yè)單位做好資金管理工作有利于資源的合理配置。行政事業(yè)單位通過加強(qiáng)資金管理，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上制定出資金使用規(guī)劃，提高資金利用的科學(xué)化程度，能夠在最大程度上避免資金浪費(fèi)，降低運(yùn)行的成本，促使資金合理的利用，提高運(yùn)行效率，同時緩解了財政資金緊張的壓力。行政事業(yè)單位只有對資金進(jìn)行嚴(yán)格管理，才能提高資金使用的科學(xué)化程度，只有讓資金處在管控范圍內(nèi)，才能使財政資金得到合理利用，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的規(guī)范化運(yùn)行。

（二）提升政府公信力

財政資金屬于公共資金，與人民群眾的利益息息相關(guān)，民生工程需要財政資金作為保障。財政撥款是行政事業(yè)單位資金的主要來源，只有加強(qiáng)資金管理，才能確保每一筆資金都能物盡其用，將錢用在刀刃上，提升民生福祉，只有這樣才能讓人民群眾更加支持和信任政府。行政事業(yè)單位如果在資金使用過程中存在問題，將會影響資金的使用效果，同時也讓政府的公信力降低。因此行政事業(yè)單位要提高資金管理的科學(xué)化程度，重視預(yù)算編制工作，并加強(qiáng)對項(xiàng)目的論證和管理工作，進(jìn)而提升政府的公信力。

（三）確保國資安全

行政事業(yè)單位要按照法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求對資金進(jìn)行管理，這樣才能夠促進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行工作，有利于保證資產(chǎn)資金的安全。預(yù)算監(jiān)督工作非常重要，通過有效的預(yù)算監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，對不合理的預(yù)算資金管理行為進(jìn)行及時糾正，讓預(yù)算資金在規(guī)范化的軌道上運(yùn)行，確保資產(chǎn)資金的安全。通過預(yù)算進(jìn)行資金管理具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性，行政事業(yè)單位要從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，并結(jié)合發(fā)展規(guī)劃制定出資金管理辦法，在深入研究的基礎(chǔ)上制定的資金預(yù)算，能夠有效維護(hù)資金資產(chǎn)安全[1]。

三、行政事業(yè)單位資金管理中存在的難題分析

（一）資金利用和預(yù)算管理出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象

一些行政事業(yè)單位的預(yù)算編制與實(shí)際情況不相符，脫離客觀實(shí)際，在預(yù)算編制時存在隨意性和盲目性。有的單位在編制預(yù)算時沒有對往年的預(yù)算進(jìn)行深入分析研究，對往年預(yù)算的支出結(jié)構(gòu)和執(zhí)行情況掌握不到位，也沒有對將來的支出情況做出合理的預(yù)測。因?yàn)榛A(chǔ)工作不扎實(shí)，導(dǎo)致預(yù)算編制的質(zhì)量不高，預(yù)算編制比較隨意，致使預(yù)算在使用過程中出現(xiàn)各種問題；有的單位資金需求并不多，但是預(yù)算安排的資金較多，造成資金浪費(fèi)。

當(dāng)前時期，要對行政事業(yè)單位預(yù)算編制工作更加重視，因此提出了很多關(guān)于預(yù)算編制的工作要求，但是在實(shí)際工作中對預(yù)算管理和執(zhí)行的難度加大，在執(zhí)行中需要對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行反復(fù)修改。由于預(yù)算編制不合理，導(dǎo)致不能按照預(yù)算的要求開展資金管理工作，致使經(jīng)常出現(xiàn)不按照預(yù)算支出的情況，不能對項(xiàng)目資金和公用經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分管理，甚至出現(xiàn)資金混用的問題。

（二）忽視合理編制年度資金預(yù)算

行政事業(yè)單位在資金管理過程中不可避免地會出現(xiàn)一些問題，一些行政事業(yè)單位對資金預(yù)算編制工作重視程度不夠，沒有進(jìn)行深入的調(diào)研，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算與實(shí)際工作相脫節(jié)，從而影響資金的管理使用，造成項(xiàng)目資金的投入力度不夠，從而影響實(shí)際工作的開展。一些單位在編制預(yù)算時，只是在上一年度預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行簡單修改，對一些數(shù)據(jù)進(jìn)行了更新，這樣會嚴(yán)重影響預(yù)算的執(zhí)行效果，造成資產(chǎn)資金的浪費(fèi)和流失問題。

（三）財政監(jiān)督和財政管理不匹配，并且手段相對單一

在國庫集中支付的模式下，在管理過程中也存在一些問題，主要是因?yàn)閲鴰鞈{證的傳遞較為復(fù)雜、環(huán)節(jié)眾多，對數(shù)據(jù)的利用效率不高以及對資金的使用沒有進(jìn)行跟蹤和監(jiān)管，致使財政資金在撥付完成之后，缺乏有效的監(jiān)管。國庫集中支付中心在履行職能時，側(cè)重于對支付手續(xù)進(jìn)行審核后的撥付功能，其工作方法比較簡單，并缺乏有效的內(nèi)審工作。

在工作實(shí)踐中更是缺乏對資金的監(jiān)管，沒有對資金是否得到合理利用進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，這主要是由于各地方之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不一樣，各單位的信息條件差別很大，很多單位還沒有開發(fā)出實(shí)用的資金信息數(shù)據(jù)庫，應(yīng)用范圍還不廣泛。除此之外，還存在一些國庫支付中心的工作人員履職不到位，對政策理解比較片面，最終使得財政部門和行政事業(yè)單位的工作人員在開展監(jiān)督工作時缺乏有效的技術(shù)手段[2]。

四、行政事業(yè)單位強(qiáng)化資金管理的優(yōu)化對策

（一）科學(xué)合理編制年度資金預(yù)算

要切實(shí)解決行政事業(yè)單位在資金管理中存在的問題，行政事業(yè)單位就要將資金管理工作放在戰(zhàn)略的高度來抓，并給予足夠的重視。要找出問題存在的深層次原因，采取根源性的解決辦法，讓資金管理更加科學(xué)合理。

對于在預(yù)算編制中存在的一些問題，要采取有針對性的解決辦法，制定實(shí)施方案時要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定，編制預(yù)算時可以參考往年的預(yù)算，但是不能照搬照抄，堅決防止出現(xiàn)預(yù)算不符合實(shí)際情況的問題。在預(yù)算編制過程中，行政事業(yè)單位要對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行分析論證，對存在的問題進(jìn)行歸納，在編制新一年度的預(yù)算時避免類似問題的出現(xiàn)。要充分認(rèn)識到預(yù)算對于資金管理的重要作用，通過預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對資金的掌控，避免出現(xiàn)不良結(jié)果，為行政事業(yè)單位的規(guī)范化發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)[3]。

（二）梳理優(yōu)化預(yù)算資金管理流程

要構(gòu)建符合實(shí)際情況的預(yù)算資金管理流程，就需要采取有針對性的舉措進(jìn)行管理。

第一，預(yù)算編制環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位編制預(yù)算時要緊密結(jié)合財力狀況，堅持一切從實(shí)際出發(fā)，收支計劃一定要符合實(shí)際情況，做到收支平衡。編制預(yù)算時要對各種資金進(jìn)行統(tǒng)籌，要推廣部門預(yù)算的方法，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和日常辦公經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全面的規(guī)定，要按照零基預(yù)算的要求來開展工作。安排項(xiàng)目資金時要分清輕重緩急，先后順序要符合實(shí)際，資金管理要抓住重點(diǎn)，堅持科學(xué)化系統(tǒng)化的原則。

第二，預(yù)算審批環(huán)節(jié)。對于精心編制的預(yù)算草案，要附上文字說明后報上級部門進(jìn)行審批，待其經(jīng)過審查批準(zhǔn)后予以執(zhí)行。

第三，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。對于經(jīng)過審查批準(zhǔn)后的預(yù)算方案，要認(rèn)真加以落實(shí)，切實(shí)做好預(yù)算資金管理工作，將各種財政資金利用好。要做好內(nèi)外部控制工作，將責(zé)權(quán)利在工作流程中體現(xiàn)出來，在資金管理過程中，對于不合理的地方要及時進(jìn)行糾正，以此促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行工作的開展。

第四，預(yù)算的調(diào)整與分析環(huán)節(jié)。在預(yù)算資金管理過程中，行政事業(yè)單位一般采取滾動式預(yù)算的方法，根據(jù)不斷發(fā)生變化的業(yè)務(wù)信息對預(yù)算進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，并對預(yù)算執(zhí)行中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行分析，再結(jié)合實(shí)際情況對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目的，提高預(yù)算管理的科學(xué)化程度。

第五，預(yù)算的考核與評價環(huán)節(jié)。通過預(yù)算對資金進(jìn)行管理，對于資金管理的結(jié)果要進(jìn)行科學(xué)考核，并且也要對預(yù)算執(zhí)行中存在的差異進(jìn)行分析，以達(dá)到對預(yù)算管理的全過程進(jìn)行評價，同時要對評價結(jié)果進(jìn)行充分利用。此外，在對預(yù)算管理方案進(jìn)行調(diào)整時要考慮評價結(jié)果的因素，進(jìn)一步提升預(yù)算管理的質(zhì)量。

（三）注重流動資金管控

流動資金有廣義和狹義之分，廣義的流動資金將單位的所有流動資產(chǎn)都包括在內(nèi)，應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款也在范圍之內(nèi)，狹義的流動資金是指流動資產(chǎn)和流動負(fù)債之間的差額。資金的流動性體現(xiàn)了變現(xiàn)的能力，因此要保持資金的流動性。

一些行政事業(yè)單位在資金管理方面對流動資金的重要性認(rèn)識不足，缺乏資金管理的意識，一些管理人員由于其管理認(rèn)知度不夠，管理方法比較簡單，其管理效果未能達(dá)到預(yù)期，導(dǎo)致流動資金不足，不能滿足單位發(fā)展的需要。

一些行政事業(yè)單位存在流動資金認(rèn)識上的偏差，將流動資金作為一項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行管理，將管理的要求定位在入賬上，對流動資金管理的重要性認(rèn)識不到位。

一些行政事業(yè)單位因?yàn)閱挝宦毮堋⑿再|(zhì)和管理方面的因素，存在大量的應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款，由于管理難度較大，導(dǎo)致資金的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。因此，行政事業(yè)單位要在提升資金的使用水平方面下功夫，以加快資金周轉(zhuǎn)速度，促使流動資金及時變現(xiàn)。

除此之外，還要認(rèn)真開展預(yù)算管理工作，在制定各種預(yù)算指標(biāo)時要從實(shí)際狀況出發(fā)，比如流動資金周轉(zhuǎn)率的指標(biāo)，尤其是要科學(xué)確定流動資金占用額，為做好流動資金管理工作提供良好的條件。

內(nèi)部控制工作對于行政事業(yè)單位的規(guī)范化建設(shè)有著重要的作用，在開展內(nèi)控建設(shè)時，要將流動資金管理作為重點(diǎn)內(nèi)容，明確管理責(zé)任，切實(shí)解決在流動資金管理過程中存在的問題。行政事業(yè)單位要構(gòu)建適合流動資金管理的體制機(jī)制，不能讓財務(wù)部門單打獨(dú)斗，要形成各職能科室齊抓共管的良好局面。

（四）做好資金全過程管控監(jiān)督

行政事業(yè)單位要對資金進(jìn)行全過程控制，讓各項(xiàng)資金處在嚴(yán)密的管控中，減少資金運(yùn)行的風(fēng)險。

第一，要切實(shí)做好內(nèi)部控制工作。行政事業(yè)單位要將內(nèi)控工作開展到位，尤其是在資金管理工作中，要將不相容職務(wù)相分離原則貫徹落實(shí)到位，制定清晰明了的崗位職責(zé)，準(zhǔn)確掌握資金底數(shù)，并按照要求開展資金盤點(diǎn)工作，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)資金管理制度，做到資金管理規(guī)范有序。要建立科學(xué)的往來賬款管理制度，準(zhǔn)確掌握往來賬款底數(shù)，并進(jìn)行定期對賬，同時要對往來賬款的各種信息進(jìn)行詳細(xì)統(tǒng)計，建立往來賬款分類管理制度，重點(diǎn)關(guān)注賬齡較長的賬款，防止出現(xiàn)廉政風(fēng)險。

第二，要開展經(jīng)常性的監(jiān)督檢查工作。上級單位在按照要求開展各種監(jiān)督檢查工作時，要積極配合上級部門開展工作，對于檢查出來的問題，要及時整改到位，并建章立制，做到防微杜漸。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，應(yīng)將更多的科學(xué)手段應(yīng)用到監(jiān)督檢查工作中，上級單位采用大數(shù)據(jù)技術(shù)等科技手段能夠及時監(jiān)控到資金的流向和使用情況，對于可能存在問題的，及時進(jìn)行預(yù)警，必要時進(jìn)行實(shí)地檢查。行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)也要開展經(jīng)常性的監(jiān)督檢查工作，可以通過對資金使用情況進(jìn)行定期進(jìn)行檢查，來確保資金的安全。

第三，資金管理要在陽光下運(yùn)行。行政事業(yè)單位要將財務(wù)公開工作開展到位，及時對資金收支情況進(jìn)行公示，保障干部職工的知情權(quán)。并且要將財務(wù)公開情況作為財務(wù)考核的重要內(nèi)容，并形成制度，必要時聘請第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查，改善監(jiān)督工作的效果。

（五）做好資金內(nèi)控管理

行政事業(yè)單位要扎實(shí)做好資金管理的內(nèi)控工作，依法依規(guī)進(jìn)行資金管理。要合理設(shè)置資金管理崗位，對各項(xiàng)資金管理制度進(jìn)行修改完善。對于各種廉政風(fēng)險點(diǎn)和在內(nèi)控工作中發(fā)現(xiàn)的資金管理問題，要由專門的審計人員進(jìn)行分析評估，如果條件允許，也可以聘請第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計監(jiān)督。

要規(guī)范開展資金收支業(yè)務(wù)，資金收入管理涉及很多環(huán)節(jié)，在合同訂立階段就要對款項(xiàng)收取的相關(guān)事項(xiàng)做出規(guī)定，并從合同簽訂、發(fā)票管理和款項(xiàng)繳存等方面嚴(yán)格落實(shí)不相容崗位相分離的原則。同時還要對資金支出進(jìn)行嚴(yán)格審批，認(rèn)真執(zhí)行經(jīng)費(fèi)支出管理辦法，對資金審批流程不斷進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步明確資金審批權(quán)限。行政事業(yè)單位要明確完善“三重一大”事項(xiàng)的各項(xiàng)制度，重點(diǎn)是資金管理和物品采購等制度。此外，還要做好庫存現(xiàn)金的管理工作，嚴(yán)格按照資金管理辦法的規(guī)定，將庫存資金管理到位。

五、結(jié)束語

綜上所述，資金管理工作對于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著重要的意義，行政事業(yè)單位要提高對資金管理重要性的認(rèn)識。當(dāng)前時期，在行政事業(yè)單位資金管理中存在一些問題，對這些問題要給予足夠的重視，以便加快行政事業(yè)單位改革的步伐，構(gòu)建科學(xué)有序的資金管理制度。除此之外，還要深化改革，建立規(guī)范的預(yù)算管理制度，以發(fā)揮預(yù)算在資金管理中的作用，同時要嚴(yán)格審批各項(xiàng)資金支出，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，堅決防止違規(guī)問題的出現(xiàn)，為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。