薛瑛

（山西紫金礦業(yè)有限公司，山西 忻州 034302）

在這個(gè)快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)要想立于不敗之地，就應(yīng)建立一套比較完善的內(nèi)部控制體系。那么企業(yè)內(nèi)部控制體系究竟應(yīng)該如何實(shí)施，本文內(nèi)容主要對(duì)企業(yè)通過(guò)建立ERP系統(tǒng)，以建立健全內(nèi)部控制組織、內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等，旨在助力企業(yè)通過(guò)建立ERP系統(tǒng)有效實(shí)施內(nèi)部控制。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

（一）保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵守相關(guān)法律法規(guī)

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制可有效保證其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守相關(guān)法律法規(guī)，免受企業(yè)因違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)給社會(huì)、環(huán)境、員工健康等方面造成難以彌補(bǔ)的危害，企業(yè)因此受到的停產(chǎn)、罰款等的經(jīng)濟(jì)損失，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在合法有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地。

（二）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全

企業(yè)資產(chǎn)安全管理涉及各使用部門及歸口管理部門，以及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，從采購(gòu)、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、銷售等的過(guò)程管理。企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)的質(zhì)量、詢比價(jià)、合同簽訂、合格驗(yàn)收、款項(xiàng)支付等流程審批進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)控，避免業(yè)務(wù)人員采購(gòu)劣質(zhì)資產(chǎn)給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)存貨的存儲(chǔ)入庫(kù)和領(lǐng)用銷售各環(huán)節(jié)的審核、審批進(jìn)行監(jiān)督管理，避免資產(chǎn)在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)流失或價(jià)值的減損風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)高效、合理、安全運(yùn)用。

（三）保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)結(jié)合公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)相關(guān)制度，建立健全適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度并有效實(shí)施，以加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督監(jiān)控，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法有效運(yùn)行，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的失誤及舞弊行為，避免金融、資金風(fēng)險(xiǎn)?？刂萍s束企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)行為，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

（四）有效提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制可以有效監(jiān)督監(jiān)控內(nèi)部各部門各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，規(guī)范業(yè)務(wù)審核、審批流程，促進(jìn)各部門的協(xié)調(diào)配合，避免無(wú)效工作及部門間相互推諉，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理合法有序運(yùn)作，有效提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

二、企業(yè)ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）ERP系統(tǒng)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要載體

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資金資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)性、提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。要使內(nèi)部控制得到有效實(shí)施，能夠更好地將企業(yè)已知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行過(guò)程防范，ERP系統(tǒng)的建設(shè)就非常必要。ERP系統(tǒng)建設(shè)能夠在企業(yè)內(nèi)部建立完善的全流程運(yùn)行體系，將內(nèi)部控制通過(guò)ERP系統(tǒng)內(nèi)嵌于企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程中，能夠更好更有效的在業(yè)務(wù)過(guò)程中及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，ERP系統(tǒng)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要載體。

（二）內(nèi)部控制的主要對(duì)象是ERP系統(tǒng)

企業(yè)日常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部控制的范圍涵蓋所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及管理職責(zé)，通過(guò)對(duì)全流程進(jìn)行管控才能實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和控制。ERP系統(tǒng)貫穿于企業(yè)業(yè)務(wù)全流程，那么對(duì)業(yè)務(wù)流程中的已知可控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制就是對(duì)ERP系統(tǒng)范圍的防控，將業(yè)務(wù)流程中已知可控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在系統(tǒng)中進(jìn)行設(shè)置防控，就是把制衡嵌在流程里，就能夠有效覆蓋內(nèi)部控制的范圍。因此，ERP系統(tǒng)是內(nèi)部控制范圍的主要對(duì)象。

三、企業(yè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）ERP系統(tǒng)的應(yīng)用優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部控制流程

ERP系統(tǒng)的實(shí)施應(yīng)用，使內(nèi)部控制流程實(shí)現(xiàn)部分控制環(huán)節(jié)的自動(dòng)化和信息化，將內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)植入控制流程，并根據(jù)實(shí)時(shí)信息及時(shí)有效地處理異常狀況，程序化的流程及操作運(yùn)行方式，避免因人為操作而出現(xiàn)的弊端，打破了內(nèi)部控制的局限性，優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部控制流程。

（二）ERP系統(tǒng)的應(yīng)用提高了內(nèi)部控制的管理及監(jiān)督效率

ERP系統(tǒng)的實(shí)施應(yīng)用可有效管控采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、資金收支等各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的相互配合和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。并且使企業(yè)各業(yè)務(wù)部門之間能夠?qū)崟r(shí)共享各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確信息，不僅企業(yè)各部門的工作效率可以提升，更重要的是提高了相關(guān)工作的正確率。另外，因其系統(tǒng)高度集成化的特性，有效緩解各部門之間因人為因素的可調(diào)節(jié)導(dǎo)致的矛盾和摩擦，以提高管理及監(jiān)督效率。

（三）ERP系統(tǒng)的應(yīng)用可有效降低內(nèi)部控制成本

ERP系統(tǒng)的實(shí)施應(yīng)運(yùn)有助于內(nèi)部控制對(duì)價(jià)值鏈的有效管理，改善與各業(yè)務(wù)部門、供應(yīng)商及客戶的關(guān)系，進(jìn)而縮短了各業(yè)務(wù)流程的運(yùn)作周期，提高經(jīng)營(yíng)效率，從而降低人工成本和營(yíng)運(yùn)成本。

ERP系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)顯示材料的領(lǐng)用及庫(kù)存數(shù)據(jù)，對(duì)超額領(lǐng)用及超額庫(kù)存及時(shí)進(jìn)行管控，可有效降低材料消耗成本及庫(kù)存占用資金成本。

（四）ERP系統(tǒng)的應(yīng)用有效提升企業(yè)內(nèi)部控制的能力

1．ERP系統(tǒng)有助于管理層做出正確的決策

傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)收集存在著傳遞慢，生產(chǎn)部門與財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)口徑不一致，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度差的缺點(diǎn)。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用有效避免了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)收集的弊端，管理層可以通過(guò)ERP系統(tǒng)及時(shí)準(zhǔn)確獲取其所需要的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，可以及時(shí)判斷市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及機(jī)遇，并做出正確的經(jīng)營(yíng)決策及戰(zhàn)略規(guī)劃。

2．ERP系統(tǒng)有助于加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算及費(fèi)用的實(shí)時(shí)控制

ERP系統(tǒng)可以將各期預(yù)算指標(biāo)控制值期初導(dǎo)入系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的庫(kù)存限額、費(fèi)用預(yù)算和資金計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行精細(xì)化控制，實(shí)時(shí)對(duì)超預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行預(yù)警并限制報(bào)支，另外可通過(guò)對(duì)客戶及供應(yīng)商的賬齡進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，及時(shí)提示催款及支付信息。對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)消耗領(lǐng)用材料、超庫(kù)存限額等進(jìn)行預(yù)警，管理人員可以及時(shí)分析原因并做出有效的管控措施，從而有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本及資金占用成本，不斷加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)安全及企業(yè)信用的優(yōu)良度。

3．ERP系統(tǒng)可以有效實(shí)施各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

ERP系統(tǒng)貫穿于企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程，包括物流采購(gòu)計(jì)劃、合同簽署、采購(gòu)訂單、原材料的入庫(kù)及出庫(kù)核算管理、生產(chǎn)管理、銷售管理、實(shí)時(shí)庫(kù)存管理、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)核算及資金收支管理各環(huán)節(jié)。

企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)控制度，在各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)中設(shè)置不同業(yè)務(wù)崗位人員進(jìn)行流程審核、審批及監(jiān)督，實(shí)時(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)，有效將會(huì)計(jì)職能的事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂?，甚至參與到事前控制中，變結(jié)果導(dǎo)向管理為過(guò)程管理，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的核算型向現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)會(huì)計(jì)要求的管理型轉(zhuǎn)變，更好地滿足管理層的需求。

四、企業(yè)ERP系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）管理層對(duì)ERP系統(tǒng)內(nèi)控規(guī)劃重視程度不足

企業(yè)管理層對(duì)ERP系統(tǒng)內(nèi)控規(guī)劃的開(kāi)發(fā)建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃不全面，對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)者的依賴性較大，缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃或規(guī)劃不合理，沒(méi)有將信息化與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)需求相結(jié)合，不能在系統(tǒng)中有效實(shí)施內(nèi)部控制。

（二）企業(yè)內(nèi)控崗位職責(zé)分工不合理

內(nèi)部控制制度要求各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不相容職務(wù)相分離，通過(guò)崗位的牽制來(lái)控制業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)受人員編制限制及經(jīng)濟(jì)效益等因素影響，無(wú)法設(shè)置更多的相關(guān)崗位將相關(guān)的職責(zé)權(quán)限相分離，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控崗位職責(zé)分工仍不合理，不能形成有效的風(fēng)險(xiǎn)防控。

（三）ERP系統(tǒng)建設(shè)成本較高

由于ERP系統(tǒng)建設(shè)需要根據(jù)各企業(yè)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)管理環(huán)節(jié)等特點(diǎn)進(jìn)行功能開(kāi)發(fā)，前期開(kāi)發(fā)咨詢服務(wù)費(fèi)用投入大，后期還需要投入大量的運(yùn)維成本，不斷完善系統(tǒng)功能及與其他管控系統(tǒng)的兼容費(fèi)用。因此，系統(tǒng)建設(shè)運(yùn)維成本較高，中小企業(yè)管理層不愿進(jìn)行投建。

（四）ERP系統(tǒng)的信息安全存在隱患

ERP系統(tǒng)中存載了企業(yè)的核心信息和數(shù)據(jù)，因系統(tǒng)日常運(yùn)行維護(hù)和安全防控措施不到位，內(nèi)部崗位用戶授權(quán)不當(dāng)，系統(tǒng)防病毒攻擊能力有限以及人為惡意破壞，很容易導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)信息泄漏或被損壞，給企業(yè)造成難以彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失。

五、ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)完善內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)管理層對(duì)ERP系統(tǒng)建設(shè)的重視程度

首先，為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與信息系統(tǒng)的協(xié)調(diào)一致，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)制定ERP系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的相關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃并與企業(yè)的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)、技術(shù)能力、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相匹配。并且在每年初制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的同時(shí)也制定年度ERP系統(tǒng)建設(shè)計(jì)劃。

其次，為加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)管理層在制定信息系統(tǒng)相關(guān)戰(zhàn)略過(guò)程中，要重視信息技術(shù)主管部門與各業(yè)務(wù)部門的意見(jiàn)，充分調(diào)動(dòng)各部門參與度，對(duì)相關(guān)管理及業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理設(shè)置需求進(jìn)行分析，并對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行充分論證溝通，以制定更科學(xué)合理且有效提高內(nèi)部控制效率的ERP系統(tǒng)建設(shè)戰(zhàn)略。

（二）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程各崗位各審批環(huán)節(jié)權(quán)限設(shè)置

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體要求，建立健全信息系統(tǒng)相關(guān)崗位責(zé)任制，明確崗位分工與授權(quán)審批。

一是崗位分工，根據(jù)ERP系統(tǒng)開(kāi)發(fā)要求設(shè)定系統(tǒng)管理崗位，明確崗位職責(zé)，將系統(tǒng)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)運(yùn)行過(guò)程中不相容崗位相分離，系統(tǒng)登錄訪問(wèn)使用的申請(qǐng)、審核、審批、監(jiān)督監(jiān)控的不相容崗位（或職責(zé)）相分離。

二是授權(quán)審批，根據(jù)ERP系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)重要重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)由管理層審批通過(guò)后方可，系統(tǒng)相關(guān)規(guī)劃設(shè)置應(yīng)當(dāng)與企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)及內(nèi)控管理制度規(guī)定保持一致。

三是歸口管理，企業(yè)信息技術(shù)部門對(duì)系統(tǒng)實(shí)施歸口管理、負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、變更、運(yùn)行、用戶權(quán)限設(shè)置、日常運(yùn)行維護(hù)、優(yōu)化升級(jí)等相關(guān)工作。

四是部門職責(zé)，企業(yè)生產(chǎn)部門、購(gòu)銷部門、倉(cāng)儲(chǔ)管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)及其他相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照其在ERP系統(tǒng)中的職能職責(zé)定位，深度參與到系統(tǒng)建設(shè)中，按照信息技術(shù)管理部門制定的管理標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)范來(lái)運(yùn)用系統(tǒng)相關(guān)功能模塊。

（三）合理降低ERP系統(tǒng)建設(shè)成本

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，并對(duì)ERP系統(tǒng)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相匹配，做好系統(tǒng)升級(jí)及業(yè)務(wù)擴(kuò)展預(yù)留接口，也就是ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要有利于將來(lái)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，有效利用目前企業(yè)已有信息系統(tǒng)資源，避免后期重復(fù)建設(shè)成本，以合理降低ERP系統(tǒng)建設(shè)投入。

（四）加強(qiáng)ERP系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)防范

首先，在ERP系統(tǒng)中設(shè)置用戶登錄身份認(rèn)證，操作權(quán)限限制，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容、性質(zhì)、重要程度、涉密等級(jí)確定不同等級(jí)的授權(quán)，以保證系統(tǒng)信息及操作運(yùn)行的安全有序。

其次，通過(guò)安全軟件、防火墻防范等來(lái)有效防范整個(gè)局域網(wǎng)的安全防護(hù)，防止信息系統(tǒng)受到病毒的攻擊，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息被盜、被篡改或信息系統(tǒng)遭到破壞，給企業(yè)造成難以彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失。

再次，定期對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，并對(duì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷軘?shù)據(jù)進(jìn)行加密，確保信息在存儲(chǔ)及傳遞使用過(guò)程中的保密性。

最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)信息安全進(jìn)行監(jiān)督檢查，查詢系統(tǒng)操作日志記錄，對(duì)信息安全管理進(jìn)行測(cè)評(píng)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在的漏洞和隱患問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行問(wèn)責(zé)和整改，以減除ERP系統(tǒng)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)全流程的監(jiān)督監(jiān)控

第一，ERP系統(tǒng)貫穿于企業(yè)全業(yè)務(wù)流程，包括物流采購(gòu)計(jì)劃、合同簽署、采購(gòu)訂單、原材料的入庫(kù)及出庫(kù)核算管理、生產(chǎn)管理、銷售管理、實(shí)時(shí)庫(kù)存管理、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)核算及資金收支管理各環(huán)節(jié)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)ERP系統(tǒng)設(shè)置，對(duì)各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)中不同崗位人員進(jìn)行流程審核、審批及監(jiān)督控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)控，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)全流程監(jiān)督監(jiān)控的需求。

第二，設(shè)置系統(tǒng)跟蹤報(bào)告處理功能，對(duì)各崗位業(yè)務(wù)流程執(zhí)行操作過(guò)程進(jìn)行跟蹤，對(duì)違背內(nèi)控制度及異常操作進(jìn)行預(yù)警，并將預(yù)警信息傳遞給更高管理層級(jí)崗位，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行追蹤審計(jì)，避免企業(yè)利益受損。

第三，加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全等級(jí)的劃分，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及涉密情況對(duì)信息使用者的權(quán)限制定相關(guān)制度，并運(yùn)用信息技術(shù)保證系統(tǒng)的安全有序運(yùn)行。

第四，建立健全用戶管理的相關(guān)制度，嚴(yán)格審核各業(yè)務(wù)模塊系統(tǒng)使用賬號(hào)權(quán)限管理，限制不相容崗位人員用戶權(quán)限設(shè)置，并及時(shí)清理離職人員系統(tǒng)賬號(hào)，避免非法用戶使用賬號(hào)，造成公司重要信息泄露的損失。

（六）建立ERP系統(tǒng)評(píng)價(jià)控制

ERP系統(tǒng)作為企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制的系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)建立評(píng)價(jià)考核機(jī)制。運(yùn)用系統(tǒng)環(huán)節(jié)執(zhí)行情況記錄，對(duì)各業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)執(zhí)行時(shí)間及執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，結(jié)合線下內(nèi)部監(jiān)督情況，定期出具評(píng)價(jià)報(bào)告，并對(duì)各業(yè)務(wù)部門、職能部門、監(jiān)督部門進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，部門將考核結(jié)果落實(shí)到人責(zé)任到人，并與其考核薪酬掛鉤，以達(dá)到提高企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)。

六、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是為了合理避免或降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)通過(guò)有效實(shí)施ERP系統(tǒng)，將可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及業(yè)務(wù)管控的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)通過(guò)系統(tǒng)不相容崗位設(shè)置內(nèi)部牽制，將業(yè)務(wù)操作及內(nèi)部控制流程化、系統(tǒng)化，縮短了各業(yè)務(wù)流程的運(yùn)作周期，避免人為主觀因素影響，不僅有效提高了工作效率，還大大提高了內(nèi)部控制的及時(shí)性和有效性。