［摘 要］事業(yè)單位作為國家和社會公共服務(wù)領(lǐng)域的重要組成部分，其內(nèi)部控制管理水平直接關(guān)系到國家財政資金的合理使用和事業(yè)單位的有效運作。近年來，國家對事業(yè)單位的內(nèi)控管理提出了更高的要求，但在實際運作中，仍存在許多問題亟待解決?；诖?，本文對事業(yè)單位內(nèi)控管理概念、特點以及優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義進行闡述。其次，針對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，分析目前存在的問題，包括內(nèi)控管理意識不足、內(nèi)控管理機構(gòu)運行不暢、權(quán)力運行制衡機制執(zhí)行不到位等。最后，針對上述問題提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，包括樹立良好的內(nèi)控管理意識、加大內(nèi)控機構(gòu)執(zhí)行力度、保證相關(guān)內(nèi)控機制落實到位等，以期為事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的持續(xù)優(yōu)化提供參考。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制管理；優(yōu)化策略

［中圖分類號］F23文獻標(biāo)志碼：A

在當(dāng)今社會經(jīng)濟發(fā)展的大背景下，事業(yè)單位扮演著越來越重要的角色。然而，隨著組織規(guī)模的擴大和任務(wù)的日益繁重，事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面面臨著諸多挑戰(zhàn)。為提高事業(yè)單位的競爭力，優(yōu)化內(nèi)部控制管理成了迫切需要解決的問題。通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的深入研究，揭示管理中的問題所在，并提出切實可行的優(yōu)化策略，以期為事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的持續(xù)改進貢獻一份力量。

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的相關(guān)概述

1.1 內(nèi)部控制管理的概念

事業(yè)單位內(nèi)控管理作為事業(yè)單位管理的核心，關(guān)乎著單位整體運營的效率和成果。內(nèi)部控制管理是指在事業(yè)單位內(nèi)部建立一套完善的、系統(tǒng)的管理體系，旨在實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，合理利用資源，保障資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益和防范風(fēng)險［1］。該體系主要包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通以及監(jiān)督與評價等五個要素。通過這些要素的相互配合，事業(yè)單位可以確保各項業(yè)務(wù)運作的合規(guī)性、有效性和透明度，使組織在追求發(fā)展目標(biāo)的過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正潛在問題，實現(xiàn)各項工作的穩(wěn)步推進。

1.2 內(nèi)部控制管理的特點

事業(yè)單位內(nèi)控管理具有以下特點。第一，全面性。內(nèi)部控制管理涵蓋事業(yè)單位的各個層面和環(huán)節(jié)，包括組織結(jié)構(gòu)、管理制度、人員配置等，旨在形成一個系統(tǒng)性的管理體系。第二，動態(tài)性。隨著事業(yè)單位運作環(huán)境的變化，內(nèi)控管理需要不斷進行調(diào)整和改進，以適應(yīng)新的挑戰(zhàn)和需求。第三，預(yù)防性。內(nèi)部控制管理更多地關(guān)注事前的預(yù)防措施，通過制定合理的制度和流程，能夠降低事業(yè)單位在運作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。其四，可持續(xù)性。內(nèi)部控制管理要求事業(yè)單位在長期的運作過程中，始終關(guān)注內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善，以實現(xiàn)單位的持續(xù)優(yōu)化和提升。通過理解和把握這些特點，有助于事業(yè)單位更好地實施內(nèi)部控制管理，提高組織的整體運營效率。

1.3 優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義

優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理具有重要的意義。第一，優(yōu)化內(nèi)控管理有助于提高事業(yè)單位的管理效率和運作效果。通過完善內(nèi)控體系，可以確保事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)在合規(guī)、有效和透明的環(huán)境下進行，降低不必要的成本損失，進一步提高資源配置的合理性。第二，優(yōu)化內(nèi)控管理有助于強化事業(yè)單位的風(fēng)險防范能力。通過建立健全的風(fēng)險評估和控制機制，事業(yè)單位可以更好地識別、預(yù)防和應(yīng)對潛在的風(fēng)險，以此降低風(fēng)險對單位運作的影響。第三，優(yōu)化內(nèi)部控制管理有助于提高事業(yè)單位的公信力。一個健全的內(nèi)控體系可以增強事業(yè)單位在社會公眾、政府和其他利益相關(guān)方面的信任度，為事業(yè)單位贏得更多的支持和合作機會。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1 內(nèi)部控制管理意識相對不足

事業(yè)單位內(nèi)控意識相對不足，表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)控管理的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)控管理是非核心業(yè)務(wù)，容易忽視其在事業(yè)單位運營中的關(guān)鍵作用。第二，內(nèi)控管理的培訓(xùn)和教育工作相對滯后，導(dǎo)致員工對內(nèi)控管理理念、制度和流程的理解程度不高，難以有效地將內(nèi)控管理理念融入日常工作中。第三，部分事業(yè)單位過于關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展和短期利益，而忽視了內(nèi)控管理對長期發(fā)展和風(fēng)險防范的重要性。第四，有些事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的宣傳力度不夠，員工對于內(nèi)控管理的了解和重視程度有限。

2.2 內(nèi)部控制管理機構(gòu)運行不暢

事業(yè)單位內(nèi)控管理機構(gòu)運行不暢，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分事業(yè)單位內(nèi)控管理機構(gòu)設(shè)置不合理或缺乏獨立性，導(dǎo)致內(nèi)控管理職責(zé)不清晰，難以發(fā)揮有效監(jiān)督和管理作用。第二，內(nèi)部控制管理人員配置不足或素質(zhì)不高，限制了內(nèi)部控制管理機構(gòu)的運行效率和質(zhì)量。第三，內(nèi)部控制管理機構(gòu)與其他部門之間的協(xié)同和溝通不暢，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度和措施難以得到有效執(zhí)行。第四，內(nèi)控管理機構(gòu)在實際運作中可能面臨來自領(lǐng)導(dǎo)層或其他部門的干預(yù)，影響其獨立性和權(quán)威性，不利于內(nèi)部控制管理體系的健全與完善。

2.3 權(quán)力運行制衡機制執(zhí)行不到位

事業(yè)單位內(nèi)部控制權(quán)力運行制衡機制執(zhí)行不到位，體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力分配不均衡，導(dǎo)致個別崗位或部門過度集中權(quán)力，容易滋生腐敗和內(nèi)部風(fēng)險。第二，內(nèi)部制衡機制制定不夠完善，使得權(quán)力運行過程中難以形成有效的制約和平衡。第三，部分事業(yè)單位對于內(nèi)部權(quán)力制衡的執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致制衡機制在實際運作中難以發(fā)揮預(yù)期作用。第四，事業(yè)單位內(nèi)部的信息不對稱和溝通不暢，可能導(dǎo)致對權(quán)力運行中的不當(dāng)行為難以及時發(fā)現(xiàn)并糾正。這些問題使得事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力運行制衡機制難以有效執(zhí)行，不僅會導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險的累積，還會導(dǎo)致事業(yè)單位的運作效率降低。

2.4 制度建設(shè)與制度執(zhí)行脫節(jié)

事業(yè)單位在內(nèi)部控制中，制度建設(shè)與制度執(zhí)行脫節(jié)的問題較為嚴(yán)峻，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分事業(yè)單位在制度建設(shè)上雖然形式完備，但在實際執(zhí)行過程中存在執(zhí)行不力、執(zhí)行不嚴(yán)等問題，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制管理制度難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，部分事業(yè)單位在制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)選擇性執(zhí)行的現(xiàn)象，導(dǎo)致制度執(zhí)行的公平性和權(quán)威性受到挑戰(zhàn)。第三，事業(yè)單位內(nèi)部對內(nèi)部控制管理制度的宣傳和培訓(xùn)不足，使得員工對制度的理解和認(rèn)同度不高，影響了制度執(zhí)行的有效性。第四，部分事業(yè)單位在制度執(zhí)行過程中存在監(jiān)督不到位、問責(zé)不嚴(yán)等現(xiàn)象，導(dǎo)致制度執(zhí)行中的違規(guī)行為難以得到及時糾正。

2.5 預(yù)算控制管理相對薄弱

事業(yè)單位在內(nèi)控工作中還存在預(yù)算控制管理薄弱的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分事業(yè)單位在預(yù)算編制過程中存在制定不合理、過程不透明等問題，導(dǎo)致預(yù)算無法充分體現(xiàn)事業(yè)單位的實際需求，影響預(yù)算控制管理的有效性。第二，部分事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)控和控制手段，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算計劃之間存在較大偏差，以至于無法實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。第三，部分事業(yè)單位在預(yù)算管理中過于注重業(yè)務(wù)發(fā)展和短期經(jīng)濟效益，忽視了長期預(yù)算平衡和風(fēng)險防范的重要性。第四，預(yù)算控制管理中存在信息不對稱和溝通不暢的問題，使得預(yù)算執(zhí)行過程中的問題難以及時發(fā)現(xiàn)和解決。

2.6 單位內(nèi)部人員的溝通不順暢

事業(yè)單位在內(nèi)控過程中，內(nèi)部人員溝通不順暢的問題極為普遍，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分事業(yè)單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，導(dǎo)致各部門之間的溝通成本較高，信息傳遞不暢。第二，內(nèi)部溝通方式和手段不夠多樣化，使得部分員工在溝通過程中感到困難和不便。第三，部分事業(yè)單位內(nèi)部存在權(quán)力斗爭和利益沖突，導(dǎo)致部門之間的信息共享不充分，溝通阻力較大。第四，事業(yè)單位內(nèi)部文化和氛圍對員工的溝通積極性可能產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致溝通過程中的隱性障礙。

3 事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略

3.1 樹立良好的內(nèi)部控制管理意識

為樹立良好的內(nèi)部控制管理意識，事業(yè)單位應(yīng)從以下幾個方面著手。第一，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部控制管理在組織發(fā)展中的重要性，要將其視為提高單位運行效率、防范風(fēng)險和促進持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵［2］。領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持是內(nèi)部控制管理工作的基石，能夠為整個組織樹立正確的價值觀和發(fā)展導(dǎo)向。第二，事業(yè)單位應(yīng)積極宣傳內(nèi)部控制管理的理念，提高全體員工對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識和重視程度。通過舉辦培訓(xùn)班、座談會等形式，讓員工充分了解內(nèi)部控制管理的重要性，明確自己在組織內(nèi)部控制體系中的角色和職責(zé)，從而提高員工的執(zhí)行力和積極性。第三，事業(yè)單位應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制管理制度，確保內(nèi)部控制管理的原則和方法得到有效執(zhí)行。通過制定詳細(xì)的內(nèi)部控制管理規(guī)范和流程，為員工提供明確的操作指南，有助于降低執(zhí)行過程中的誤差和風(fēng)險。第四，事業(yè)單位應(yīng)加強內(nèi)部控制管理的考核和激勵機制。通過設(shè)立合理的考核指標(biāo)和激勵政策，能夠激發(fā)員工遵守內(nèi)部控制管理規(guī)定的積極性，使內(nèi)部控制管理工作得到長足發(fā)展。

3.2 加大內(nèi)部控制機構(gòu)執(zhí)行力度

事業(yè)單位為加大內(nèi)部控制機構(gòu)執(zhí)行力度，應(yīng)從以下幾個方面著手。第一，優(yōu)化內(nèi)部控制管理機構(gòu)設(shè)置，明確各部門職責(zé)，保證內(nèi)部控制管理機構(gòu)具備獨立性和權(quán)威性。這樣就能確保內(nèi)部控制管理機構(gòu)在組織內(nèi)發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和管理作用，為整個內(nèi)部控制體系的優(yōu)化創(chuàng)造條件。第二，事業(yè)單位應(yīng)高度重視內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，通過選拔優(yōu)秀人才、定期培訓(xùn)等方式提高管理人員的綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部控制管理機構(gòu)的運行效率和質(zhì)量得到提升。第三，建立有效的溝通機制，促進內(nèi)部控制管理機構(gòu)與其他部門之間的信息共享和協(xié)作，以確保內(nèi)部控制管理制度和措施在組織內(nèi)得到全面執(zhí)行。第四，加大對內(nèi)部控制管理機構(gòu)的資源和政策的支持。事業(yè)單位應(yīng)為內(nèi)控管理機構(gòu)提供足夠的人力、物力和財力支持，確保其在實際運作中能夠發(fā)揮有效作用，從而提升內(nèi)部控制管理體系的整體運行效能。

3.3 保證相關(guān)內(nèi)控機制落實到位

為實現(xiàn)內(nèi)控機制的全面落實，事業(yè)單位應(yīng)從以下幾個方面著手。第一，明確內(nèi)控管理的目標(biāo)和要求，確保組織內(nèi)部各部門在內(nèi)控管理方面有著清晰的認(rèn)識和方向。這有助于在組織內(nèi)形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制思想和工作標(biāo)準(zhǔn)，為相關(guān)內(nèi)控機制的落實提供指導(dǎo)和支持。第二，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身實際情況，設(shè)計合理的內(nèi)控管理制度和流程，確保其具有可操作性和針對性。同時，定期對內(nèi)控制度和流程進行審查和更新，以適應(yīng)組織發(fā)展和外部環(huán)境的變化，進而保證內(nèi)控機制的持續(xù)有效性。第三，事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)控管理的監(jiān)督檢查制度，定期對內(nèi)控管理工作進行自查和互查，以確保內(nèi)控機制能夠得到有效的執(zhí)行。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，要及時進行整改和完善，避免對內(nèi)控管理體系的正常運行造成影響。此外，加強各部門之間的溝通與協(xié)作，形成良好的內(nèi)控管理氛圍，有助于將內(nèi)控管理理念深入人心，確保相關(guān)內(nèi)控機制落實到位［3］。

3.4 加強制度建設(shè)與制度執(zhí)行的連接

事業(yè)單位為實現(xiàn)制度建設(shè)與制度執(zhí)行連接的目標(biāo)，應(yīng)從以下幾個方面著手。第一，事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時，應(yīng)充分考慮組織實際情況，確保制度具有針對性和可行性。遵循實際工作需求有助于提高制度的實施效果，從而促進內(nèi)部控制管理的優(yōu)化。第二，事業(yè)單位應(yīng)通過各種途徑，如會議、培訓(xùn)班、內(nèi)部通知等，對內(nèi)部控制制度進行全面宣傳和解讀，確保員工對制度有著深入的了解，以此提高制度執(zhí)行的自覺性。第三，事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行定期檢查與評估，對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時進行整改，保證制度得到有效執(zhí)行。通過設(shè)定合理的考核指標(biāo)，激發(fā)員工遵守制度的積極性，進一步提高制度的執(zhí)行效果。第四，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)以身作則，嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，為員工樹立榜樣。同時，加強部門間的協(xié)作與溝通，促進信息共享，形成全員參與制度執(zhí)行的良好氛圍。

3.5 進一步強化預(yù)算控制管理

事業(yè)單位為實現(xiàn)預(yù)算控制管理強化的目標(biāo)，可從以下幾個方面著手。第一，通過制定科學(xué)合理的預(yù)算編制方法和流程，確保預(yù)算能夠充分體現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展需要。同時，制定嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行規(guī)定，確保預(yù)算資金能夠按照既定目標(biāo)進行合理分配和使用。第二，事業(yè)單位應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析，以發(fā)現(xiàn)潛在問題并及時進行整改。通過實施有效的預(yù)算監(jiān)督，可以提高資金使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險。第三，加強預(yù)算信息的公開和溝通，讓員工了解預(yù)算的制定依據(jù)、執(zhí)行情況及相關(guān)政策，有助于提高員工對預(yù)算控制管理工作的認(rèn)同度。通過提高預(yù)算信息透明度，可以增強組織內(nèi)部的信任和合作，促進預(yù)算控制管理工作的順利進行。

3.6 建立健全內(nèi)部信息共享機制

事業(yè)單位為實現(xiàn)內(nèi)部信息共享的目標(biāo)，可嘗試從以下幾個方面著手。第一，搭建統(tǒng)一的內(nèi)部信息平臺。事業(yè)單位應(yīng)充分利用信息技術(shù)手段，搭建一個統(tǒng)一、高效的內(nèi)部信息平臺，以此實現(xiàn)各部門間信息的快速流通和共享。通過內(nèi)部信息平臺的建設(shè)，可以降低信息傳遞的成本和時間，提高組織內(nèi)部的協(xié)同效率。第二，完善內(nèi)部信息共享制度。事業(yè)單位應(yīng)制定具體的信息共享制度和流程，明確各部門在信息共享過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保信息能夠在組織內(nèi)部得到有效傳遞和利用。同時，對于涉及機密和敏感信息的共享，要制定嚴(yán)格的保密措施，防止信息泄露，進一步保障信息的安全。第三，建立內(nèi)部信息共享的監(jiān)督與考核機制。事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)部信息共享情況進行定期檢查和評估，對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時進行整改。通過設(shè)定合理的考核指標(biāo)，激勵員工積極參與信息共享，進一步提高信息資源的利用效率。

4 結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)控管理的優(yōu)化是一個不容忽視的議題。本文從概念、特點、意義、存在的問題以及優(yōu)化策略等方面對事業(yè)單位內(nèi)控管理進行了深入剖析。在當(dāng)前激烈的競爭環(huán)境中，事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)控管理的優(yōu)化問題，逐步完善相關(guān)制度及措施，以提升內(nèi)部控制管理的水平。通過實施有效的優(yōu)化策略，事業(yè)單位能夠提高運營效率，降低運營風(fēng)險，為自身的穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻

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［2］彭智群. 內(nèi)部控制視角下公益性事業(yè)單位預(yù)算管理優(yōu)化研究［J］. 經(jīng)濟與社會發(fā)展研究，2023（4）：182-185.

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［作者簡介］李貝，女，山西長治人，長治市潞州區(qū)水利發(fā)展中心，高級會計師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。