蔡心彤

（莆田國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)集團(tuán)有限公司，福建 莆田 351100）

結(jié)合目前的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀做分析可知現(xiàn)金流管理得好壞對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況有顯著影響，而且現(xiàn)金流管理效果是檢驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要參考指標(biāo)?，F(xiàn)金流管理實(shí)踐中存在的問(wèn)題會(huì)對(duì)企業(yè)收益產(chǎn)生不良影響，會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理形成障礙，企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)會(huì)陷入困境。從國(guó)有企業(yè)持續(xù)發(fā)展的角度進(jìn)行思考，現(xiàn)金流是價(jià)值的體現(xiàn)，其在生產(chǎn)和銷(xiāo)售過(guò)程中的有效流動(dòng)對(duì)企業(yè)升值有著非常重要的影響，可以說(shuō)其是企業(yè)升值的核心要素，也是企業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿ΑＲ虼?，立足于現(xiàn)實(shí)情況對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的管理進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)并解決現(xiàn)金流管理實(shí)踐中存在的具體問(wèn)題，這樣，國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流管理能夠更好地服務(wù)于企業(yè)本身的發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流管理概述

在目前的社會(huì)環(huán)境中要科學(xué)部署與實(shí)施企業(yè)現(xiàn)金流管理工作，首先需要對(duì)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流管理工作進(jìn)行明確。現(xiàn)金流管理是指以現(xiàn)金流為管理中心，圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)等構(gòu)筑管理體系，并對(duì)企業(yè)當(dāng)前或者是未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在數(shù)量和時(shí)間安排方面所做的全面的預(yù)測(cè)與計(jì)劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報(bào)告以及分析與評(píng)價(jià)?？偟膩?lái)講，現(xiàn)金流管理通過(guò)平衡現(xiàn)金的流動(dòng)、增減和收益來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造最大化價(jià)值，其能夠?yàn)槠髽I(yè)管理工作構(gòu)筑更加完善的管理體系，其能夠保證國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及發(fā)展安全。

二、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的意義

企業(yè)根據(jù)其在不同階段的運(yùn)營(yíng)特征，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管理，確保企業(yè)有進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)及其基礎(chǔ)上發(fā)展所需要的資金，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)金的流動(dòng)性，提高其營(yíng)運(yùn)效率，才能有效地確保企業(yè)維持生存、正常經(jīng)營(yíng)的需要，否則會(huì)使企業(yè)陷入致命的危機(jī)之中。在國(guó)有企業(yè)管理工作組織實(shí)施的過(guò)程中，之所以要強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流管理，主要是因?yàn)楝F(xiàn)金流管理工作具有突出的現(xiàn)實(shí)意義，其主要表現(xiàn)在以下方面。

首先，現(xiàn)金流管理在增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力方面有顯著價(jià)值。在一般情況下，國(guó)有企業(yè)會(huì)構(gòu)建具有科學(xué)性、合理性的現(xiàn)金流管理體系，該體系在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有比較好的穩(wěn)定性。就現(xiàn)金流管理工作來(lái)看，其涉及的內(nèi)容是比較多的，例如現(xiàn)金流管理分布在企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、經(jīng)營(yíng)等多個(gè)環(huán)節(jié)。在現(xiàn)金流管理實(shí)踐中強(qiáng)調(diào)科學(xué)的方法利用，對(duì)多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)等做深入分析，這樣可以有效地降低現(xiàn)金流動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，保證現(xiàn)金流出和流入相匹配，保證企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)的順暢運(yùn)行，從而提高企業(yè)的運(yùn)行效率。其次，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展?，F(xiàn)金流管理工作能夠?yàn)槠髽I(yè)生存、發(fā)展和構(gòu)建良好信譽(yù)度打好基礎(chǔ)，企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)需要充足的現(xiàn)金流，而且現(xiàn)金流在企業(yè)信譽(yù)度構(gòu)建方面發(fā)揮著重要的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，歷史上破產(chǎn)倒閉的企業(yè)當(dāng)中有80%為盈利企業(yè)，而且不少企業(yè)屬于“壯年猝死”[1]。對(duì)這些企業(yè)的破產(chǎn)倒閉進(jìn)行分析研究發(fā)現(xiàn)之所以會(huì)出現(xiàn)“盈利破產(chǎn)”的情況，一方面是企業(yè)不重視現(xiàn)金流管理工作，從而導(dǎo)致企業(yè)陷入了債務(wù)危機(jī)；另一方面是企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)建設(shè)出現(xiàn)了問(wèn)題，而商業(yè)信譽(yù)問(wèn)題最終也會(huì)引發(fā)現(xiàn)金流危機(jī)。從國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)入手進(jìn)行分析，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流管理可以幫助企業(yè)構(gòu)建良好的生存基礎(chǔ)。

三、國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

在國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流管理問(wèn)題的解決中，要保證問(wèn)題處理得及時(shí)、有效，首先需要對(duì)管理實(shí)踐中存在的問(wèn)題進(jìn)行明確。以國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理為研究對(duì)象展開(kāi)分析，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理的實(shí)際情況做討論，積極總結(jié)現(xiàn)金流管理中存在的問(wèn)題，這對(duì)于針對(duì)性布置與實(shí)施現(xiàn)金流管理方案、策略有顯著意義。以下是結(jié)合實(shí)踐總結(jié)的國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流管理問(wèn)題。

（一）對(duì)現(xiàn)金流管理工作不夠重視

部分國(guó)有企業(yè)管理者片面地認(rèn)為只要企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)，企業(yè)現(xiàn)金流便會(huì)有所增加，因此，在實(shí)踐中會(huì)盲目地追求企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，而且會(huì)忽略對(duì)現(xiàn)金流安全和流動(dòng)性的關(guān)注。因?yàn)槠髽I(yè)的現(xiàn)金流和企業(yè)利潤(rùn)在計(jì)算方法、使用方面存在著顯著差異，而且企業(yè)利潤(rùn)實(shí)際上所反映的是企業(yè)的賬面業(yè)績(jī)。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、其他業(yè)務(wù)的收入以及營(yíng)業(yè)外的收入增加均會(huì)在結(jié)賬后使企業(yè)賬面上的“本年利潤(rùn)”獲得提升，但是收入增加并不意味著企業(yè)現(xiàn)金流的增加，因?yàn)樵谫~面數(shù)據(jù)方面，存在著因?yàn)橘d銷(xiāo)活動(dòng)而存在著“應(yīng)收賬款”以及“其他應(yīng)收款”，企業(yè)如果不能將這些應(yīng)收款及時(shí)的轉(zhuǎn)化為“現(xiàn)金”，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)利潤(rùn)高但是資金匱乏的情況。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，各項(xiàng)活動(dòng)都是離不開(kāi)資金支持的，所以，在資金不充裕的情況下，即使賬面上的利潤(rùn)額比較高，企業(yè)依然會(huì)陷入無(wú)資金可用的情況，如果這種情況長(zhǎng)期存在，企業(yè)會(huì)有爆發(fā)資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)的可能。

（二）缺乏現(xiàn)金流管理計(jì)劃

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，現(xiàn)金流管理缺乏計(jì)劃也是表現(xiàn)得比較突出的問(wèn)題。當(dāng)前，部分企業(yè)在現(xiàn)金流管理的過(guò)程中采用的方法比較簡(jiǎn)單，這些方法僅僅強(qiáng)調(diào)短期現(xiàn)金的流入和流出控制，缺乏對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)算管理。就現(xiàn)金流量預(yù)算管理而言，其指的是企業(yè)基于經(jīng)營(yíng)計(jì)劃而編制的一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的資金流動(dòng)預(yù)測(cè)。在資金流動(dòng)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上對(duì)資金流動(dòng)的安排、控制等工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，這樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理應(yīng)用掌控，如此一來(lái)，資金的規(guī)劃和利用會(huì)更加科學(xué)、合理[2]。對(duì)目前部分企業(yè)的全面預(yù)算管理工作實(shí)施進(jìn)行分析可知在工作執(zhí)行的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)并未與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行協(xié)作，例如，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有和銷(xiāo)售部、市場(chǎng)研發(fā)以及經(jīng)營(yíng)等部門(mén)進(jìn)行工作協(xié)調(diào)，這種情況導(dǎo)致的突出后果是企業(yè)難以準(zhǔn)確跟進(jìn)資金的流動(dòng)情況，所以資金流動(dòng)的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性會(huì)顯著降低，這種情況的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流管理的實(shí)際效果下降?？偟膩?lái)講，在現(xiàn)金流管理工作實(shí)踐中，管理計(jì)劃的缺乏難以對(duì)現(xiàn)金流管理進(jìn)行戰(zhàn)略引導(dǎo)，所以，現(xiàn)金流管理問(wèn)題表現(xiàn)得比較突出。

（三）預(yù)警和監(jiān)督機(jī)制不健全

部分國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流管理工作存在預(yù)警和監(jiān)督機(jī)制不健全的短板。國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)是比較多的，而各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致大量的現(xiàn)金流消耗。從企業(yè)資金安全角度考慮，企業(yè)需要設(shè)置一個(gè)現(xiàn)金流“安全線(xiàn)”，而且要基于“安全線(xiàn)”對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理工作進(jìn)行指導(dǎo)。如果在現(xiàn)金流管理的過(guò)程中出現(xiàn)了企業(yè)現(xiàn)金流低于“安全線(xiàn)”的情況，需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的具體流向等進(jìn)行審核，要對(duì)現(xiàn)金流的規(guī)模等進(jìn)行把控，讓不合理的現(xiàn)金流支出才能夠及時(shí)地被識(shí)別和控制。總體而言，為了起到預(yù)警的作用，需要構(gòu)建預(yù)警體系，同時(shí)還需要基于現(xiàn)金流管理科學(xué)性來(lái)構(gòu)建針對(duì)現(xiàn)金流管理的監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)這些工作的實(shí)施將現(xiàn)金流管理的整體效果提升，這樣，現(xiàn)金流管理實(shí)踐中的問(wèn)題處理效果會(huì)顯著好轉(zhuǎn)。

四、國(guó)有企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流管理的對(duì)策建議

（一）高度重視現(xiàn)金流管理工作

首先，在企業(yè)內(nèi)部積極開(kāi)展現(xiàn)金流管理培訓(xùn)工作。在企業(yè)管理工作執(zhí)行的過(guò)程中，管理者、決策者等之所以會(huì)忽視現(xiàn)金流管理，主要的原因是其認(rèn)為現(xiàn)金流管理不重要，因此，在實(shí)踐中需要基于現(xiàn)金流管理培訓(xùn)來(lái)讓參與培訓(xùn)的人員對(duì)現(xiàn)金流管理有更加深刻的認(rèn)識(shí)。例如，在培訓(xùn)的過(guò)程中需要讓參與培訓(xùn)的人員對(duì)現(xiàn)金流管理的基本概念有所了解，促進(jìn)其認(rèn)知現(xiàn)金流管理更加全面[3]。與此同時(shí)，還要結(jié)合國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流管理的實(shí)踐案例來(lái)對(duì)現(xiàn)金流管理進(jìn)行學(xué)習(xí)和討論，促進(jìn)企業(yè)決策者獲得更加全面的現(xiàn)金流管理認(rèn)知。其次，在企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的組織開(kāi)展中，通過(guò)所案例分析或者是項(xiàng)目落實(shí)的方式對(duì)現(xiàn)金流管理在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中的實(shí)際效果進(jìn)行明確。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，誘發(fā)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的因素是比較多的，例如企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)要素、外部政策因素等。

（二）制訂現(xiàn)金流管理計(jì)劃

首先，現(xiàn)金流管理的流程明確?，F(xiàn)金流管理工作不是一個(gè)單獨(dú)的環(huán)節(jié)，而是滲透在多個(gè)工作步驟中的內(nèi)容，所以，在現(xiàn)金流管理工作開(kāi)展的過(guò)程中，需要結(jié)合實(shí)際情況來(lái)對(duì)管理流程進(jìn)行明確。以目前的實(shí)踐為例，現(xiàn)金流管理主要包括兩個(gè)方面：現(xiàn)金流的流入管理，主要是對(duì)流入的現(xiàn)金進(jìn)行登記，即明確現(xiàn)金的來(lái)源、現(xiàn)金的規(guī)模等。通過(guò)現(xiàn)金流的流入管理可以進(jìn)一步掌握現(xiàn)金流的流入情況[4]；現(xiàn)金流的流出管理，例如現(xiàn)金流的流出申請(qǐng)、流出審核、流出批復(fù)以及現(xiàn)金流流出。在這個(gè)過(guò)程中，現(xiàn)金流的規(guī)模、流出方向、申請(qǐng)人、經(jīng)辦人等都需要做登記?？偟膩?lái)講，對(duì)現(xiàn)金流管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，并對(duì)環(huán)節(jié)責(zé)任等進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，這可以解決現(xiàn)金流管理中隨意性問(wèn)題。其次，需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金回收周期控制。所謂的回收周期指的是從取得客戶(hù)訂單開(kāi)始到收到貨款為止的時(shí)間?，F(xiàn)金回收周期的長(zhǎng)短直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的占用量，而企業(yè)對(duì)現(xiàn)金回收周期實(shí)施有效的控制可以加快資金的回收速度，這樣可以有效地減少營(yíng)運(yùn)資金被占用的情況。該問(wèn)題的解決可以防范和化解企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)投資活動(dòng)能夠順利地開(kāi)展。最后，通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算的方式解決營(yíng)運(yùn)資金被占用問(wèn)題。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血液是營(yíng)運(yùn)資金，其是不能隨意被挪用和占用的。如果營(yíng)運(yùn)資金被企業(yè)或者是其他的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所占用，那么企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，營(yíng)運(yùn)資金勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)缺口，這對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展，尤其是多元化企業(yè)戰(zhàn)略部署和實(shí)施有突出影響。基于此，在實(shí)踐中，企業(yè)需要結(jié)合自身的情況來(lái)做資金的使用計(jì)劃，通過(guò)計(jì)劃落實(shí)來(lái)對(duì)資金的具體用途等進(jìn)行明確，這樣可以減少資金被挪用的現(xiàn)象。另外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中通過(guò)編制預(yù)算的方式來(lái)加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃性，并做現(xiàn)金的有效調(diào)整，這樣可以解決資金被占用的問(wèn)題。

（三）完善預(yù)警及監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的部署和實(shí)施中，完善預(yù)警機(jī)制并做監(jiān)督對(duì)于加強(qiáng)現(xiàn)金流管理實(shí)效也有顯著價(jià)值。就預(yù)警機(jī)制的完善來(lái)看，首先需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建能夠共享的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，該系統(tǒng)的主要作用是進(jìn)行信息匯總，即各個(gè)部門(mén)在工作組織實(shí)施的過(guò)程中需要將本部門(mén)的具體項(xiàng)目使用資金等進(jìn)行明確，并在數(shù)據(jù)系統(tǒng)中上傳相應(yīng)的數(shù)據(jù)。由專(zhuān)門(mén)的統(tǒng)計(jì)人員對(duì)各個(gè)部門(mén)的項(xiàng)目資金情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并形成完整的企業(yè)資金使用賬冊(cè)[5]?；谄髽I(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)防控目的，設(shè)置企業(yè)最低現(xiàn)金流標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合資金使用賬冊(cè)對(duì)比最低現(xiàn)金流標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流規(guī)模小于最低現(xiàn)金流標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候可以啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一方面是嚴(yán)格審批接下來(lái)的項(xiàng)目；另一方面是對(duì)已批復(fù)的項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核，主要是核查項(xiàng)目資金規(guī)模以及資金流動(dòng)方向，同時(shí)評(píng)價(jià)資金價(jià)值等。在具體工作的實(shí)施過(guò)程中，還可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的崗位并配備監(jiān)督人員對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流管理工作對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)安全、經(jīng)營(yíng)效率以及經(jīng)營(yíng)質(zhì)量等均具有顯著的影響，所以企業(yè)在實(shí)踐中應(yīng)高度重視現(xiàn)金流管理工作。本文對(duì)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要意義進(jìn)行了闡述，并對(duì)實(shí)踐中現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，同時(shí)基于現(xiàn)金流管理問(wèn)題提出了具體解決對(duì)策，旨在指導(dǎo)實(shí)踐，提高企業(yè)的資金利用率。