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國(guó)有企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理與控制研究

2023-10-26 07:48:03
中國(guó)市場(chǎng) 2023年27期
關(guān)鍵詞:賬款信用用戶

陳 靜

(太原煤炭氣化(集團(tuán))有限責(zé)任公司,山西 太原 030024)

應(yīng)收款項(xiàng)的管理與控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。應(yīng)收款項(xiàng)的管理與控制是否合理和實(shí)施效果將直接影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)狀況。因此,企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收款項(xiàng)管理與控制的重要性,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中重視合理控制應(yīng)收賬款,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作。大多數(shù)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理與控制方面還存在各種問(wèn)題亟須解決,因此,國(guó)有企業(yè)應(yīng)該積極研究有效的措施來(lái)解決這些問(wèn)題。

1 應(yīng)收賬款的含義以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與控制的意義

1.1 對(duì)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的含義的理解

應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)而向購(gòu)買(mǎi)商產(chǎn)品或接受服務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)或在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收的其他雜項(xiàng)費(fèi)用。應(yīng)收賬款主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收費(fèi)用和預(yù)付賬款等。應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn),是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。應(yīng)收賬款是企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售額獲取利潤(rùn)的管理過(guò)程。應(yīng)收賬款管理會(huì)有相關(guān)的管理成本,這種管理成本就是應(yīng)收賬款管理成本。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理成本通??梢苑譃橐韵氯?lèi):一是應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本;二是管理應(yīng)收款項(xiàng)的成本;三是企業(yè)產(chǎn)品賒銷(xiāo)導(dǎo)致?lián)p失的壞賬成本。由于賒銷(xiāo)對(duì)象的各種不確定的因素有可能成為企業(yè)收益虧損點(diǎn)。

1.2 國(guó)有企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理的基本方法

應(yīng)收賬款因交易雙方商業(yè)信用而產(chǎn)生,因此,信用管理就顯得更加重要。企業(yè)迫于市場(chǎng)壓力或?yàn)榱俗非蠖唐谫~面利潤(rùn)而通過(guò)大量賒銷(xiāo)擴(kuò)大銷(xiāo)售,導(dǎo)致應(yīng)收賬款急增。應(yīng)收賬款急增的結(jié)果是:拉大了企業(yè)賬面利潤(rùn)與現(xiàn)金資源差距;增加現(xiàn)金被占用的機(jī)會(huì)成本,不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。一方面,企業(yè)遭受資金利息損失;另一方面,企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要向金融機(jī)構(gòu)借款維護(hù)運(yùn)營(yíng),借款需要支出利息,因此企業(yè)賒銷(xiāo)產(chǎn)品遭受雙重?fù)p失,如這部分現(xiàn)金無(wú)法回收就可能會(huì)失去更好的投資機(jī)會(huì),增加耽誤投資機(jī)會(huì)的成本;貨幣貶值損失。應(yīng)收賬款的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力隨著通貨膨脹率下降,如果數(shù)額巨大則損失嚴(yán)重,這些損失由于歷史成本定價(jià)的原因不能在報(bào)表中得到體現(xiàn),因此,應(yīng)收賬款的管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和控制,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的責(zé)任,年度盤(pán)點(diǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款,制定壞賬核銷(xiāo)管理制度。這些措施保證了企業(yè)應(yīng)收賬款的制度化管理,有利于提高企業(yè)資產(chǎn)的整體質(zhì)量,應(yīng)收款項(xiàng)管理與控制重點(diǎn)在于探索信用管理,當(dāng)前企業(yè)最常見(jiàn)的信用政策制度管理與控制體現(xiàn)在應(yīng)收賬款享受業(yè)務(wù)折扣和現(xiàn)金折扣兩方面。業(yè)務(wù)折扣是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)變化或針對(duì)不同的顧客對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的扣減。為了擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售,提高市場(chǎng)份額,企業(yè)采取多銷(xiāo)低價(jià)的銷(xiāo)售策略,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)扣除業(yè)務(wù)折扣后的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格;現(xiàn)金折扣是企業(yè)為鼓勵(lì)產(chǎn)品或服務(wù)對(duì)象在規(guī)定期限內(nèi)償還應(yīng)收賬款而提供的費(fèi)用減免,現(xiàn)金折扣發(fā)生在賒銷(xiāo)商品和提供服務(wù)的交易中,企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)采用將未扣除現(xiàn)金折扣的金額作為實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng),現(xiàn)金折扣只有在折扣規(guī)定期限內(nèi)付款時(shí)才能被確認(rèn)。

1.3 國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理與控制的重要意義

其一,有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能,全面分析企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)指標(biāo),加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)際回款情況,將即將到期或已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款作為重點(diǎn)管理與控制對(duì)象。企業(yè)應(yīng)收賬款平均回款周期越短,周轉(zhuǎn)率越高,說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收賬款回款速度越快,對(duì)企業(yè)的正常財(cái)務(wù)運(yùn)作有利。因此,完善的企業(yè)應(yīng)收賬款的控制制度有利于提高企業(yè)管理水平。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制,可以有效提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平,從而加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度,保證企業(yè)保持合理的現(xiàn)金流和產(chǎn)品利潤(rùn)。其二,企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制有助于提高企業(yè)的信用等級(jí)。在正常情況下,有效控制企業(yè)應(yīng)收賬款不僅可以優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流,還可以增加企業(yè)資金流動(dòng)性,保證企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量,維持企業(yè)的正常利潤(rùn)。因此,國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制,以促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 產(chǎn)生企業(yè)應(yīng)收賬款的原因分析

應(yīng)收賬款通常是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)的過(guò)程中應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品或服務(wù)的單位或個(gè)人收取的項(xiàng)目費(fèi)用款。目前,大多數(shù)企業(yè)為了自身的發(fā)展,降低企業(yè)相應(yīng)的成本,取得一定的利潤(rùn),最大限度地服務(wù)客戶,都設(shè)立了相應(yīng)的職能部門(mén)專業(yè)管理和控制應(yīng)收賬款。企業(yè)形成應(yīng)收賬款的原因主要有兩方面:其一,搶占市場(chǎng)份額的需要。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),市場(chǎng)上的用戶資源是有限的,而隨著同質(zhì)企業(yè)的增多導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。而每個(gè)企業(yè)都必須在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中利用自己的優(yōu)勢(shì)搶占市場(chǎng)份額,采用賒銷(xiāo)策略,為用戶先提供產(chǎn)品或提供服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)一定的利潤(rùn),因此,企業(yè)賒銷(xiāo)策略對(duì)用戶群體具有一定的吸引力,從而在交易中產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。其二,大多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù),銷(xiāo)售和收款之間存在一定的時(shí)間差距,這個(gè)時(shí)間差距直接產(chǎn)生了企業(yè)應(yīng)收賬款。

3 國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制中存在的問(wèn)題分析

3.1 企業(yè)管理控制制度不健全

3.1.1 企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款預(yù)警提示機(jī)制

國(guó)有企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)通常都會(huì)簽訂合同。用戶在合同期內(nèi)沒(méi)有支付費(fèi)用,雖然有應(yīng)收賬款的合同,但這并不意味企業(yè)管理人員不需要監(jiān)督到期前的應(yīng)收賬款回款工作,因?yàn)槿绻脩粼诤贤趦?nèi),用戶信用發(fā)生變化,突然增加了應(yīng)收賬款的資金風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)需要及時(shí)通過(guò)用戶信用管理收回應(yīng)收賬款。此外,有必要警惕用戶因個(gè)人或企業(yè)管理不善而故意違約,不履行支付應(yīng)收賬款。由于企業(yè)相關(guān)管理者不重視用戶違約問(wèn)題,企業(yè)沒(méi)有建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示制度,導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期后才引起重視。

3.1.2 企業(yè)缺乏有效的應(yīng)收賬款催收管理

企業(yè)未建立應(yīng)收賬款催收管理制度,不能在不同時(shí)間段快速啟動(dòng)應(yīng)收賬款的催收工作。征信人員應(yīng)催收逾期的應(yīng)收賬款,但缺乏專職的催收部門(mén)和人員;如果用戶為企業(yè)提供了付款方案,企業(yè)是否應(yīng)該統(tǒng)一優(yōu)化收款途徑,方便用戶及時(shí)匯款,但企業(yè)一直難以解決這些問(wèn)題。

3.1.3 企業(yè)沒(méi)有建立賬齡定期分析的制度

企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡是逐漸累積變長(zhǎng)的,應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng),收回賬款難度越大,相應(yīng)地會(huì)增加應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。為了更清楚地了解企業(yè)的應(yīng)收賬款情況,企業(yè)對(duì)大額欠款用戶必須對(duì)賬齡進(jìn)行詳細(xì)的分析,否則這部分款項(xiàng)缺乏有效管理基本上是無(wú)法收回的。

3.2 國(guó)有企業(yè)管理層缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的程度越來(lái)越激烈,企業(yè)面臨著更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地生存和發(fā)展,大多數(shù)企業(yè)需要不斷擴(kuò)大市場(chǎng)份額,集中全部精力提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,而忽視了對(duì)企業(yè)用戶實(shí)際信用狀況的全方位了解。企業(yè)采用盲目賒銷(xiāo)產(chǎn)品或提供服務(wù)的方式搶占市場(chǎng)份額,企業(yè)管理者過(guò)于注重賬面利潤(rùn)的提高,而忽視了應(yīng)收賬款的控制,存在給企業(yè)帶來(lái)壞賬損失的可能性,從而造成增加企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 缺乏企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售人員賒銷(xiāo)控制的管理制度

大多數(shù)企業(yè)核對(duì)銷(xiāo)售人員績(jī)效時(shí),通常以實(shí)際銷(xiāo)售額作為主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。但這樣的績(jī)效管理機(jī)制無(wú)法約束企業(yè)銷(xiāo)售人員的賒銷(xiāo)行為。很多銷(xiāo)售人員不顧實(shí)際情況過(guò)度運(yùn)用信用銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)自己的銷(xiāo)售目標(biāo),以獲得企業(yè)高額的銷(xiāo)售提成,但不及時(shí)做好應(yīng)收賬款的后續(xù)工作,企業(yè)還沒(méi)有建立限制銷(xiāo)售人員為了績(jī)效考核泛濫增加企業(yè)應(yīng)收賬款考核指標(biāo),這將導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

3.4 企業(yè)各職能部門(mén)間缺乏內(nèi)部信息有效溝通渠道

一些企業(yè)在實(shí)施應(yīng)收賬款管理與控制過(guò)程中,各職能部門(mén)之間缺乏暢通的溝通渠道,應(yīng)收賬款信息傳遞不及時(shí)。企業(yè)各職能部門(mén)之間保持良好溝通是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。但在國(guó)有企業(yè)管理實(shí)踐中,企業(yè)管理監(jiān)督與控制崗位設(shè)置缺乏合理性,缺乏明確的分工導(dǎo)致各部門(mén)之間信息溝通困難,最終導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制中的問(wèn)題不能得到有效的及時(shí)解決,嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

3.5 企業(yè)缺乏完善的信用管理與控制制度

一些企業(yè)在缺乏完善的產(chǎn)品用戶信用管理與控制機(jī)制的情況下,銷(xiāo)售人員盲目賒銷(xiāo),應(yīng)收賬款增加,這很有可能給企業(yè)帶來(lái)大量的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)有的信用管理與控制制度對(duì)用戶信息了解得不夠詳細(xì)全面、不完整,缺乏全面掌握用戶的基本信息;對(duì)用戶信息的調(diào)查方法過(guò)于簡(jiǎn)單,缺乏靈活性;對(duì)用戶的信用評(píng)級(jí)流于形式,沒(méi)有建立健全的科學(xué)評(píng)價(jià)制度。

3.6 缺乏對(duì)應(yīng)收賬款信息跟蹤和收賬環(huán)節(jié)的管理與控制

企業(yè)設(shè)置應(yīng)收賬款分類(lèi)賬是管理企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效途徑。但是,一些企業(yè)在實(shí)施應(yīng)收賬款管理與控制的過(guò)程中,由于存在賒銷(xiāo)回款差異,因此,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中,應(yīng)定期檢查業(yè)務(wù)往來(lái)管理與控制,明確各自對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)盡的職責(zé)與權(quán)利。企業(yè)雖然設(shè)置應(yīng)收賬款分類(lèi)賬,但后期對(duì)應(yīng)收賬款信息的跟蹤和控制環(huán)節(jié)的不科學(xué),不能及時(shí)協(xié)助企業(yè)有效管理應(yīng)收賬款;一些企業(yè)缺乏專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理與控制,對(duì)一些用戶未能及時(shí)支付相應(yīng)的應(yīng)收賬款,即使企業(yè)把對(duì)賬單通知了對(duì)方,但企業(yè)資金的回收仍然困難。企業(yè)銷(xiāo)售人員賒賬控制方面,雖然企業(yè)管理層加大了應(yīng)收賬款的管理與控制力度,但缺乏有效的監(jiān)督控制方法,應(yīng)收賬款最終成為壞賬,這將給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3.7 應(yīng)收賬款日常監(jiān)督管理缺乏責(zé)任感和緊迫感

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日常工作中,部分管理人員對(duì)應(yīng)收賬款沒(méi)有定期對(duì)賬,這充分體現(xiàn)了企業(yè)應(yīng)收賬款日常監(jiān)督管理中缺乏責(zé)任感和緊迫感,對(duì)賬不及時(shí)的問(wèn)題導(dǎo)致應(yīng)收賬款拖延,當(dāng)企業(yè)想收回應(yīng)收賬款時(shí),有可能要不到應(yīng)收賬款,增加回收風(fēng)險(xiǎn);另外,大多數(shù)企業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款超過(guò)了催收時(shí)間的預(yù)期,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡很長(zhǎng),造成財(cái)務(wù)人員因各種理由拖延支付應(yīng)收賬款時(shí)間,甚至存在惡意不支付的情況,導(dǎo)致失去了對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的主導(dǎo)權(quán),處于被動(dòng)催收的狀態(tài)。

4 國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理與控制的策略

4.1 建立健全的企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制制度

4.1.1 建立定期對(duì)賬的管理制度,維護(hù)應(yīng)收賬款的有效債權(quán)

企業(yè)需要加強(qiáng)定期對(duì)賬管理,要求結(jié)合已建立的用戶信用檔案進(jìn)行管理,為應(yīng)收賬款催收提供信息支持。具體針對(duì)信用等級(jí)高的用戶,可按正常對(duì)賬時(shí)間進(jìn)行對(duì)賬,對(duì)于應(yīng)收賬款信用檔案中信用等級(jí)較低、守信狀況較差的用戶需要加大對(duì)賬頻率。當(dāng)用戶信用發(fā)生重大變化,企業(yè)需要加大對(duì)賬催收力度,通過(guò)對(duì)賬,在維護(hù)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性的同時(shí),讓支付方確認(rèn)應(yīng)收賬款的有效性,企業(yè)應(yīng)維護(hù)應(yīng)收賬款債權(quán)的合法有效性。

4.1.2 建立企業(yè)應(yīng)收賬款定期催收的管理制度

明確應(yīng)收賬款催收人以及催收責(zé)任,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收管理。財(cái)務(wù)部門(mén)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé),對(duì)用戶應(yīng)付賬款數(shù)目信息移交給業(yè)務(wù)部門(mén)。企業(yè)要重視催收應(yīng)收賬款,研究合理的催收方法。企業(yè)落實(shí)催收責(zé)任后,需要共同研究合理的催收方法,做到催收力度松緊有度,根據(jù)企業(yè)催收政策對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理與控制,實(shí)現(xiàn)回收目標(biāo)。企業(yè)根據(jù)合同的性質(zhì)類(lèi)型,可以確定不同的催收過(guò)程。當(dāng)執(zhí)行企業(yè)應(yīng)收賬款催收流程,無(wú)法及時(shí)收回的應(yīng)收賬款可由追債機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收。企業(yè)積極配合專業(yè)的催收機(jī)構(gòu)為企業(yè)應(yīng)收賬款做進(jìn)一步的深度分析,共同確定更有效的催收方法,從而幫助企業(yè)提高應(yīng)收賬款的回收率;當(dāng)多次催收無(wú)效后,企業(yè)可運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)應(yīng)收賬款的合法利益。

4.1.3 國(guó)有企業(yè)要定期開(kāi)展賬齡分析工作

及時(shí)了解應(yīng)收賬款的質(zhì)量是企業(yè)如期收回應(yīng)收賬款的必要準(zhǔn)備工作,定期分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),充分預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化,有針對(duì)性地制定回款對(duì)策,將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)在賬齡分析過(guò)程中將應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)情況列入監(jiān)控表,聯(lián)合信用管理部和財(cái)務(wù)管理部門(mén)隨時(shí)監(jiān)督與控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還需要提前制定并啟動(dòng)使用應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。處置在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中遇到用戶破產(chǎn)或惡意拒付的極端情況,根據(jù)壞賬率客觀存在的事實(shí),由企業(yè)做好承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失的應(yīng)急預(yù)案,因此,應(yīng)完善國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度,一旦確認(rèn)壞賬,可從壞賬準(zhǔn)備金中計(jì)提資金用于損失彌補(bǔ)。

4.2 國(guó)有企業(yè)管理層要重視樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

國(guó)有企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)直接影響著企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制的效果。因此,作為企業(yè)的管理層必須清醒地認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理與控制的重要性,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中要率先樹(shù)立應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),并組織對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面的排查。用戶的應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)與收回賬款的概率呈反比。作為企業(yè)管理層,應(yīng)全面掌握未回收的應(yīng)收賬款數(shù)目,對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行全面分析并落實(shí)跟蹤監(jiān)督責(zé)任。了解企業(yè)逾期的應(yīng)收賬款,分析回收的可能性,以及壞賬程度建立壞賬準(zhǔn)備,單獨(dú)分類(lèi)管理。這樣方便企業(yè)經(jīng)營(yíng)層清晰了解應(yīng)收賬款的情況,準(zhǔn)確判斷應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 建立企業(yè)信息管理系統(tǒng),強(qiáng)化應(yīng)收賬款回收的責(zé)任感

在實(shí)施應(yīng)收賬款管理與控制的過(guò)程中,建立信息管理系統(tǒng)是管理應(yīng)收賬款信息的重要內(nèi)容。高效的信息管理系統(tǒng)能保證各部門(mén)之間暢通信息傳遞渠道,各部門(mén)之間相互監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,共同研究相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。在信息管理與控制制度的基礎(chǔ)上,企業(yè)設(shè)立監(jiān)督管理部門(mén),明確各部門(mén)崗位的職責(zé),有效監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制工作,重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)相關(guān)應(yīng)收賬款信息處理情況。對(duì)應(yīng)收賬款管理與控制時(shí),企業(yè)應(yīng)明確限制銷(xiāo)售人員賒銷(xiāo)的權(quán)力,將應(yīng)收賬款的實(shí)際回收與績(jī)效考核結(jié)果掛鉤,強(qiáng)化銷(xiāo)售崗位參與企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制的責(zé)任感,提高銷(xiāo)售人員回收賬款的積極性。

4.4 加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品用戶的信用管理控制賒銷(xiāo)

做好用戶信用調(diào)查管理是企業(yè)綜合評(píng)估用戶債務(wù)償還能力的前提。企業(yè)事先通過(guò)信用評(píng)估體系了解和掌握用戶的信用狀況,結(jié)合用戶的信用等級(jí)確定賒銷(xiāo)額度。全面收集用戶信用信息,企業(yè)內(nèi)部初步評(píng)估用戶信用狀況。具體可分析用戶近期的財(cái)務(wù)報(bào)表,深入金融機(jī)構(gòu)調(diào)查用戶的銀行信用評(píng)級(jí),也可訪問(wèn)企業(yè)的老客戶獲得用戶的信用狀況。結(jié)合用戶的信用評(píng)級(jí),對(duì)于信用良好的用戶可以給予較大的信用額度;對(duì)于信用不確定的用戶則應(yīng)控制信用額度;對(duì)于信用狀況不佳的用戶應(yīng)堅(jiān)決拒絕賒銷(xiāo)。

4.5 加大企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制的監(jiān)督力度

針對(duì)一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理與控制缺乏監(jiān)督或監(jiān)督不力的現(xiàn)象,要加大應(yīng)收賬款管理與控制的監(jiān)督。對(duì)于用戶應(yīng)收賬款的監(jiān)督,企業(yè)要為每位用戶建立完整的應(yīng)收賬款賬本,記錄每位用戶的信用額度、信用合作關(guān)系等在內(nèi)的基本信息,定期分析判斷用戶的信用狀況。對(duì)于企業(yè)守信用的用戶,重點(diǎn)關(guān)注信用變化,企業(yè)應(yīng)根據(jù)用戶的經(jīng)營(yíng)狀況授信額度,避免用戶因經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化而給企業(yè)應(yīng)收賬款造成風(fēng)險(xiǎn)損失;仔細(xì)檢查逐筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中是否存在超額賒銷(xiāo)的現(xiàn)象,密切關(guān)注用戶的信用期限,及時(shí)提醒用戶支付應(yīng)收賬款。

4.6 靈活運(yùn)用企業(yè)回收賬款政策區(qū)別對(duì)待用戶處理

企業(yè)實(shí)施應(yīng)收賬款管理與控制政策,在執(zhí)行的過(guò)程中要結(jié)合客戶情況,靈活運(yùn)用收款政策,根據(jù)不同情況區(qū)別對(duì)待用戶應(yīng)收賬款,有針對(duì)性地實(shí)施企業(yè)的回收款項(xiàng)政策。對(duì)應(yīng)收賬款回收緩慢的客戶,應(yīng)限制提供產(chǎn)品或服務(wù);對(duì)于長(zhǎng)時(shí)期沒(méi)有支付應(yīng)收賬款的用戶要堅(jiān)決拒絕再次提供產(chǎn)品或服務(wù),并應(yīng)加大催收應(yīng)收賬款的力度;對(duì)有支付應(yīng)收賬款能力的用戶長(zhǎng)期違約未支付應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)在有效的法定期限內(nèi)選擇法律途徑追繳應(yīng)收賬款;對(duì)于面臨破產(chǎn)的用戶,企業(yè)可以給予用戶人文關(guān)懷,適當(dāng)減免部分應(yīng)收賬款。

4.7 企業(yè)要重視信息化建設(shè),建立科學(xué)的信息管理系統(tǒng),自覺(jué)履行應(yīng)收賬款職責(zé)

應(yīng)收賬款的管理與控制不只是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的責(zé)任,而是各職能部門(mén)應(yīng)履行的共同責(zé)任。在實(shí)施應(yīng)收賬款管理與控制的過(guò)程中應(yīng)重視運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù),完善應(yīng)收賬款信息化管理系統(tǒng)建設(shè),為財(cái)務(wù)部門(mén)和其他職能部門(mén)、部門(mén)與部門(mén)之間保持信息暢通。通過(guò)信息管理與控制系統(tǒng)進(jìn)一步明確各職能部門(mén)的職責(zé),強(qiáng)化應(yīng)收賬款信息管理與控制的責(zé)任。

5 結(jié)論

綜上所述,企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)而變得更加激烈。企業(yè)為了在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中取得生存優(yōu)勢(shì),不得不想方設(shè)法搶占市場(chǎng)份額。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來(lái)自產(chǎn)品銷(xiāo)售,大多數(shù)企業(yè)采用賒銷(xiāo)的方式擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)量的同時(shí)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。因此,企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制,目的是降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只要能夠清醒地認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理與控制的重要性,并能夠結(jié)合用戶實(shí)際有針對(duì)性地采取有效措施予以解決相關(guān)問(wèn)題,應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是可控的。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制也是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用的重要體現(xiàn)。

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