劉雅楠

（晉城市金建建筑有限公司，山西 晉城 048000）

隨著我國經(jīng)濟一體化的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也在不斷地擴大，在項目中的資金投入也逐年攀升，由于建筑施工行業(yè)屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)營上有投入資金大、建設周期長等特征，這也給管理項目資金帶來了較大的難度?，F(xiàn)階段很多建筑施工企業(yè)的管理者采用了項目資金預算管理的方法，實現(xiàn)了對項目資金的精細化管理，大大提升了項目資金的使用效率，因此建筑施工企業(yè)加強對項目資金預算管理的研究是十分有必要的。

一、建筑施工項目資金預算管理的重要性

（一）有利于提升建筑施工企業(yè)防范財務風險的能力

建筑施工企業(yè)通過資金預算管理能夠?qū)椖抠Y金的使用情況進行逐月的分析，這樣可以全程跟蹤資金的使用情況，強化對項目資金使用的控制力，對進貨、票據(jù)、臨時采購支出等活動中的流動資金進行把握，能夠大大提升使用項目資金的計劃性和準確性，提升建筑施工企業(yè)防控財務風險的能力。

（二）有利于加強建筑施工企業(yè)部門之間的溝通

資金預算管理是一項系統(tǒng)復雜的工作，并不能單單依靠財務部門單獨完成，而是需要項目部門、施工部門、財務部門、后勤部門等相關部門相互協(xié)調(diào)、配合下才能夠完成的。各個部門在共同完成預算管理工作的過程中，能夠提升部門之間的溝通協(xié)調(diào)，加強建筑施工企業(yè)部門之間的溝通聯(lián)系。

（三）有利于提升建筑施工企業(yè)的資金利用率

建筑施工企業(yè)通過資金預算能夠充分分析項目資金收入的方式和渠道，對其中準確性進行深入解析，并結(jié)合其準確性來判斷實際能夠到位的具體資金數(shù)額，科學確定項目資金的相關支出方案，能夠大大節(jié)約一部分固定資金，有利于項目資金流動性的提升，能夠充分地發(fā)揮出建筑施工企業(yè)項目資金的利用效率。

二、建筑施工項目資金預算管理存在的問題

（一）編制項目資金預算問題

一般來說建設施工企業(yè)的項目資金預算編制工作是由財務部門負責，財務部門從企業(yè)實際經(jīng)營情況設計資金預算表格，編制的方法主要采用的是“自上到下”的預算指標分解方法，在企業(yè)層面和項目層面自檢，可以按照下個年度的項目施工進度來對預算指標進行制定，并編制項目層面的資金預算?！白陨系较隆钡馁Y金預算編制方法會導致企業(yè)為了獲取高效益而抬高指標，就會加大基層單位完成資金預算指標的壓力，長期下去會增加建筑施工企業(yè)管理層與基層單位的矛盾。同時建筑施工企業(yè)編制項目資金預算的方法比較單一，并沒有采用多種方式來編制項目資金預算，嚴重影響到了項目資金預算編制的效率水平。

（二）執(zhí)行項目資金預算問題

一部分建筑施工企業(yè)中通常情況下會存在重編制項目預算、輕實質(zhì)的問題，將項目資金預算管理工作僅僅停留在編制預算的初級階段，并不重視項目資金預算的執(zhí)行工作。在編制項目資金預算完成之后，缺乏對資金預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控，只是簡單地監(jiān)控資金預算執(zhí)行后的結(jié)果，無法及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的偏差，也不能對出現(xiàn)的問題進行糾正，嚴重影響到了預算的執(zhí)行效力，導致資金預算管理目標偏離企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標。

（三）調(diào)整項目資金預算問題

建筑施工企業(yè)結(jié)合制定的資金預算，從項目現(xiàn)場的具體施工情況出發(fā)，分析施工項目的資金預算差異情況，對一些不可控因素，例如業(yè)主要求變更圖紙、政府部門要求停工等因素向上級管理者遞交項目資金預算調(diào)整報告，在半年節(jié)點向上級管理者報送本年度的項目資金預算調(diào)整報告。但是從實際情況來看一部分建筑施工企業(yè)在調(diào)整項目資金預算過程中并不能根據(jù)以上不可控因素，對項目資金預算進行動態(tài)、合理的調(diào)整，嚴重影響到了項目資金預算的實時性和有效性，降低了項目資金的使用效率。同時由于建設施工企業(yè)一部分的項目施工地處偏遠地區(qū)，當遇到以上不可控因素的時候，從遞交項目資金預算調(diào)整申請到審批，需要經(jīng)歷較長的時間，因此一部分建筑施工基層建設單位會出現(xiàn)隨意調(diào)整項目資金預算的問題，嚴重影響到項目資金預算調(diào)整的科學合理性。

（四）考核項目資金預算問題

通常情況下，一部分建筑施工企業(yè)會在每個季度末或年度終了等不同節(jié)點來考核項目資金預算的執(zhí)行情況，將半年、年終作為主要的考核點。建筑施工項目部門會匯總執(zhí)行項目預算指標的實際情況，項目部門管理層負責審核匯總，并上報給建筑施工企業(yè)的領導層，建筑施工企業(yè)的預算管理部門能夠?qū)Σ煌椖抠Y金預算的實際執(zhí)行情況進行考核打分，并將考核結(jié)果按照從高到低的順序來公布考核項目資金預算執(zhí)行結(jié)果，考核的數(shù)據(jù)以及基準主要是依據(jù)基層單位上報的資金預算的執(zhí)行報表。從此可以看出建筑施工企業(yè)的資金預算管理部門考核評分的主要依據(jù)好似下級單位遞送的執(zhí)行預算情況，并按照考核結(jié)果對各個部門進行獎罰。這種項目資金預算考核方式的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一方面不能保證下層單位上報資金預算數(shù)據(jù)的真實性，嚴重影響到項目資金預算考核結(jié)果的準確性；另一方面缺乏較強的獎罰力度，不能調(diào)動起預算管理人員的工作積極性，建筑施工企業(yè)如果有充裕的項目資金，就會有較為寬松的資金池，長期下去容易出現(xiàn)項目資金預算管理工作的形式化問題。

三、加強建筑施工項目資金預算管理的建議

（一）提高編制項目資金預算的合理性

首先，優(yōu)化編制項目資金預算的時間。建筑施工項目部門要從項目實際情況出發(fā)，第一時間內(nèi)編制詳細的資金預算計劃，具體可以從以下幾方面來優(yōu)化編制項目資金預算的時間：項目部門在項目開工的40天之內(nèi)要編制施工進度計劃、勞務費用支付計劃；企業(yè)物資部門在項目開工之后的40天之內(nèi)，編制設備、物資、水電費用款項的收支規(guī)劃；企業(yè)的預算部門要在項目開工之后的40天，結(jié)合項目施工的進度來測算分包工程量、工程造價，并結(jié)合月度分包的工程量來編制預付款支付計劃等；企業(yè)的財務部門要在項目開工的40天之內(nèi)，編制項目管理費用和工資計劃、稅費計劃，完成項目資金收支計劃的匯總工作等。

其次，資金預算的編制要堅持實事求是的原則，不多報，不虛報。資金計劃的編制首先要結(jié)合本單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，合理安排，其次要結(jié)合以前計劃的執(zhí)行情況，并進行及時、合理的預測，企業(yè)財務管理人員要轉(zhuǎn)變統(tǒng)計員的角色，不能簡單地把使用資金單位上報的資金計劃進行直接的合并，要做好與業(yè)務部門人員的交流溝通工作，對執(zhí)行資金計劃的影響因素要進行深入的了解，比如債權(quán)債務關系、稅金繳納、利潤上繳等，深入系統(tǒng)的研究執(zhí)行資金計劃的可行性，這樣才能提升資金計劃的可操作性。

最后，建筑施工企業(yè)并不能簡單采用單一的預算編制方法。建筑施工企業(yè)需要從自身經(jīng)營特征出發(fā)，充分考慮建筑市場經(jīng)濟環(huán)境的變化趨勢，對比分析固定預算、彈性預算、滾動預算等預算編制方法的優(yōu)勢和劣勢，采用多種方法對預算進行合理編制。同時建筑施工企業(yè)的管理者也要認識到，預算編制方法并不是一成不變的，而是要從不同發(fā)展時期的實際情況出發(fā)，對編制預算方法進行適當?shù)恼{(diào)整，結(jié)合不同時期應用不懂的編制預算方法， 這樣才能提高預算管理工作的高效性。

（二）提升執(zhí)行項目資金預算執(zhí)行的能力

項目資金預算在執(zhí)行的時候，建筑施工企業(yè)內(nèi)部各個部門要進行深入的交流和合作，加強對項目資金預算信息的審核監(jiān)督力度，提高部門之間信息的相互對等，應該把節(jié)點計劃和經(jīng)營目標作為項目資金預算編制的起點。如果建筑施工企業(yè)中的項目資金預算得到批復并下達，預算執(zhí)行單位應當將預算作為預算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，并詳細地把年度預算劃分兩部分預算：一部分是月度計算；另一部分是季度預算，這樣能夠促進實現(xiàn)年度預算目標，通過部門不是的分解能夠落實部門的預算工作目標。層層分解不同預算執(zhí)行部門的預算目標，可以從縱向、橫向兩個角度來明確不同崗位、部門的預算任務，在內(nèi)部形成一個全方位的預算管理責任體系，加快實現(xiàn)預算管理目標。

由于項目資金預算分析和項目資金預算執(zhí)行是一個動態(tài)交替的過程，因此財務部門要深入到項目建設過程中，業(yè)務人員要結(jié)合財務部門分析的全面預算結(jié)果，及時制定項目資金預算執(zhí)行計劃，并積極與財務部門進行溝通協(xié)作來解決項目資金預算執(zhí)行過程中遇到的問題。相關執(zhí)行預算的單位需要層層分解預算指標，從縱向、橫向兩方面將預算指標落實到企業(yè)內(nèi)部的各個部門和崗位之中，提高預算執(zhí)行責任體系的全面性。以保證預算目標的實現(xiàn)。建筑施工企業(yè)的內(nèi)部各個責任中心要嚴格依據(jù)編制預算的目標開展采購原材料工作，以及煉鋼、銷售鋼材等業(yè)務活動，同時預算執(zhí)行部門要結(jié)合實際預算的執(zhí)行 情況，編制預算執(zhí)行的反饋表和相關臺賬。

（三）項目資金預算的合理調(diào)整

建筑施工企業(yè)通常情況下會一年對資金預算進行一次調(diào)整，由項目部門負責人向企業(yè)高層領導報送項目資金預算調(diào)整申請，在得到審批通過之后，嚴格依據(jù)項目資金預算調(diào)整計劃執(zhí)行，項目資金預算并不能進行隨意的調(diào)整。建筑施工企業(yè)如果需要調(diào)整預算，就必須按照流程來進行調(diào)整，具體程序如下：第一步由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算管理部門做出書面報告；第二步調(diào)整預算報告需要得到財務管理部門的審核分析，并負責對年度調(diào)整預算的方案進行編制；第三步提交預算管理部門以至董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。

建筑施工企業(yè)在調(diào)整項目資金預算的過程中要注意以下問題：調(diào)項目資金預算的事項要從企業(yè)實際發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)；調(diào)整預算方案要能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟家價值最優(yōu)化；調(diào)整項目資金預算的重點需要放在執(zhí)行預算中的一些非正常、重要性方面上。

（四）制定完善的項目資金預算考核機制

建筑施工企業(yè)項目資金預算考核主要包括兩個方面：一方面是考評，另一方面是獎罰，如果要實現(xiàn)資金預算管理的全員參與，就要制定公平、公正、公開的資金預算考評制度，強化獎罰的力度，其中主要可以從以下幾方面入手優(yōu)化項目資金預算考核機制。

首先，明確預算考核的對象和整體，落實預算考核的工作權(quán)限和責任，避免在預算考核工作中出現(xiàn)相互推諉責任的問題出現(xiàn)；其次，設置合理的預算考核指標，建筑施工企業(yè)如果設置的項目資金預算考核指標過高，就會加大員工執(zhí)行預算管理工作的壓力，員工工作積極性也會受到嚴重影響，相反如果設置的項目資金預算考核指標過低，也起不到預算考核的重要性作用；再次，建筑施工企業(yè)的管理者要認識到資金預算考核指標并不是固定不變的，而是需要結(jié)合資金預算的執(zhí)行情況，設置切合實際的預算考核指標，實現(xiàn)對資金預算管理的動態(tài)考核；最后，建筑施工企業(yè)要制定出科學合理的激勵獎罰制度，對能夠認真完成資金預算管理工作的部門和個人給予一定的獎勵，要注重物質(zhì)獎勵與精神獎勵相結(jié)合，通過獎勵能夠提高員工參與預算管理工作的積極性，提升員工的存在感和責任感，相反如果部門或者員工不能認真完成預算管理工作，就需要給予一定的處罰，避免項目資金預算管理工作形式主義問題的發(fā)生，充分發(fā)揮出資金預算考核的重要性作用。

（五）提高項目資金預算管理信息化水平

在傳統(tǒng)項目資金預算管理工作模式下，一部分建筑施工企業(yè)編制、執(zhí)行、審批、核算項目資金預算還主要是依靠人工來完成，項目資金預算管理人員需要投入大量的時間和精力來處理形式多樣、覆蓋面廣、系統(tǒng)復雜的預算數(shù)據(jù)信息，并負責審核、核對項目資金預算數(shù)據(jù)信息的真實性，也就影響到了項目資金預算管理工作的效率水平。因此現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)需要建立完善的項目資金預算管理信息化平臺，實現(xiàn)對業(yè)務部門財務數(shù)據(jù)的及時收集、匯總、整理、存儲、共享的目的，在收集項目資金預算信息的過程中，既要在系統(tǒng)中錄入財務數(shù)據(jù)，也要錄入實際的業(yè)務數(shù)據(jù)，保證項目資金預算信息的全面性，提高項目資金預算管理工作的高效性、及時性、準確性。對項目資金預算管理進行信息技術培訓，讓管理人員能夠靈活利用信息化平臺來處理全面預算業(yè)務，緩解全面預算工作壓力。建筑施工企業(yè)要定期對項目資金預算管理信息平臺進行維護，設置安全防火墻來保證項目資金預算信息的安全完整性，及時升級、更新系統(tǒng)，避免由于系統(tǒng)癱瘓給項目資金預算管理工作帶來的不必要損失。

四、結(jié)束語

綜上所述，管理項目資金工作水平高低會直接影響建筑施工企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，因此建筑施工企業(yè)在提升施工項目的質(zhì)量水平的同時，也要加強對項目資金的預算管理工作，及時發(fā)現(xiàn)項目資金預算管理工作存在的問題，并結(jié)合建筑施工具體的項目特征，通過合理的方法來提高管理項目資金的水平，提升項目資金的利用效率，保證建筑施工項目資金鏈條的安全完整性，提高建筑施工企業(yè)的綜合競爭實力。