黃振雄

（廣東紫金農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，廣東 河源 517400）

一、引言

縣域農(nóng)村商業(yè)銀行在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中市場占有率較高，具有決策流程短、自主性強(qiáng)、靈活度高的特點(diǎn)，人緣地緣優(yōu)勢明顯，但縣域農(nóng)村商業(yè)銀行一般規(guī)模不大，抗風(fēng)險能力較弱，并且身處縣域，難以吸引人才，因而管理水平相對落后，員工隊(duì)伍專業(yè)能力不足。受到近年來經(jīng)濟(jì)下行因素的影響，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展面臨資產(chǎn)質(zhì)量下遷、規(guī)模增速放緩、盈利空間收窄等困境。要想求生存、謀發(fā)展，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行既要積極向外拓展業(yè)務(wù)，又要勇于向內(nèi)尋求變革，通過加強(qiáng)管理達(dá)到提質(zhì)增效的目的。如何做好成本管理，已經(jīng)成為當(dāng)前縣域農(nóng)村商業(yè)銀行向內(nèi)求變的重要課題之一。

二、縣域農(nóng)村商業(yè)銀行加強(qiáng)成本管理的意義

縣域農(nóng)村商業(yè)銀行的成本主要包括營業(yè)支出、業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等。在當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)低迷，市場對未來經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)期轉(zhuǎn)弱的情況下，無論是政府還是企業(yè)，都要過“緊日子”。對于農(nóng)村商業(yè)銀行而言，加強(qiáng)成本管理既是適應(yīng)外部環(huán)境的需要，也是內(nèi)部改革的要求。

一方面，加強(qiáng)成本管理是縣域農(nóng)村商業(yè)銀行適應(yīng)外部環(huán)境變化的需要。隨著我國利率市場化進(jìn)程不斷推進(jìn)，國家減費(fèi)讓利政策的持續(xù)施行，銀行機(jī)構(gòu)“躺著掙錢”的日子已經(jīng)一去不復(fù)返?？h域農(nóng)村商業(yè)銀行只有進(jìn)一步提高成本管理水平，優(yōu)化成本管控手段，提升成本管理質(zhì)效，才能在當(dāng)前環(huán)境下持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營，以較低的成本創(chuàng)造更高的價值，承擔(dān)好服務(wù)當(dāng)?shù)貙?shí)體經(jīng)濟(jì)的責(zé)任。

另一方面，加強(qiáng)成本管理是縣域農(nóng)村商業(yè)銀行向現(xiàn)代金融企業(yè)轉(zhuǎn)型的要求?？茖W(xué)、完善的成本管理機(jī)制是現(xiàn)代金融企業(yè)必須具備的經(jīng)營管理手段。從信用合作社改制為商業(yè)銀行，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行需要“穿新鞋、走新路”，建立健全法人治理體系，提高精細(xì)化管理水平，從過去粗放的成本管理模式向更加精細(xì)、更加有效的全成本管理轉(zhuǎn)變，發(fā)揮成本效能，真正做到對企業(yè)利益相關(guān)者負(fù)責(zé)。

三、縣域農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理中存在的問題

（一）成本管理理念落后

過去，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行搭上了我國經(jīng)濟(jì)高速增長的快車，依靠高利差和快速的規(guī)模增長得到較好發(fā)展。在高速發(fā)展的通道上，成本粗放管理帶來的問題可以通過擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模、增加營業(yè)收入來解決。但是，對高利差和規(guī)模增長的依賴讓縣域農(nóng)村商業(yè)銀行在面對近年外部環(huán)境變化時反應(yīng)滯后，暴露出不少問題。

一是重業(yè)務(wù)發(fā)展輕成本控制。在享受業(yè)務(wù)高速發(fā)展階段帶來的紅利后，業(yè)務(wù)發(fā)展優(yōu)先成了不少縣域農(nóng)村商業(yè)銀行干部員工的共識，業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營管理中相對強(qiáng)勢，常向財務(wù)部門要費(fèi)用支持各類業(yè)務(wù)營銷活動，但卻沒有事先充分研究推動該業(yè)務(wù)發(fā)展的成本與效益是否匹配。一些縣域農(nóng)村商業(yè)銀行為了提高存款規(guī)模，不計成本攬存，只要其他競爭銀行發(fā)行了更高利率的存款產(chǎn)品就立刻跟進(jìn)，沒有分析自己是否有對應(yīng)的資產(chǎn)配置渠道，導(dǎo)致付息成本不斷提高，利差進(jìn)一步縮小。二是成本管理工作統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不足。一些縣域農(nóng)村商業(yè)銀行對成本管理工作缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃，治理層、高管層重視程度不夠，使成本管理工作全部由財務(wù)部門承擔(dān)?？傂衅渌块T不少干部員工認(rèn)為成本管理是財務(wù)部門的事，對成本管理工作不關(guān)心甚至不支持。各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的管理部門怠于編制費(fèi)用計劃，例如，對基建工程缺少規(guī)劃，導(dǎo)致資本性支出突然大幅增加。三是財務(wù)工作重核算、輕管理。大多縣域農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)工作還是以核算為主，對各類經(jīng)濟(jì)活動缺乏先行研判，對業(yè)務(wù)發(fā)展指導(dǎo)性不夠，沒有很好地發(fā)揮參謀助手的作用。四是財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不足。由于地域和平臺的局限性，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行專業(yè)人才儲備不足，財務(wù)管理水平較低，一些縣域農(nóng)村商業(yè)銀行在落實(shí)崗位輪換制度時，沒有考慮人崗匹配（同時也缺乏人才梯隊(duì)），將沒有專業(yè)基礎(chǔ)的員工調(diào)動到財務(wù)部門，導(dǎo)致適應(yīng)期長，即使適應(yīng)后也可能因?yàn)閸徫惠啌Q或者職級晉升離崗，專業(yè)要求高的財務(wù)崗位長期由新手擔(dān)任，導(dǎo)致包括成本管理在內(nèi)的各項(xiàng)財務(wù)管理工作長期不能得到改進(jìn)。

（二）全面預(yù)算控制體系不健全

縣域農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理工作還處于起步階段，通過全面預(yù)算管理控制成本的效果不理想，主要包括以下幾個方面的問題。

一是預(yù)算編制不科學(xué)。即使知道財務(wù)資源有限，各部門也不愿意被削減項(xiàng)目費(fèi)用，這就讓提交到財務(wù)部門的業(yè)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目多、金額也往往過大，甚至包括較多不合理的項(xiàng)目；一些部門對預(yù)算計劃不重視，對歸口管理的必要開支項(xiàng)目缺漏上報。預(yù)算項(xiàng)目提交討論時，還可能出現(xiàn)強(qiáng)勢部門的項(xiàng)目予以保留，“邊緣”部門的項(xiàng)目被削減的情況。這就導(dǎo)致財務(wù)部門在預(yù)算編制過程中處于被動地位，預(yù)算編制的結(jié)果也不符合業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需要。二是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格?？h域農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全，預(yù)算執(zhí)行受到管理者決策影響較大。比較常見的是其他部門以業(yè)務(wù)發(fā)展需要為由，向總行領(lǐng)導(dǎo)尋求支持，對財務(wù)部門施壓，要求調(diào)整預(yù)算。調(diào)整的次數(shù)多了，預(yù)算執(zhí)行便不具有剛性，導(dǎo)致最終決算的數(shù)據(jù)與預(yù)算差異大。三是考核制度不完善。縣域農(nóng)村商業(yè)銀行通常按照省聯(lián)社對本機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)下達(dá)各部門、各支行的考核任務(wù)，對考核體系和方法缺乏更細(xì)致的分析研究，沒有考慮到通過強(qiáng)化一些基礎(chǔ)性工作的考核可以更好地促進(jìn)本行發(fā)展，同時也能達(dá)到省聯(lián)社的考核目的。例如，對預(yù)算控制沒有考核或者考核力度不夠，不能改變預(yù)算對各部門、各支行約束性不強(qiáng)的不利局面。

（三）缺乏有效的成本控制手段

縣域農(nóng)村商業(yè)銀行在成本管理工作中缺乏有效的成本控制手段，表現(xiàn)在以下幾個方面。

一是各類資產(chǎn)管理比較粗放。由于沒有采取有效手段進(jìn)行精細(xì)化管理，浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。例如，購置的電子設(shè)備出現(xiàn)了故障沒有經(jīng)過維修就進(jìn)行報廢、固定資產(chǎn)管理不善導(dǎo)致毀損、日常水電使用沒有節(jié)制等。在崗位交接時沒有按規(guī)定將資產(chǎn)情況納入交接范圍，導(dǎo)致責(zé)任不清，管理混亂。二是存量合同義務(wù)沒有進(jìn)行跟蹤維護(hù)。一些費(fèi)用項(xiàng)目在簽訂合同后，管理部門缺乏主動管理成本的意識，沒有持續(xù)跟蹤維護(hù)，未能按照市場價格的變化跟供應(yīng)商進(jìn)行充分溝通和議價。例如，簽訂的網(wǎng)絡(luò)線路使用費(fèi)用合約期限為5年，第3年供應(yīng)商同質(zhì)服務(wù)的價格已經(jīng)下降了一半，但管理部門沒有及時進(jìn)行議價并簽訂補(bǔ)充協(xié)議，仍然按照以前的合同進(jìn)行付款，造成企業(yè)承擔(dān)了不必要的費(fèi)用支出。三是信息系統(tǒng)建設(shè)相對落后。由于信息系統(tǒng)建設(shè)不及時、不健全，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行許多成本管理相關(guān)工作只能通過手工臺賬的方式進(jìn)行跟蹤管理，既費(fèi)時又費(fèi)力，并且往往還伴隨其他風(fēng)險。例如，缺少資產(chǎn)管理系統(tǒng)，導(dǎo)致資產(chǎn)盤點(diǎn)工作難度大；再如，缺少利率定價系統(tǒng)，導(dǎo)致存貸款利率定價不科學(xué)、不合理，甚至?xí)萑氡粍用つ扛S競爭對手的局面。存款定價隨意會導(dǎo)致付息成本無謂增加，加大資產(chǎn)配置的價格壓力；貸款利率定價隨意，不僅可能無法覆蓋各類成本，還容易滋生道德風(fēng)險。

四、縣域農(nóng)村商業(yè)銀行完善成本管理的對策

（一）將成本管理理念融入公司戰(zhàn)略和企業(yè)文化

縣域農(nóng)村商業(yè)銀行要樹立先進(jìn)的成本管理理念，通過健全公司治理體系，科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略，將成本管理理念與公司戰(zhàn)略相融合，并持續(xù)優(yōu)化管理逐步形成良好的成本管理文化。

一是制定清晰的成本管理戰(zhàn)略?？h域農(nóng)村商業(yè)銀行要有效進(jìn)行成本管理，戰(zhàn)略層面的統(tǒng)領(lǐng)不可忽略?？h域農(nóng)村商業(yè)銀行治理層應(yīng)通盤考慮全行成本管理存在的問題，根據(jù)全行經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況，及時調(diào)整戰(zhàn)略布局，降低成本費(fèi)用，例如，設(shè)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合理成本區(qū)間，通過優(yōu)化網(wǎng)點(diǎn)布局減少運(yùn)營成本，制定減員增效方案降低人工成本、提升產(chǎn)出效能等。二是科學(xué)進(jìn)行激勵與問責(zé)。對于成本管理工作具有貢獻(xiàn)的單位和個人應(yīng)當(dāng)予以正向激勵。對于個人，可以通過“金點(diǎn)子”的形式鼓勵干部員工提出寶貴意見，對可行性強(qiáng)的建議予以采納并獎勵。同時，對于不執(zhí)行總行成本管理政策，或者成本管理工作存在嚴(yán)重不足的單位和個人要嚴(yán)肅問責(zé)并予以通報。通過嚴(yán)明的獎懲傳遞總行的價值導(dǎo)向，有利于塑造良好的成本管理文化。三是加強(qiáng)監(jiān)督與評價。有效的監(jiān)督與評價可以促進(jìn)成本管理工作良性循環(huán)，幫助縣域農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展?？h域農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)定期公開各項(xiàng)成本支出，接受廣大干部員工和群眾的監(jiān)督，讓財務(wù)事項(xiàng)更加透明。建立順暢的內(nèi)外部溝通機(jī)制，確保聽得見基層的聲音，聽得到群眾的意見。通過強(qiáng)化外部約束，促進(jìn)縣域農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)成本費(fèi)用管理，及時整改存在問題。四是建立較為穩(wěn)定的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。人才是最寶貴的資源，一支穩(wěn)定的專業(yè)團(tuán)隊(duì)能夠幫助縣域農(nóng)村商業(yè)銀行更好地進(jìn)行成本管理。要讓人才引得進(jìn)、留得住，就需要打通專業(yè)人員的晉升途徑，優(yōu)化薪酬待遇，用“薪”和“心”獲得專業(yè)人才的忠誠。同時，要注意人才梯隊(duì)的培養(yǎng)，避免由于崗位輪換、職級晉升、代際更替等原因?qū)е鲁霈F(xiàn)崗位人才真空期。

（二）建立科學(xué)、有效的全成本預(yù)算管理體系

全成本預(yù)算管理是縣域農(nóng)村商業(yè)銀行有效進(jìn)行成本管理的有力抓手，可以通過全成本預(yù)算，引導(dǎo)和鼓勵各單位積極參與成本管理，提高預(yù)算的完整性和準(zhǔn)確度，最終實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算控制目標(biāo)。

一是進(jìn)行全面成本預(yù)算?？h域農(nóng)村商業(yè)銀行的成本預(yù)算應(yīng)當(dāng)覆蓋全業(yè)務(wù)單位、全業(yè)務(wù)種類、全費(fèi)用科目?？梢詫?yīng)各個成本支出的科目將預(yù)算分解，將利息支出、中間業(yè)務(wù)支出、業(yè)務(wù)管理費(fèi)用、信用減值損失、稅金等各類成本細(xì)化，逐一制定成本支出計劃，充分分析可行性，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。二是科學(xué)選擇預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方法應(yīng)當(dāng)契合發(fā)展需要，要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化及時調(diào)整，使預(yù)算編制更加科學(xué)、合理、可行。例如，某縣域農(nóng)村商業(yè)銀行因?yàn)榻陜?nèi)外部環(huán)境變化較大，及時將預(yù)算方法由固定預(yù)算調(diào)整為彈性預(yù)算。采用彈性預(yù)算法編制預(yù)算后，以收定支的理念得到了貫徹，對收入與成本支出的關(guān)系處理更加科學(xué)，成本收入比得到了有效控制，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用連續(xù)三年下降，持續(xù)達(dá)成成本控制目標(biāo)。三是通過考核強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。縣域農(nóng)村商業(yè)銀行可以通過優(yōu)化績效考核方案強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力，在考核方案中增加成本控制類的指標(biāo)，如存款付息率、FTP利潤、人工成本效能、預(yù)算執(zhí)行偏離度等，通過對關(guān)鍵指標(biāo)的考核有效進(jìn)行成本管理，以持續(xù)的考核逐漸在全行形成一致的成本管理理念，最終達(dá)到各單位自覺執(zhí)行預(yù)算方案的效果。

（三）構(gòu)建成本精細(xì)化管理機(jī)制

縣域農(nóng)村商業(yè)銀行要持續(xù)改進(jìn)管理模式，逐步建立起精細(xì)化管理的體制機(jī)制，強(qiáng)化、細(xì)化各項(xiàng)成本管理工作。

一是明確職責(zé)分工。無論是戰(zhàn)略制定層面、管理層面還是執(zhí)行層面，都要清晰所在層級在成本管理工作扮演什么角色，有什么權(quán)利和義務(wù)，該做什么具體事項(xiàng)。特別要強(qiáng)調(diào)費(fèi)用歸口管理部門的職責(zé)，例如，如果將廣告費(fèi)歸口到總行辦公室管理，總行辦公室的職責(zé)就應(yīng)當(dāng)包括制定好全年廣告宣傳計劃，明確采購金額、采購方式，做好廣告宣傳投入與效果的評估，充分研究廣告費(fèi)支出的可行性，將這些基礎(chǔ)工作做好后再將費(fèi)用計劃按權(quán)限提交討論審批。二是進(jìn)行全過程管控。成本支出的管理要貫穿事前、事中、事后全過程。事前可以由財務(wù)管理部門組織費(fèi)用歸口管理部門進(jìn)行研討，充分分析成本支出項(xiàng)目的必要性、可行性，形成較為成熟的方案逐級提交審批。在制定方案階段就要精簡項(xiàng)目，節(jié)省預(yù)算，將財務(wù)資源放在最需要的地方。事中主要是加強(qiáng)費(fèi)用的審核把關(guān)，要形成有效的制衡機(jī)制，確保成本支出不造假、不浪費(fèi)，發(fā)現(xiàn)不合理的項(xiàng)目或者環(huán)節(jié)及時糾正，例如，定期對存量合同進(jìn)行維護(hù)，對照市場價格及時進(jìn)行再議價。事后要做好預(yù)結(jié)算的分析，找出形成差異的原因，提出進(jìn)一步改進(jìn)成本控制的措施。三是強(qiáng)化信息系統(tǒng)支撐?？h域農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)高度重視信息系統(tǒng)的建設(shè)和使用，將數(shù)字化工程作為重點(diǎn)戰(zhàn)略，才能趕上數(shù)字時代金融企業(yè)的步伐?？梢猿闪ｉT的信息系統(tǒng)開發(fā)需求小組，加強(qiáng)與省聯(lián)社信息科技團(tuán)隊(duì)的溝通交流，對照省聯(lián)社現(xiàn)有系統(tǒng)和自身實(shí)際業(yè)務(wù)需要，提出開發(fā)需求，借助省聯(lián)社的科技力量逐步建設(shè)完善的信息系統(tǒng)，以較低的成本完成數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在成本管理工作上，可以搭建管理會計信息系統(tǒng)，融合資產(chǎn)負(fù)債管理、指標(biāo)監(jiān)測、定價管理等功能，加速推進(jìn)財務(wù)管理功能從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

五、結(jié)語

綜上所述，面對新形勢，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)切實(shí)提高對成本管理重要性的認(rèn)識，認(rèn)真分析在成本管理工作中存在的不足，采取有效措施進(jìn)一步壓縮各項(xiàng)不必要的成本費(fèi)用，優(yōu)化調(diào)整成本結(jié)構(gòu)，將財務(wù)資源更多地投入促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域，不斷提升管理效能，持續(xù)增強(qiáng)盈利能力。在此基礎(chǔ)上，減費(fèi)讓利，履行好社會責(zé)任，加大對小微企業(yè)、個體工商戶的信貸支持力度，服務(wù)當(dāng)?shù)貙?shí)體經(jīng)濟(jì)，服務(wù)鄉(xiāng)村、社區(qū)，更好地履行地方金融機(jī)構(gòu)的職責(zé)。