鄧仁斌

（廣汽商貿(mào)有限公司，廣東 廣州 510620）

一、通過內部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務監(jiān)督存在的問題

（一）重點領域財務監(jiān)督有待進一步深入

1．對高風險領域監(jiān)督不夠精準

通過對企業(yè)的內部審計可以發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)經(jīng)營過程中財務管理的高風險主要集中在采購、工程建設以及合同簽訂、工程驗收等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)也是財務監(jiān)督管理的薄弱環(huán)節(jié)。財會人員在這些環(huán)節(jié)中很難直接介入，往往是負責這些環(huán)節(jié)的工作人員拿著報銷單找財務人員報銷時，或財務人員對貨單、報銷單進行查驗或由審計部門對合同以及供貨商審計時才會發(fā)現(xiàn)問題，但是發(fā)現(xiàn)問題時可能后果已經(jīng)造成了。所以企業(yè)對這些高風險領域在監(jiān)督上的不健全、不規(guī)范就導致了風險的發(fā)生。

2．對資產(chǎn)管理監(jiān)督不夠全面

很多企業(yè)尤其是固定資產(chǎn)占比比較高的企業(yè)，其資產(chǎn)管理過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題。比如會發(fā)生固定資產(chǎn)的貶值等，但是無論是財務人員還是審計人員在對這些固定資產(chǎn)進行監(jiān)督時，往往只是通過折舊的方式來了解固定資產(chǎn)的價值，但是對于固定資產(chǎn)的實際使用狀態(tài)或固定資產(chǎn)采購的合理性、必要性等方面卻沒有權力進行監(jiān)督。這就導致了很多固定資產(chǎn)在購置上就存在不合理，對企業(yè)的資產(chǎn)影響也會造成很大的問題。

3．對往來款項監(jiān)督不夠精細

隨著企業(yè)業(yè)務量的增加以及企業(yè)研發(fā)上的投入不斷增長，企業(yè)對于往來賬目以及科研資金的監(jiān)督方面就會存在很大的困難。比如有些企業(yè)對往來賬目監(jiān)督不夠及時，導致企業(yè)的應收賬款無法及時回收，造成很多的壞賬呆賬，更容易造成企業(yè)的流動資金短缺，影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）常態(tài)監(jiān)督基礎有待進一步夯實

1．未完全建立高質量財務監(jiān)督工作機制

目前，很多企業(yè)沒有形成有效的、高質量的監(jiān)督機制，對于整個財務體系建立的不全面，沒有形成有效的上下聯(lián)動，在財務監(jiān)督的目標制定及落實上不夠有效和順暢，尤其是有的企業(yè)業(yè)務比較復雜，涉及的業(yè)務面比較廣，財務監(jiān)督無法做到全面覆蓋，且缺乏系統(tǒng)監(jiān)督機制，即便是對單一的業(yè)務也缺少全面的監(jiān)管。此外，由于缺少全面的監(jiān)管機制，監(jiān)管人員缺少履行主體責任的意識，這也導致了整個監(jiān)管存在問題。

2．未充分發(fā)揮管理制度的支持作用

在監(jiān)管當中管理制度是非常重要的，對整個監(jiān)督管理起支撐作用。但是在企業(yè)的財務監(jiān)督當中，由于管理制度不健全，整個管理制度在制定上比較概念化，沒有針對企業(yè)具體的業(yè)務進行要求，因此就容易導致監(jiān)督人員不知該如何去做，缺乏明確的工作指導。這就導致監(jiān)管人員在監(jiān)管時對于管理制度的理解不完善，會產(chǎn)生工作執(zhí)行標準上的差異，對于管理制度的執(zhí)行也無法做到公平公正。

3．未建立健全財務監(jiān)督的工作標準

很多企業(yè)沒有建立更加明確健全的財務監(jiān)督工作標準，這就導致在對企業(yè)的各項業(yè)務進行監(jiān)督監(jiān)管時沒有更具體的標準來參考，不知該如何入手。尤其是面對企業(yè)大量的業(yè)務對于財務的監(jiān)督和監(jiān)管就更容易出現(xiàn)紕漏，無論是監(jiān)管的全面性還是針對性方面都存在著問題，不僅導致財務監(jiān)督?jīng)]有效果，而且也很難發(fā)揮出其應有的效能，甚至于在監(jiān)管上會出現(xiàn)問題，比如有的業(yè)務財務情況監(jiān)督監(jiān)管比較嚴格，而有的卻會放松。

4．未全面提升財務監(jiān)督基礎能力

要全面提升財務監(jiān)督的效果，必須要加強財務監(jiān)督的基礎能力。尤其是近年來我國不斷修訂或出臺新的會計準則或解釋，無論是在會計核算的項目還是報表等方面都有了新的要求。這也要求企業(yè)提升財務監(jiān)督能力，及時順應會計專業(yè)的變化，這樣才能夠有效地發(fā)揮出財務監(jiān)督監(jiān)管的作用。但是很多企業(yè)的財務監(jiān)督管理人員并沒有及時更新相關的知識，還是依然采用以前的監(jiān)督監(jiān)管方法進行處理，這就導致企業(yè)的監(jiān)督監(jiān)管不僅會發(fā)生錯誤，而且很難發(fā)現(xiàn)財務中存在的舞弊情況。

（三）監(jiān)督體系合力作用有待進一步發(fā)揮

對于企業(yè)內部而言，企業(yè)無論是財務監(jiān)督還是審計監(jiān)督，以及內控和風險合規(guī)方面的監(jiān)督，本質上都是相互交叉互相影響的，這些監(jiān)督的目的都是為了讓企業(yè)財務能夠在監(jiān)管之下，保證企業(yè)的利益。但是在很多企業(yè)中，這些監(jiān)督往往是各為其政，沒有發(fā)揮出合力的作用，主要原因是：一是企業(yè)的各項監(jiān)督主體都是各自為政，按照自己的監(jiān)督需求進行監(jiān)督，導致了不僅出現(xiàn)重復監(jiān)督，而且造成了大量的資源和人力浪費；二是各個監(jiān)督機構之間本身就缺乏溝通交流，所擁有的信息也沒有及時共享，就造成了監(jiān)督成本的大幅度上升，而監(jiān)督效果也沒有提升多少，但是各個監(jiān)督的主體都是從企業(yè)自身出發(fā)所掌握的監(jiān)督標準也各不相同，甚至對于同一事件各個監(jiān)督主體給出的結論也是各不相同的。

二、強化企業(yè)財務監(jiān)督的應對措施

（一）識別風險隱患，抓住重點監(jiān)督領域

1．加強采購及外委管理環(huán)節(jié)監(jiān)督

企業(yè)需要加強采購以及外委管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督，這兩部分都是企業(yè)違規(guī)違紀以及出現(xiàn)財務問題比較嚴重的。因此，企業(yè)在采購上應嚴格按照預算進行采購，加強對采購方式流程、采購人員的監(jiān)督，對于采購后的發(fā)票以及合同訂單、入庫單等方面都要加強審核，明確審核標準。在外委管理環(huán)節(jié)要加強對整個流程環(huán)節(jié)的監(jiān)督，發(fā)揮出監(jiān)管的能量，保障采購及外委管理這兩個環(huán)節(jié)減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

2．加強資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督

在資產(chǎn)管理上要嚴格落實監(jiān)管，做好資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)不僅有利于企業(yè)掌握真實的資產(chǎn)情況，還能夠有效加強企業(yè)的資產(chǎn)流轉，因此在監(jiān)督檢查時，應重點對企業(yè)的資產(chǎn)進行監(jiān)督，尤其是固定資產(chǎn)和存貨。對于存貨的確認以及減值、計提核銷、處置這些容易存在問題的流程進行全程監(jiān)督，加強財務監(jiān)管。對于存貨要定期進行盤點，避免造成大量的存貨積壓，對于固定資產(chǎn)要定期確認對固定資產(chǎn)的減值計提以及資產(chǎn)核銷等，全流程要進行有效的把控，讓企業(yè)的財務狀況能夠更加明晰，確保企業(yè)的財務狀況在健康的范圍之內。

3．加強合同管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督

企業(yè)在合同管理方面應加強監(jiān)督，尤其是對合同上的監(jiān)督。首先，合同簽訂的階段，要審核合同的合理性，合同簽訂整個流程的規(guī)范性，對合同價格額度收付款的時限和方式等都要進行審核；其次，對于已簽訂完的合同要進行審核，確定所簽訂的合同是完全符合企業(yè)規(guī)章制度要求的；再次，合同的執(zhí)行過程中要加強對企業(yè)應付預付等款項的審核，避免出現(xiàn)應付未付的情況；最后，在合同的驗收階段，要加強對各項驗收材料的監(jiān)管和檢查，防止出現(xiàn)虛假合同，造成企業(yè)損失。

（二）完善監(jiān)督機制，強化常態(tài)化監(jiān)督

1．健全監(jiān)督制度

要加強財務監(jiān)督最重要的是要優(yōu)化企業(yè)的制度設計，因此對于企業(yè)而言，要根據(jù)企業(yè)的實際情況建立起企業(yè)更加規(guī)范的內部控制和合規(guī)管理，將財務監(jiān)督與企業(yè)的項目管理形成有效的對應，通過科學的制度體系為企業(yè)的業(yè)務發(fā)展提供保障。同時建立起制度之后要保證制度的貫徹執(zhí)行，通過抓住重點業(yè)務，對企業(yè)的內部業(yè)務運行活動進行全面監(jiān)管，實施全程的監(jiān)控，做到發(fā)現(xiàn)問題能夠及時糾正問題，讓企業(yè)的各個項目都能在依法合規(guī)的保障之下來運營。

2．加強監(jiān)督信息化建設

企業(yè)要加強財務監(jiān)管必須加強企業(yè)的信息化管理，通過財務系統(tǒng)以及大數(shù)據(jù)監(jiān)管能夠對企業(yè)的財務賬目和業(yè)務往來等財務情況進行更全面的分析和監(jiān)督，通過信息化的力量來及時發(fā)現(xiàn)可能存在的財務信息漏洞，保障整個企業(yè)各項業(yè)務都能夠在全面的監(jiān)管之下，也能夠推動企業(yè)財務監(jiān)督的深度和廣度。

3．加強人員隊伍建設

企業(yè)進行財務監(jiān)管的過程中，人是非常重要的元素，尤其是監(jiān)管人員和財務人員，要加強對財務人員和監(jiān)管人員的管理以及培訓，提升財務人員及監(jiān)管人員對企業(yè)財務業(yè)務工作的監(jiān)管意識。同時要加強對新的會計準則、會計制度的學習，讓企業(yè)的財務管理保持在安全的范圍之內，對企業(yè)的財務以及業(yè)務全流程進行有效的把控。

4．加強監(jiān)督措施落實

財務監(jiān)督的工作應該具有明確的標準和方法，因此作為監(jiān)管人員要明確工作標準和實現(xiàn)，按照監(jiān)督任務清單，對企業(yè)的重點業(yè)務和重點領域等各個環(huán)節(jié)進行把控，嚴格按照財務監(jiān)管的要求進行監(jiān)督處理，細化工作標準，建立任務清單，落實監(jiān)督要求。

（三）突出流程監(jiān)督，實現(xiàn)監(jiān)督閉環(huán)管理

1．以預算管理為切入點，強化事前財務監(jiān)督

在流程監(jiān)督過程中，要加強對事前財務監(jiān)督的管理，只有做好事前監(jiān)督，才能夠更好地防范風險。在管理時可以從預算管理切入，尤其是對于企業(yè)所要開展的項目的資金要嚴格監(jiān)管該預算的可行性、合理性，避免因為不合理的資源配置給企業(yè)帶來資金的損耗。同時對該項目的可行性要進行充分論證，如果該項目在論證過程中發(fā)現(xiàn)無法實現(xiàn)該項目的目標，則需要及時進行項目的制止和暫停，為企業(yè)減少可能的損失。

2．堅持會計監(jiān)督與管理監(jiān)督，強化事中財務監(jiān)督

在事中對企業(yè)各項目的財務監(jiān)管也是非常必要的，一方面是避免在項目進展過程中，由于舞弊行為給企業(yè)帶來財務損失，另一方面也是加強對業(yè)務的監(jiān)管，讓業(yè)務能夠在財務監(jiān)管之下，按照企業(yè)的管理要求進行操作，同時也能夠加強對不合規(guī)業(yè)務的監(jiān)督管理，進一步提升企業(yè)財務監(jiān)督的效率，把控好各個項目的管理。

3．加大財務稽核力度，強化事后財務監(jiān)督

在事后財務監(jiān)督中主要是對各個項目的財務進行全面稽核，一是對項目的財務情況進行檢查，對項目過程中各種花費進行全面審核；二是通過開展專項審計，以及時發(fā)現(xiàn)項目存在的財務問題，一方面是更好地處理賬務，另一方面也能夠對整個項目進行全面的監(jiān)管，讓相關人員時刻處于監(jiān)管之下。

4．強化監(jiān)督協(xié)同，完善監(jiān)督工作體系

企業(yè)應該加強對整個工作體系的整體構建和全面監(jiān)督，通過科學界定財務監(jiān)督的定位和職責，發(fā)揮出財務監(jiān)督的能量，有效發(fā)揮出財務監(jiān)督的優(yōu)勢，促進財務監(jiān)督與其他方面的監(jiān)督形成有效的協(xié)同和整合，讓各個部分的權責能夠劃分得更加明晰，在運行上更加規(guī)范，建立起更加有效的財務監(jiān)督機制，通過多方面的監(jiān)管保障整個企業(yè)的財務工作體系都是完善健康的。

三、加強財務監(jiān)督應該注意的幾個方面

（一）要拓寬財務監(jiān)督的廣度

財務監(jiān)督作為企業(yè)財務管理非常重要的一個方面，應突破傳統(tǒng)監(jiān)督的方式，從只是對企業(yè)的經(jīng)濟行為實施監(jiān)督，拓展到對企業(yè)整個經(jīng)營過程的全面監(jiān)督，除了要對企業(yè)簽訂合同、購置財產(chǎn)等具體的財務行為進行監(jiān)督，更要對固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)購置的合理性、必要性進行監(jiān)督。只有進一步拓寬監(jiān)督的廣度，才能夠更好地對企業(yè)進行全面監(jiān)管。

（二）要挖掘財務監(jiān)督的深度

企業(yè)開展財務監(jiān)督的目的是通過財務監(jiān)督，轉變?yōu)閷ζ髽I(yè)整個經(jīng)營過程中存在問題和漏洞的挖掘，以及找出修補漏洞的重要措施，所以需要加強財務監(jiān)督的深度。財務監(jiān)督不僅是對表面上的財務計劃或是管理內容進行監(jiān)督，更是要對企業(yè)的財務進行定期審計。除了企業(yè)內部機構進行審計之外，還需要引入第三方定期審計，如每隔半年或一年的時間，采用外部審計機構對企業(yè)的財務進行全面審計，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時修補漏洞。

（三）要凸顯財務監(jiān)督的力度

企業(yè)在財務監(jiān)督審計過程中要加大監(jiān)督審計的力度。對發(fā)現(xiàn)的問題，除了要修補漏洞之外，對涉及的人員要嚴肅處理。需要追責的及時追責，涉及法律問題的要通過法律的方式進行嚴懲。這就需要企業(yè)制定嚴格的財務審核監(jiān)管制度，通過完善的監(jiān)督機制，對企業(yè)的財務部門進行強化監(jiān)督審核，讓企業(yè)的財務始終處于一個更加健康的運轉狀態(tài)。對于企業(yè)參與審計以及財務管理的人員，除了日常要加強專業(yè)培訓之外，還要加強在職業(yè)道德方面的管理。提高審計及財務管理人員的素質和能力，督促財務人員在審計以及財務管理上更加專業(yè)，并能夠嚴格依照企業(yè)的要求進行財務管理。

（四）提高財務管理人員的工作水平

財務管理人員的工作水平?jīng)Q定著企業(yè)財務管理的水平。所以企業(yè)要提高財務管理的效能，就必須加強財務人員的素質建設。首先要提升專業(yè)素養(yǎng)，加強對財務人員的專業(yè)培訓，讓財務人員能夠從專業(yè)角度不斷提高個人能力，從而能夠對企業(yè)的財務流程進行準確的把握，對一些不健康的財務處理方式及時地找出。其次要加強對財務人員道德方面的培訓，提升財務人員職業(yè)道德修養(yǎng)，并且嚴格按照職業(yè)道德的要求進行財務處理。

四、結束語

總之，企業(yè)要想提高財務管理水平，就必須加強財務監(jiān)督，通過審計和財務監(jiān)督的協(xié)同共通，強化重點領域和常態(tài)化監(jiān)督能力，提升財務監(jiān)督效能，促進企業(yè)規(guī)范運行，提升企業(yè)管理水平。