薄 艷

(太原煤炭氣化(集團(tuán))有限責(zé)任公司，山西 太原 030006)

1 企業(yè)內(nèi)部控制及資金管理特質(zhì)性分析

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制特質(zhì)性分析

內(nèi)部控制是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過采取一系列制度和措施達(dá)到保護(hù)自身資源、遵守法律法規(guī)、完成業(yè)務(wù)目標(biāo)并提高效率的目的。有效的內(nèi)部控制可以保護(hù)組織利益和聲譽(yù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的可靠性，進(jìn)而增強(qiáng)投資者、客戶、員工和供應(yīng)商的信心。

(1)內(nèi)部控制基本內(nèi)容。內(nèi)部控制分為企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制。企業(yè)層面包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)有重大影響，且與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)管直接相關(guān)的控制。業(yè)務(wù)層面包括資金、采購、資產(chǎn)、銷售、研發(fā)、工程、擔(dān)保、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的控制。

(2)內(nèi)部控制方法。根據(jù)內(nèi)部控制目的不同，可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩大類。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為保證會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確性、完整性和可靠性而采取的一系列制度、程序和措施。其目的是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、合法性和準(zhǔn)確性。管理控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、科學(xué)管理、有效控制風(fēng)險(xiǎn)而采取的一系列制度、程序和措施。其目的是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保資源有效配置和利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

1.2 國(guó)有企業(yè)資金管理特質(zhì)性分析

充足的資金是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力創(chuàng)造效益的物質(zhì)基礎(chǔ)，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支持，相反，資金短缺是制約企業(yè)發(fā)展的最大障礙。因此，國(guó)有企業(yè)要重視資金管理。

(1)企業(yè)資金管理原則。資金管理原則包括資金籌措原則、資金流動(dòng)原則、風(fēng)險(xiǎn)控制原則、盈利增長(zhǎng)原則。資金籌措原則是根據(jù)企業(yè)自身資金情況和資本結(jié)構(gòu)，通過投融資等方式籌措資金，滿足企業(yè)成長(zhǎng)和擴(kuò)張需求。資金流動(dòng)原則是根據(jù)資金流動(dòng)和周轉(zhuǎn)情況，合理規(guī)劃資金運(yùn)作，保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。風(fēng)險(xiǎn)控制原則是根據(jù)企業(yè)自身情況和市場(chǎng)變化，分析、識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)措施控制、減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。盈利增長(zhǎng)原則是企業(yè)在資金管理中關(guān)注盈利增長(zhǎng)，通過合理配置和使用資金，提高資產(chǎn)規(guī)模和效益水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

(2)國(guó)有企業(yè)資金管理模式。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)需求選擇合適的資金管理模式，確保資金管理合規(guī)性和安全性，最大限度保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全和可持續(xù)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)資金管理主要有以下四種模式：①集中管理模式。該模式下，國(guó)有企業(yè)將所有資金收付集中化管理，實(shí)行集中授權(quán)審批制度，由專門的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)企業(yè)所有資金使用及決策。②分散式管理模式。該模式下，國(guó)有企業(yè)將不同部門的資金分別管理，各部門相對(duì)獨(dú)立，能夠更加靈活、快速調(diào)整資金安排。③經(jīng)營(yíng)性資金和非經(jīng)營(yíng)性資金分開管理模式。該模式下，國(guó)有企業(yè)把企業(yè)運(yùn)營(yíng)所需的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金和其他非經(jīng)營(yíng)性資金分類管理，對(duì)不同類別的資金進(jìn)行不同管理和使用。④信息化管理模式。該模式下，國(guó)有企業(yè)廣泛運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段對(duì)資金流向進(jìn)行監(jiān)控和管控，建立完善的信息化平臺(tái)和數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金全生命周期管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。

2 內(nèi)部控制視角下國(guó)有企業(yè)資金管理控制方式

2.1 基于財(cái)務(wù)預(yù)算方式的國(guó)有企業(yè)資金管理

基于財(cái)務(wù)預(yù)算方式的國(guó)有企業(yè)資金管理，是指在預(yù)算編制、執(zhí)行和分析各階段對(duì)資金使用情況進(jìn)行規(guī)劃和控制。首先，制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等因素，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和未來發(fā)展趨勢(shì)，綜合分析和預(yù)測(cè)企業(yè)收入和支出狀況，并制定相應(yīng)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算。其次，預(yù)算執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。國(guó)有企業(yè)需及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，掌握資金流向和使用情況，控制各項(xiàng)開支、減少損失和浪費(fèi)，確保其合規(guī)性和有效性。再次，編制差異分析報(bào)告。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，編制差異分析報(bào)告，對(duì)收入和支出實(shí)際情況與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，找出差異原因并采取相應(yīng)措施，保證預(yù)算有效執(zhí)行。最后，調(diào)整預(yù)算計(jì)劃。根據(jù)差異分析報(bào)告的結(jié)果，國(guó)有企業(yè)應(yīng)進(jìn)行必要的預(yù)算調(diào)整，以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)變化與市場(chǎng)需求，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和實(shí)際結(jié)果相匹配。

2.2 基于會(huì)計(jì)核算方式的國(guó)有企業(yè)資金管理

基于會(huì)計(jì)核算方式的國(guó)有企業(yè)資金管理，是指在資金收付活動(dòng)、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表制作過程中進(jìn)行管理。主要包括以下五方面內(nèi)容：①成本控制，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)成本進(jìn)行科學(xué)合理控制，將成本和費(fèi)用納入財(cái)務(wù)核算范疇，防止因?yàn)槌杀具^高而導(dǎo)致資金短缺等；②費(fèi)用分?jǐn)偂?guó)有企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)要求，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)?，確保各項(xiàng)費(fèi)用科目的準(zhǔn)確性和可維護(hù)性；③定期對(duì)賬。國(guó)有企業(yè)應(yīng)定期對(duì)賬，檢查資產(chǎn)和負(fù)債賬面余額真實(shí)性和準(zhǔn)確性，避免因賬目不正確帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)；④額度限制。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定和設(shè)定一些資金使用的額度限制和審批流程，對(duì)重點(diǎn)資金使用進(jìn)行監(jiān)管和管理；⑤利潤(rùn)分配。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)原則和法律法規(guī)，將企業(yè)獲得的利潤(rùn)進(jìn)行合理分配，包括彌補(bǔ)以前年度虧損、提取公積金和年度稅后利潤(rùn)分配等。

2.3 基于內(nèi)部審計(jì)方式的國(guó)有企業(yè)資金管理

基于內(nèi)部審計(jì)方式的國(guó)有企業(yè)資金管理，是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、審核和評(píng)估，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正不當(dāng)行為、不合規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)隱患等。主要包括以下五方面內(nèi)容：①內(nèi)控制度建設(shè)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督和控制；②審計(jì)計(jì)劃編制。國(guó)有企業(yè)應(yīng)編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)對(duì)象性質(zhì)和重點(diǎn)以及企業(yè)需求等因素，制訂相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃；③審計(jì)程序設(shè)計(jì)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的審計(jì)程序，具體包括審計(jì)前準(zhǔn)備工作、業(yè)務(wù)流程分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、數(shù)據(jù)抽樣與分析、問題識(shí)別和整改跟蹤等環(huán)節(jié)；④內(nèi)部投訴處理。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部投訴處理機(jī)制，鼓勵(lì)員工或其他有關(guān)人員向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為等問題，確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的透明度和公正性；⑤審計(jì)結(jié)果報(bào)告。國(guó)有企業(yè)應(yīng)在審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，明確問題所在、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相應(yīng)整改措施等。

3 內(nèi)部控制視角下國(guó)有企業(yè)資金管理活動(dòng)現(xiàn)存典型問題

3.1 國(guó)有企業(yè)資金信息化管理落后

國(guó)有企業(yè)借助資金管理軟件，利用現(xiàn)代信息化管理和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金科學(xué)、高效、精確、實(shí)時(shí)管理。然而，在目前信息化技術(shù)快速發(fā)展背景下，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)資金信息化管理程度不高，資金管理模式比較落后，主要表現(xiàn)在：一是信息化管理理念落后。企業(yè)管理層往往對(duì)信息化管理認(rèn)識(shí)和理解不足，缺乏運(yùn)用信息化技術(shù)管理企業(yè)資金的重視和投入，缺乏先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)和技術(shù)支持。二是信息化人才短缺。信息化人才需求量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了目前供給量，缺乏專業(yè)信息化管理復(fù)合型人才，對(duì)于資金信息化管理的規(guī)劃、實(shí)施和維護(hù)存在困難。三是組織結(jié)構(gòu)不合理。大多數(shù)國(guó)有企業(yè)集權(quán)化程度相對(duì)較高，信息流通不暢通，各部門之間信息不對(duì)稱，缺乏有效的信息共享和溝通機(jī)制。

3.2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度包括管理制度和監(jiān)督制度，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生非常大的危害，帶來諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：

第一，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)不完善，相關(guān)流程不夠規(guī)范，造成以下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失：其一，財(cái)務(wù)造假。由于內(nèi)部管理制度缺陷，企業(yè)無法有效掌控其財(cái)務(wù)狀況，容易導(dǎo)致企業(yè)和管理人員有意隱瞞或歪曲財(cái)務(wù)信息，甚至制造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)和投資者信譽(yù)。其二，財(cái)務(wù)浪費(fèi)。由于內(nèi)部管理制度不健全，企業(yè)難以有效掌控其資金狀況、資源流向等，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)作過程中存在較大浪費(fèi)和不必要的煩瑣程序，增加了企業(yè)運(yùn)作費(fèi)用。其三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部管理能力不足，可能導(dǎo)致賬務(wù)失誤、違規(guī)操作、資金安全和管理風(fēng)險(xiǎn)等問題，企業(yè)管理人員若缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)測(cè)能力，也會(huì)面臨一系列名義風(fēng)險(xiǎn)問題。第二，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度不健全。不僅會(huì)帶來企業(yè)自身問題，同時(shí)也將嚴(yán)重影響社會(huì)和國(guó)家利益。一方面，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流于形式。審計(jì)工作往往是為了找出國(guó)有企業(yè)內(nèi)部問題和不足，提供改進(jìn)意見和方案，但有些審計(jì)目的不明確，甚至是“求全責(zé)備”，審計(jì)人員設(shè)定審計(jì)目標(biāo)時(shí)考慮不周，檢查工作過于狹隘；一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為自己對(duì)企業(yè)了解比較深刻，依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)判斷而非審計(jì)結(jié)論向下屬發(fā)號(hào)施令，致使內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性和客觀性；審計(jì)報(bào)告因?yàn)榉N種原因沒有獲得應(yīng)有的回應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)未能有效改進(jìn)問題。另一方面，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不科學(xué)。大多數(shù)企業(yè)沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，依托內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制部門的職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則不合理，內(nèi)部控制缺乏必要的靈活性和可操作性，難以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)和業(yè)務(wù)環(huán)境；內(nèi)部控制范圍過于狹窄或過于寬泛，導(dǎo)致控制措施不完整或不完善，無法發(fā)揮控制的基本作用。

3.3 國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理不完善

國(guó)有企業(yè)預(yù)算在編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)不全面、不到位、不嚴(yán)格，會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下三方面：一是不編制預(yù)算或預(yù)算編制不全面，預(yù)算目標(biāo)不合理，編制方法選擇不當(dāng)，導(dǎo)致預(yù)算可行性和可操作性不足，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。二是預(yù)算執(zhí)行不透明，授權(quán)審批制度隨意，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中的錯(cuò)誤和違規(guī)行為，發(fā)生預(yù)算超支情況，使得預(yù)算失去嚴(yán)肅性和“硬約束”。三是預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不透明，往往達(dá)不到考核的真正目的，使得考核標(biāo)準(zhǔn)難以貼近企業(yè)實(shí)際情況和特點(diǎn)，預(yù)算管理流于形式。

3.4 國(guó)有企業(yè)資金使用效率低下

國(guó)有企業(yè)資金使用結(jié)構(gòu)不合理、資金沉淀現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)導(dǎo)致資金使用效率低下，影響國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展壯大。一是資金使用結(jié)構(gòu)不合理。主要體現(xiàn)在：投資過度導(dǎo)致資金緊張，盲目對(duì)外投資，沒有科學(xué)控制投資規(guī)模，企業(yè)利用短期貸款參與長(zhǎng)期投資，在長(zhǎng)期項(xiàng)目上投入過多，增加了投資的風(fēng)險(xiǎn)和成本，流動(dòng)資金難以維持企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。資金配置不平衡導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金在項(xiàng)目分配上存在不合理現(xiàn)象，缺乏部門溝通，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)分離，資金分散于太多不必要的或者過度的財(cái)務(wù)用途上，使資金流轉(zhuǎn)很難且低效。二是資金沉淀現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)以產(chǎn)銷量為主要績(jī)效指標(biāo)，為了追求銷量，特別是在企業(yè)產(chǎn)品滯銷的情況下，往往毫無選擇地?cái)U(kuò)大銷售范圍，甚至將產(chǎn)品賒銷給一些信用欠佳企業(yè)，雖然擴(kuò)大了銷量，但無法收回貨款，應(yīng)收賬款增加，導(dǎo)致資金在企業(yè)外部沉淀。采購慣例松懈，盲目采購材料或設(shè)備，增加了企業(yè)庫存中占用資金的比例，造成資金在企業(yè)內(nèi)部沉淀。

3.5 國(guó)有企業(yè)融資渠道單一

國(guó)有企業(yè)外部融資主要依靠銀行貸款和發(fā)債。銀行貸款發(fā)放程序相對(duì)簡(jiǎn)單快捷，但是為了取得銀行貸款，國(guó)有企業(yè)需要對(duì)資產(chǎn)實(shí)行抵押、擔(dān)保等，無形中降低了企業(yè)再融資能力，產(chǎn)生隱形融資成本；同時(shí)，要從銀行取得貸款，需向銀行公開國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況，且在今后經(jīng)營(yíng)管理上可能會(huì)受到銀行制約。債券融資雖然可以提高國(guó)有企業(yè)信譽(yù)度，吸引更多投資者的關(guān)注，但發(fā)行債券通常有嚴(yán)格的條件和限制，發(fā)債規(guī)模小，發(fā)債難度大，且發(fā)債成本相對(duì)較高，需要承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)。受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理理念影響，國(guó)有企業(yè)基本不采用其他融資方式，融資渠道比較狹窄、融資能力受限。

4 內(nèi)部控制視角下優(yōu)化國(guó)有企業(yè)資金管理建議與對(duì)策

4.1 建立網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)，創(chuàng)新資金管理模式

國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)信息化技術(shù)變革給企業(yè)帶來的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，積極利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)，通過優(yōu)化管理流程，實(shí)現(xiàn)人工操作向自動(dòng)化、智能化方向的轉(zhuǎn)變，不斷優(yōu)化國(guó)有企業(yè)資金管理模式。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)進(jìn)行信息化平臺(tái)建設(shè)。包括以下三方面：一是建設(shè)資金管理監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，通過管理監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)時(shí)了解企業(yè)資金流動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，以便快速應(yīng)對(duì)和調(diào)整。二是建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估和分析，制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制策略。三是建設(shè)資金決策支持系統(tǒng)，通過決策支持系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)資金決策提供科學(xué)依據(jù)和數(shù)據(jù)支撐，提高決策質(zhì)量和效率。其次，引進(jìn)信息化人才。在建立網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)、實(shí)現(xiàn)資金管理創(chuàng)新過程中，引進(jìn)信息化人才是非常重要的一步，信息化人才可以幫助國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的信息化技術(shù)變革和市場(chǎng)環(huán)境變化，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效管理和提高效率，實(shí)現(xiàn)管理模式和技術(shù)創(chuàng)新。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立信息安全管理體系，對(duì)信息化系統(tǒng)操作人員設(shè)置相應(yīng)用戶權(quán)限、對(duì)信息化平臺(tái)系統(tǒng)設(shè)置加密處理、定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，以保證國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加高效、安全和智能化的資金管理。

4.2 健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理

國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，保障國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，形成具有強(qiáng)大內(nèi)控能力的機(jī)制和模式，有效預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，分析內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)全面分析企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，判斷企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制策略和控制措施；另一方面，制定財(cái)務(wù)管理制度。國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)資金管理制度、預(yù)算管理制度、審計(jì)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部控制制度等，明確資金審批流程及審批權(quán)限，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修訂和完善，不斷提升內(nèi)部控制管理水平。

一方面，根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制專職部門，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在內(nèi)部各部門之間的組織協(xié)調(diào)和日常工作，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)和制定內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督，向董事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在問題，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效實(shí)施和運(yùn)作；另一方面，授予審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力確保其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、流程和操作程序的合法性、合規(guī)性及有效性進(jìn)行審計(jì)，向領(lǐng)導(dǎo)層提供審計(jì)報(bào)告和問題建議等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在問題，提高內(nèi)部審計(jì)效率。

4.3 提升預(yù)算管理水平，發(fā)揮預(yù)算管控作用

預(yù)算管理的內(nèi)容主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，國(guó)有企業(yè)應(yīng)編制科學(xué)合理的年度、月度預(yù)算計(jì)劃，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，通過一系列預(yù)算管理活動(dòng)推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其一，明確預(yù)算編制依據(jù)、內(nèi)容、程序和方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、內(nèi)容全面、程序規(guī)范、方法科學(xué)，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其二，及時(shí)收集和匯總預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)比實(shí)際情況與預(yù)算計(jì)劃的差異和原因，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算執(zhí)行效果。其三，對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行檢查、考核與評(píng)價(jià)，以了解預(yù)算計(jì)劃是否完成，為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和參考，不斷優(yōu)化預(yù)算管理。

4.4 合理規(guī)劃使用資金，提高資金使用效率

國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理規(guī)劃，優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，提高資金周轉(zhuǎn)率，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益提升。

第一，優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)通過對(duì)市場(chǎng)需求、企業(yè)自身實(shí)力、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等多方面因素的研究和分析，結(jié)合投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和收益等因素，科學(xué)確定投資規(guī)模，避免因盲目擴(kuò)張?jiān)斐少Y金浪費(fèi)和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂合理的資金配置計(jì)劃，針對(duì)不同實(shí)際情況制訂不同資金支出和資金收入計(jì)劃，確保各部門資金需求得到滿足。第二，提高資金周轉(zhuǎn)率。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該控制客戶和供應(yīng)商的賬期，通過調(diào)整銷售政策、優(yōu)化客戶結(jié)算流程、規(guī)范供應(yīng)商關(guān)系等方式，采取加快收款和延遲付款方式來提高資金周轉(zhuǎn)率。國(guó)有企業(yè)應(yīng)及時(shí)了解存貨周轉(zhuǎn)情況，加強(qiáng)庫存管理，降低存貨占用資金的比例，提高周轉(zhuǎn)速度，可以采取多種方式，比如定期銷售、開展促銷活動(dòng)等。

4.5 加強(qiáng)銀企戰(zhàn)略合作，積極拓寬融資渠道

國(guó)有企業(yè)可以考慮與國(guó)家開發(fā)銀行等政策性金融機(jī)構(gòu)建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，提供國(guó)家政策性貸款支持；與大型中國(guó)工商銀行等商業(yè)銀行建立授信機(jī)制，確保有暢通的融資渠道。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與銀行的溝通合作，定期與銀行交流，明確融資使用方向，建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，助力國(guó)有企業(yè)更好獲得銀行借款資金支持。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)積極探索多元化融資渠道，包括發(fā)債、股權(quán)融資、租賃等多種融資方式，這些渠道不僅能夠提供更多融資方式，而且能夠增加融資穩(wěn)定性和可持續(xù)性。

5 結(jié)論

企業(yè)資金管理是企業(yè)管理尤其是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。國(guó)有企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制建設(shè)角度出發(fā)，通過建立網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)、創(chuàng)新資金管理模式、健全內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理、提升預(yù)算管理水平、發(fā)揮預(yù)算管控作用、合理規(guī)劃使用資金、提高資金使用效率、加強(qiáng)銀企戰(zhàn)略合作、積極拓寬融資渠道等一系列有效的資金管理活動(dòng)，避免資金浪費(fèi)、提高資金使用效率、防范資金風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有力的資金支持。