彭向國(guó)

［摘 要］會(huì)計(jì)師事務(wù)所在工作過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)防控不足屬于較為常見(jiàn)的問(wèn)題，這一問(wèn)題出現(xiàn)后，會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心工作產(chǎn)生直接影響。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)防范工作仍有較大的完善空間，會(huì)在一定程度上阻礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的良好開(kāi)展，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)該工作的重視?；诖?，文章從會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和特征入手，分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，提出幾點(diǎn)防范對(duì)策，希望為會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員提供參考，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作進(jìn)行不斷優(yōu)化改進(jìn)，提升審計(jì)工作開(kāi)展水平。

［關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.16.012

［中圖分類(lèi)號(hào)］F233；F239［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194（2023）16-0037-03

0? ? ?引 言

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是從第三方角度向企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告的機(jī)構(gòu)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)維護(hù)中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展意義重大。與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式不同，審計(jì)工作實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性較強(qiáng)。從事審計(jì)工作的專(zhuān)員屬于審計(jì)工作的主體，在審計(jì)工作開(kāi)展環(huán)節(jié)，通常會(huì)面臨各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，若想保證審計(jì)工作質(zhì)量，應(yīng)重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。

1? ? ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1? ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在概念界定上主要分為兩種。一是狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)，受到審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)信息影響，在審計(jì)時(shí)沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使最終獲得的審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不符，從而導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)不合理引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。該類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)通常由兩方面因素構(gòu)成，一方面是審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是審計(jì)工作質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，以上風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是信息不對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法掌握準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，從而使審計(jì)工作過(guò)于被動(dòng)。二是廣義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其中包含狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還包含因?qū)徲?jì)單位經(jīng)營(yíng)管理不科學(xué)而引發(fā)的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)失敗風(fēng)險(xiǎn)，其會(huì)直接影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)果，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)環(huán)節(jié)需要結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)規(guī)范，執(zhí)行審計(jì)程序，避免承擔(dān)連帶責(zé)任。

1.2? ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征

首先，客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，無(wú)法將其完全消除，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范難度較大。審計(jì)工作較為復(fù)雜，會(huì)涉及較多審計(jì)方法及內(nèi)容，特別是面對(duì)較大樣本容量時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常會(huì)選擇抽樣審計(jì)的方式，因而會(huì)出現(xiàn)較多不確定因素，當(dāng)抽樣審計(jì)與實(shí)際情況差異較大時(shí)，會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響［1］。因此，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法完全將抽樣誤差因素消除，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀性的主要體現(xiàn)。其次，復(fù)雜性?，F(xiàn)階段，審計(jì)工作日漸復(fù)雜，逐漸具有顯著的復(fù)雜性。由于審計(jì)工作中涉及的主體較多，審計(jì)工作會(huì)受到各類(lèi)不確定性因素影響，具有較強(qiáng)的不確定性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷產(chǎn)生。若想應(yīng)對(duì)由復(fù)雜性產(chǎn)生的影響，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)單位良好配合，將潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素有效消除。最后，潛在性。審計(jì)責(zé)任在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析中處于重要地位，審計(jì)人員按照審計(jì)單位提供的信息獲得審計(jì)結(jié)論，如果與審計(jì)單位實(shí)際存在偏差，即使并未引發(fā)不良后果，也會(huì)使?jié)撛趯徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)因素有所增加。審計(jì)問(wèn)題暴露后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，這種潛在性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件跨度較大，且不易發(fā)現(xiàn)，因此應(yīng)在審計(jì)工作中加以重視。

2? ? ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

2.1? ?組織形式不合理

當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)獨(dú)立性不夠。合伙制與有限責(zé)任制屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所常見(jiàn)的兩種組織形式，其中有限責(zé)任制占比較大，在具體工作環(huán)節(jié)很容易受到客戶(hù)單位影響，使得審計(jì)工作不具備公平性。在審計(jì)工作開(kāi)展環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不會(huì)承擔(dān)較高的風(fēng)險(xiǎn)，這種情況使會(huì)計(jì)師不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，未能積極開(kāi)展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，存在制度不完善的問(wèn)題，并未將人員責(zé)任制度落到實(shí)處，對(duì)于復(fù)核程序也只停留在表面，未深入問(wèn)題實(shí)質(zhì)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2? ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面

一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，由于對(duì)審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境和財(cái)務(wù)狀況等了解不夠深入，出現(xiàn)了審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)的情況，嚴(yán)重影響到審計(jì)工作的安全性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)全面共享內(nèi)部信息，能夠有效降低事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不過(guò)一些事務(wù)所在信息溝通與共享上缺乏重視，未形成良好的實(shí)施辦法，導(dǎo)致在信息獲取和應(yīng)用上難度較大，大大提升了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

2.3? ?人員能力不足

受審計(jì)工作性質(zhì)影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作人員需要擁有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)能力，同時(shí)還應(yīng)具有較強(qiáng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防控能力。但是，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為節(jié)省成本，往往只有幾名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，較多人員并未獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格，大多人員并未達(dá)到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，一部分人員由于自身能力不足，未能按照客戶(hù)要求有效處理問(wèn)題，也無(wú)法有效識(shí)別審計(jì)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所并未將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題放在重要位置，為獲得更高的業(yè)績(jī)往往忽略審計(jì)質(zhì)量，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。在績(jī)效考核方面，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定了相應(yīng)的績(jī)效考核體系，但在行業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核體系上未形成統(tǒng)一的規(guī)范，在這種情況下無(wú)法進(jìn)行人員風(fēng)險(xiǎn)防控情況的績(jī)效考核，影響到風(fēng)險(xiǎn)防控的進(jìn)一步改進(jìn)。

2.4? ?審計(jì)工作質(zhì)量不佳

一些被審計(jì)單位缺乏正確的經(jīng)營(yíng)價(jià)值觀，在日常經(jīng)營(yíng)中存在舞弊行為，產(chǎn)生了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)一些企業(yè)竄改資料的手法高明，導(dǎo)致工作人員不易察覺(jué)，增加了審計(jì)工作的難度，進(jìn)而會(huì)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量產(chǎn)生影響。此外，在現(xiàn)代化審計(jì)開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目更加多樣化與復(fù)雜化，給審計(jì)工作帶來(lái)較大壓力，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加上一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作中應(yīng)用的常規(guī)性手段會(huì)受到工作本身的限制，未能有效識(shí)別出所有財(cái)務(wù)錯(cuò)誤，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不佳，最終出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響到會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的最終效果。

3? ? ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

3.1? ?優(yōu)化審計(jì)組織形式

通過(guò)形成更加科學(xué)的審計(jì)組織形式，能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中需要重點(diǎn)對(duì)審計(jì)組織形式進(jìn)行優(yōu)化。第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要重點(diǎn)優(yōu)化審計(jì)組織形式，重點(diǎn)識(shí)別各審計(jì)環(huán)節(jié)潛在的問(wèn)題，進(jìn)一步提升審計(jì)工作質(zhì)量，特別是應(yīng)避免出現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的問(wèn)題。在開(kāi)展審計(jì)工作前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要做好分析工作，實(shí)施獨(dú)立性評(píng)價(jià)，評(píng)估審計(jì)單位對(duì)審計(jì)過(guò)程產(chǎn)生的影響，從而有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，優(yōu)化審計(jì)管理工作制度，將以往的有限責(zé)任制轉(zhuǎn)變?yōu)楹匣镏?，不斷提升審?jì)工作質(zhì)量。相比傳統(tǒng)有限責(zé)任制，合伙制形式能夠有效轉(zhuǎn)變工作方法，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠獲得更強(qiáng)的審計(jì)結(jié)果執(zhí)行力，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在組織形式創(chuàng)新融合下，滿(mǎn)足審計(jì)需求，如通過(guò)特殊普通合伙制模式，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，所有風(fēng)險(xiǎn)由違規(guī)簽字合伙人承擔(dān)，這樣既能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)概率，還能有效分散審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，突出合作模式創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)［2］。第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估人員勝任力，確保工作人員滿(mǎn)足崗位及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，通過(guò)加強(qiáng)人員培養(yǎng)，提升人員專(zhuān)業(yè)水平，將審計(jì)環(huán)節(jié)人為干擾風(fēng)險(xiǎn)降至最低，構(gòu)建出更加專(zhuān)業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

3.2? ?注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

通常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)環(huán)節(jié)會(huì)存在較多風(fēng)險(xiǎn)，為有效防止這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，準(zhǔn)確識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并實(shí)施有效應(yīng)對(duì)，從而不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)全面了解被審計(jì)單位，結(jié)合相似案例及自身管理經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)制訂審查規(guī)劃方案，通過(guò)有效的審計(jì)方法開(kāi)展審計(jì)工作，還應(yīng)與審計(jì)單位進(jìn)行深入交流。在會(huì)計(jì)師審計(jì)工作中，如果存在信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，會(huì)對(duì)審計(jì)工作順利開(kāi)展造成嚴(yán)重影響，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行深入交流，明確審計(jì)重點(diǎn)、流程與范圍，全面提升審計(jì)工作質(zhì)量與工作效益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)構(gòu)建完善的信息溝通機(jī)制，形成良好的內(nèi)部信息溝通渠道，實(shí)現(xiàn)信息無(wú)障礙傳遞，使審計(jì)人員在交流的同時(shí)，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3? ?強(qiáng)化人才培養(yǎng)

第一，提升合伙人對(duì)人才培養(yǎng)的重視程度。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展過(guò)程中，人才是基礎(chǔ)所在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所若想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)不斷提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力與發(fā)展實(shí)力，在行業(yè)中發(fā)揮出代表作用，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)注重高素質(zhì)人才的培養(yǎng)［3］。第二，建立人才培養(yǎng)專(zhuān)項(xiàng)基金。人才培養(yǎng)需要經(jīng)費(fèi)支持，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可從利潤(rùn)中劃分出一部分資金作為教育基金，用于開(kāi)展人才培養(yǎng)工作，并嚴(yán)格規(guī)定這部分資金不可作其他用途。第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)組建與自身發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)的人才隊(duì)伍，鼓勵(lì)高水平人才積極參與行業(yè)高端人才選拔，主動(dòng)學(xué)習(xí)行業(yè)新方法與新技術(shù)，開(kāi)展內(nèi)部人員培訓(xùn)工作等。對(duì)于中等水平人才，應(yīng)鼓勵(lì)其考取相關(guān)等級(jí)證書(shū)，為其提供參與行業(yè)、事務(wù)所內(nèi)部培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，以此不斷增強(qiáng)人才工作能力。對(duì)于初級(jí)員工，會(huì)計(jì)師事務(wù)所同樣應(yīng)鼓勵(lì)其考取相關(guān)證書(shū)，并激勵(lì)其積極參與各項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)。通過(guò)傳幫帶和老帶新的方式，強(qiáng)化各環(huán)節(jié)的交流溝通，若人員獲得明顯進(jìn)步，應(yīng)給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，強(qiáng)化其不斷進(jìn)步的動(dòng)力。該獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)在職位晉升、薪酬福利、績(jī)效考核等方面有所體現(xiàn)，以此使人員更加穩(wěn)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人才不斷成長(zhǎng)，有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)行發(fā)展，并有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力及風(fēng)險(xiǎn)防控能力，能夠在提升事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，促使其實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

3.4? ?強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制

會(huì)計(jì)師事務(wù)所若想不斷提升審計(jì)質(zhì)量，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重點(diǎn)做好審計(jì)質(zhì)量控制工作。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以質(zhì)量為導(dǎo)向，建立審計(jì)工作制度，嚴(yán)格根據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)要求開(kāi)展審計(jì)工作，獲得更加公平、合理的審計(jì)結(jié)果，避免因操作不當(dāng)而出現(xiàn)違法行為［4］。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在質(zhì)量控制建設(shè)中納入多方面要素，包括客戶(hù)關(guān)系、職業(yè)道德、人力資源、業(yè)務(wù)監(jiān)管等，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的質(zhì)量控制體系，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要重點(diǎn)建設(shè)復(fù)核體系，通過(guò)這樣的方式確保不同規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有效競(jìng)爭(zhēng)與良好發(fā)展。大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可實(shí)施多層復(fù)核體系，其中包括項(xiàng)目經(jīng)理、質(zhì)控經(jīng)理、外勤主管、項(xiàng)目合伙人、質(zhì)控合伙人等，從而深入、準(zhǔn)確地開(kāi)展復(fù)核工作，增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制效果。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在復(fù)核體系實(shí)施過(guò)程中更應(yīng)強(qiáng)調(diào)三級(jí)以上復(fù)核，由項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理與主管會(huì)計(jì)師共同參與復(fù)核工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可選擇風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式，這種模式的審計(jì)方法相對(duì)合理，可實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。相比以往制度導(dǎo)向的審計(jì)模式，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式能夠在審計(jì)全過(guò)程中貫穿風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)全面分析與規(guī)避客戶(hù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到最小，使審計(jì)人員主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高效開(kāi)展。

3.5? ?改善審計(jì)監(jiān)管環(huán)境

現(xiàn)階段，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展過(guò)程中，改善審計(jì)監(jiān)管環(huán)境是必然選擇。由于審計(jì)環(huán)境會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)監(jiān)管環(huán)境進(jìn)行不斷優(yōu)化，保證自身審計(jì)職能的良好發(fā)揮。第一，構(gòu)建完善的法律法規(guī)體系。法律法規(guī)體系在審計(jì)工作規(guī)劃中發(fā)揮著重要的約束作用，特別是在審計(jì)實(shí)務(wù)中，能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供規(guī)范及指導(dǎo)，防止審計(jì)工作受到不利因素的影響。同時(shí)，通過(guò)法律監(jiān)管作用的良好發(fā)揮，審計(jì)工作更加合法化、合理化。此外，相關(guān)政府部門(mén)也需要發(fā)揮自身監(jiān)管作用，及時(shí)糾治現(xiàn)存審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)責(zé)任加以明確，對(duì)于違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處置，做到有效監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊逃避檢查的行為，使審計(jì)工作更加透明、公正，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)［5］。第二，充分發(fā)揮信息反饋功能，重點(diǎn)監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)人員，通過(guò)審計(jì)檢查與監(jiān)督的有序開(kāi)展，規(guī)范審計(jì)行業(yè)。第三，重點(diǎn)做好自律體系構(gòu)建工作，根據(jù)審計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)與職能，在強(qiáng)化法律約束的同時(shí)，實(shí)施職業(yè)道德約束，強(qiáng)化行業(yè)自律，最大限度防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4? ? ?結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，會(huì)面臨較多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，若想提升審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)自身穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化逐漸深入，會(huì)計(jì)師事務(wù)所改革逐步加快，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展中應(yīng)更加重視內(nèi)部審計(jì)改革，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，對(duì)不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估及預(yù)測(cè)，優(yōu)化內(nèi)部組織形式、強(qiáng)化人才建設(shè)及審計(jì)質(zhì)量控制，不斷提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作良好開(kāi)展。

主要參考文獻(xiàn)

［1］鄭觀清.大數(shù)據(jù)背景下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施探究［J］.中國(guó)市場(chǎng)，2023（3）：194-196.

［2］林佳潔.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究［J］.中國(guó)中小企業(yè)，2022（10）：68-70.

［3］陳家.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施研究［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2022（24）：98-100.

［4］江月琴.淺析大數(shù)據(jù)背景下小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范［J］.商訊，2022（14）：37-40.

［5］吳永立，劉美雪，溫馨.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范對(duì)策［J］.會(huì)計(jì)師，2022（5）：72-74.