郭瑩

摘要：隨著我國經濟的高速發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭愈加激烈，面臨的各種內外部風險也越來越多，為了確保自身的持續(xù)健康發(fā)展，企業(yè)愈加意識到建立完善財務內部控制體系的重要性。本文主要圍繞大多數企業(yè)財務內部控制體系建設的目前存在的主要問題，從增強企業(yè)的內控意識、科學設計企業(yè)財務內控制度、建立合理的崗位職責制度、不斷推進企業(yè)信息化建設、建立健全監(jiān)督考核體系五方面提出改進建議，希望能夠為企業(yè)建立完善財務內部控制體系提供參考。

關鍵詞：財務內部控制體系；建立；完善

隨著我國經濟的高質量、高效率的發(fā)展，企業(yè)面臨著日趨激烈的市場競爭，各種不確定因素使企業(yè)內外部風險增加。為了更加健康、可持續(xù)地發(fā)展，企業(yè)的管理者需要從企業(yè)內部出發(fā)，積極地探索科學的管理思路，有效地控制風險，從而提升企業(yè)經營的效率效果。建立與完善企業(yè)財務內部控制體系是防范企業(yè)風險的有效途徑之一，是提高企業(yè)經營質效的重要機制。

一、企業(yè)財務內部控制概述

（一）企業(yè)財務內部控制的主要內容

隨著對經濟體制改革的深化，我國內部控制理論與制度逐漸完善，到2008年五部委發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年發(fā)布了《企業(yè)內部控部控制配套指引》，這些政策的頒布旨在指引企業(yè)保障資產安全，降低經營風險，從而助力企業(yè)實現其發(fā)展目標。

財務內部控制主要指為了達成企業(yè)預定的財務目標，應用內控理論及方法，所制定的科學合理的用于規(guī)范、約束、評價各項財務活動的方法，是企業(yè)內部控制的重要組成部分。主要包括以下幾部分：一是控制環(huán)境，即會計機構設置、財務相關的權責分配、建立內審機制；二是風險評估，為達到企業(yè)的財務控制目標，及時全面地識別出生產經營過程中所面臨的財務風險，并進行分析評估，從而制定出科學合理的風險應對策略；三是控制活動，通過不相容職務分離、授權審批、會計系統、預算、績效考評等控制方式，將企業(yè)財務風險控制在可以承受的限度之內；四是信息與溝通，通過在企業(yè)內部及時、全面地收集相關信息，并確保信息準確、順暢的進行傳遞，從而形成與內外部的有效溝通；五是內部監(jiān)督，監(jiān)督檢查企業(yè)在建設及實施財務內部控制的過程中的問題及缺陷，并及時進行改善，確保財務內部控制的有效性。

（二）企業(yè)完善財務內部控制體系的意義

1.有助于提升會計信息的質量

會計信息是企業(yè)決策的前提條件，會計信息質量的高低對企業(yè)信息使用者做出科學有效的決策有著至關重要的影響，因此提升會計信息質量至關重要。完善的財務內部控制體系有助于提升企業(yè)的會計信息的質量，企業(yè)財務內部控制體系的建設要符合國家的方針政策、法律法規(guī)，同時符合企業(yè)內部管理的需求，綜合考慮客觀性、完整性、規(guī)范性、及時性、全面性等原則，保證會計信息的真實，做到內容真實、數字準確、資料可靠。只有這樣，企業(yè)才能夠及時準確的反映出經營成果和資產狀況，管理者才能依據財務數據做出決策，從而為企業(yè)實現戰(zhàn)略目標助力。

2.有助于提高財務工作的效率

完善的財務內部控制體系能夠明晰財務部門的各項崗位職責職權，從而促使財務工作人員能夠各司其職，有效避免不必要的工作環(huán)節(jié)；能夠有效提升財務人員的專業(yè)能力，提高處理財務數據的效率，高效、規(guī)范地開展財務工作。此外，企業(yè)其他部門在辦理財務相關工作時能夠明確地按照財務相關規(guī)定準備所需資料，并且按流程執(zhí)行，有效降低部門間的溝通成本，節(jié)約時間同時提升工作效率。

3.有助于保障公司資金、資產的安全

企業(yè)的生存和發(fā)展離不開資產的安全和完整，只有資產安全得到了保障，企業(yè)才能進行高效的資源配置。而資金是資產的重要組成部分，是企業(yè)生存和發(fā)展的基石，只有資金安全、資產完整，才能充分發(fā)揮資產的使用效益。資金管理是財務管理的核心，資金的使用與管理影響著各項生產經營活動的周轉，資金管理各環(huán)節(jié)的差錯和舞弊將造成資金損失，嚴重時將影響企業(yè)的運營。因此構建企業(yè)財務內部控制體系是關鍵，完善的企業(yè)財務內部控制體系主要通過全面的、體系化的管理制度、高效合理的組織架構、權責明晰的崗位職責、完善的內部牽制機制、標準化的業(yè)務流程等手段構建。建立完善的財務內部控制體系能夠強化企業(yè)內部管理，有助于保障公司資金、資產的安全，高效合理的配置企業(yè)的資源。

4.有助于防范企業(yè)經營的風險

在企業(yè)的生產經營過程中，存在諸多的內外部風險，建立完善的財務內部控制體系能夠有效地防范內外部風險。首先，完善的財務內部控制體系能夠保障企業(yè)信息的真實性和可靠性，提升數據質量，減少企業(yè)管理者的決策風險；其次，完善的財務內部控制體系能夠提升企業(yè)內部的監(jiān)督力度，通過內部牽制機制規(guī)避企業(yè)員工的廉潔風險；再次，完善的財務內部控制體系能夠促使部門間高效的溝通，提高財務管理效率，規(guī)避溝通成本過高的風險；最后，完善的財務內部控制體系可以保障資產安全，規(guī)避資金周轉不利的風險。

5.有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成

企業(yè)財務內部控制體系是實現企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要組成部分。完善的財務內部控制體系能夠保障財務信息的及時性、準確性、完整性，高質量的財務信息能夠幫助企業(yè)決策者更加精確地了解企業(yè)的財務狀況，更好地進行資源配置，更準確地預測未來的市場動態(tài)，從而在制定戰(zhàn)略目標時做出更明智的決策；完善的財務內部控制體系能夠促進企業(yè)遵守法律法規(guī)，減少違規(guī)風險，有助于更好的保護企業(yè)的品牌形象及聲譽，實現戰(zhàn)略目標；完善的財務內部控制體系能夠防弊糾錯，約束企業(yè)內部行為，保障企業(yè)利益，促使企業(yè)穩(wěn)定的、可持續(xù)的發(fā)展，從而更好的達成戰(zhàn)略目標。

二、企業(yè)財務內部控制體系建設存在的主要問題

（一）企業(yè)財務內控意識薄弱

在企業(yè)的生產經營中，企業(yè)管理者往往更重視企業(yè)的銷售業(yè)績、利潤指標，忽視了財務內部控制的重要性，更有甚者認為內部控制降低了企業(yè)的運營效率，影響業(yè)績的達成；企業(yè)員工則感受到行為受到約束、流程增多、影響效率，從而不愿意配合財務內部控制的執(zhí)行；這些意識影響企業(yè)財務內部控制的實施，致使其無法發(fā)揮效果，資源浪費的同時也使企業(yè)面臨更多的風險。因此，在建立財務內控的過程中迫切需要加強企業(yè)全員的內控意識，從而提升企業(yè)的風險防范能力。

（二）企業(yè)財務內控制度不健全

在企業(yè)管理過程中，制度是不可或缺的重要組成部分，科學合理的財務內控制度是提升管理水平的有效途徑。但現實中，大部分企業(yè)的財務內控制度僅為大致框架，不具備全面性，且更新不及時，仍然沿用老舊制度，致使企業(yè)財務內控流于形式，工作模式粗放、隨意性大，管理工作秩序混亂。因此，企業(yè)亟需結合公司實際情況，搭建完善有效的財務內控制度體系，規(guī)避管理風險，提高管理效率。

（三）缺乏健全的崗位責任制度

企業(yè)要充分發(fā)揮財務內控效果，離不開員工的積極配合。而在實際工作中，企業(yè)不重視對員工的培養(yǎng)，并且沒有將財務內控與員工工作建立聯系，致使很多員工認為內控是一種約束，不愿意配合財務內控的實施，甚至阻礙其執(zhí)行。企業(yè)內部忽視崗位責任的建立，導致員工對自身崗位職責認識不到位，違規(guī)行為難以追責遏制；內部管理存在疏漏，難以進行有效的監(jiān)督和管理；工作分配不合理，影響工作效率。因此，企業(yè)應建立健全崗位責任制度，讓員工的工作成果得以展現、責任清晰，確保企業(yè)財務內部控制的有效性和規(guī)范性。

（四）企業(yè)信息化建設不完善

企業(yè)建立全面、高效的財務內控體系離不開信息化的幫助。企業(yè)缺乏信息化手段，導致財務數據采集速度慢，信息處理不及時，影響企業(yè)的經營效率；在數據的記錄和處理過程中出現錯弊可能性升高，導致數據精確度降低，影響財務信息的準確性和規(guī)范性；財務數據記錄不規(guī)范，缺乏系統化的管理，增加發(fā)生違規(guī)及產生漏洞的風險；難以及時發(fā)現和管控風險，從而影響企業(yè)經營的安生性和穩(wěn)定性；企業(yè)內部缺乏信息共享機制，增加溝通成本，影響工作效率和質量。因此，企業(yè)應完善信息化建設，提高信息的準確性、有效性，從而提高企業(yè)內部的協同效率和質量。

（五）企業(yè)監(jiān)督及考核不到位

在企業(yè)管理過程中，只有將財務內部控制體系與監(jiān)督及考核相結合，才能充分發(fā)揮其效果。現實中，企業(yè)沒有內部審計部門或內審機構缺乏獨立性、形同虛設，無法準確、全面的發(fā)現企業(yè)的經營風險，弱化了監(jiān)督力度；同時，財務內控沒有與績效考核有效結合，沒有明確的考核內容、獎懲制度，無法發(fā)揮其積極作用。因此，企業(yè)應建立健全監(jiān)督考核機制，充分發(fā)揮財務內部控制的有效性。

三、完善企業(yè)財務內部控制體系的對策建議

（一）增強企業(yè)的內控意識

在企業(yè)日常的生產經營中，管理者應重視財務內部控制體系的建設，深刻認識其重要性和緊迫性，加大投入力度，并根據經營環(huán)境及企業(yè)發(fā)展階段進行持續(xù)優(yōu)化，提升企業(yè)的內部管理質量。首先，通過培訓、宣傳、參觀訪問等方式提高企業(yè)管理者對內控重要性的認識與關注，公司要實現戰(zhàn)略目標，健康穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展，需要財務內部控制體系保駕護航，同時充分了解內控體系建設的目標作用、內容及要求，掌握內部控制體系實施的方法和步驟，及時發(fā)現問題，從而推進企業(yè)的內部管理工作。其次，積極調用多方資源，通過開展豐富的內控教育活動向員工普及內控知識，著重強調其重要性，提高員工的內控意識，形成遵守各項內控要求的自覺性，從而提高內控的貫徹力度。最后，加強內控文化建設，倡導“自律、誠信、規(guī)范、嚴謹”的企業(yè)文化，建立良好的內控氛圍，充分激發(fā)員工的自主行動導向，將內控理念根值于企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)中。

（二）科學設計企業(yè)財務內控制度

在企業(yè)管理中，制度有著舉足輕重的作用，是企業(yè)管理的重要組成部分，因此企業(yè)應加強財務內控制度的建設，全面、系統、科學、合理地設計企業(yè)財務內部控制制度。首先，企業(yè)應結合自身實際情況，明確財務內部控制的目標和要求，構建財務內控制度體系，確保其設計符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標、業(yè)務特點及風險承受能力。其次，加強對政府出臺的各項法律法規(guī)、政策制度的學習，財務內控制度的設計要符合政策法規(guī)的要求及行業(yè)監(jiān)管的規(guī)定，確保企業(yè)的財務內部控制制度合法、合規(guī)，且具有時效性。再次，建立內部控制檢查機制，設立獨立的內控管理部門，負責制定、優(yōu)化、宣傳、貫徹企業(yè)財務內部控制制度，同時加強與企業(yè)各部門的溝通交流，及時發(fā)現和修正內控制度問題，確保內控制度的有效性和可靠性。最后，加強對內控人員的培訓，提高其專業(yè)素質和技能水平，使其可以更好的理解和貫徹內控制度。

（三）建立合理的崗位職責制度

企業(yè)要完善財務內部控制體系，提高管理效率、提升管理水平，離不開崗位責任制度的建立。首先，企業(yè)應在設計崗位劃分時充分考慮其合理性，使每個崗位的職責和權限能夠得到明確的界定，避免職責混淆、責任劃分不清，同時要考慮到部門間工作的相互配合與支持，提高協同效率，保障財務內部控制體系的有效實施，降低企業(yè)經營風險。其次，企業(yè)應將崗位職責制度化，通過制定制度，梳理流程圖與職責清單等形式，清晰的將崗位職責和權限展現給員工，確保有效執(zhí)行。再次，企業(yè)應做好員工入職培訓，讓其充分了解自身的崗位職責，主動承擔相應崗位責任，提升工作效率；同時定期組織部門內部崗位交流，使每位員工對自身崗位職責有深刻的認識，確保崗位職責制度落實到位。最后，企業(yè)應完善考核機制，對員工崗位工作的完成情況進行評估和反饋，形成PDCA循環(huán)閉環(huán)管理，從而保障崗位職責制度的執(zhí)行效果。

（四）不斷推進企業(yè)信息化建設

為了提高企業(yè)的財務內部控制水平，企業(yè)管理者應正確認識信息化建設的重要作用，積極應用現代化管理工具，提高管理效率，提升管理水平。首先，在高速發(fā)展的經濟環(huán)境和日益激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)想要制定更合理的戰(zhàn)略及更科學的決策，需要快速、準確地掌握市場信息和內部數據，信息化的建設能夠幫助企業(yè)及時、準確地獲取數據。其次，企業(yè)應加強對信息化的投入，選擇適合企業(yè)發(fā)展的信息系統和工具，積極打通業(yè)務、財務系統間信息壁壘，實現數據的流通和共享，同時可以減少人為操作失誤的風險，確保數據的準確性和及時性，提升信息共享效率。最后，應用信息化建設實現企業(yè)的全面監(jiān)管，幫助管理者實時掌握企業(yè)的經營情況，及時發(fā)現經營過程中的問題；規(guī)范企業(yè)業(yè)務流程，降低錯弊的發(fā)生概率，提高工作效率。

（五）建立健全監(jiān)督考核體系

健全的監(jiān)督考核體系能夠對企業(yè)財務內部控制體系的建立起到積極的推動作用。首先，企業(yè)在建立財務內部控制體系時需要根據企業(yè)實際情況確立內部控制的關鍵節(jié)點，重點對關鍵節(jié)點進行內部控制的監(jiān)督，抓住問題的關鍵點。其次，要建立體系化的財務內部控制監(jiān)督考核機制，一方面當員工工作情況與考核掛勾，與獎懲相結合，更容易激發(fā)員工工作的積極主動性，另一方面監(jiān)督考核體系的制定需要結合企業(yè)當前的發(fā)展情況，科學合理地制定績效指標，當環(huán)境發(fā)生變化時，需要及時補充完善考核體系，避免與實際脫節(jié)。最后，內部審計部門定期進行審計監(jiān)督檢查工作，更好地履行職責，確保內審部門能夠獨立客觀地提取、分析企業(yè)相關信息，開展風險排查工作，發(fā)現問題及時整改，并將問題點制作成風險明細清單，定期自查，確保問題整改措施落實到位。

四、結束語

綜上，企業(yè)建立完善的財務內部控制體系是企業(yè)內部管理的需要，更是促進企業(yè)高質量、高效率發(fā)展的催化劑。科學有效的財務內部控制體系能夠有效地控制企業(yè)的風險，提高企業(yè)的經營質效，使企業(yè)置身在日趨激烈的市場競爭環(huán)境中具備更強的競爭力。雖然目前我國大部分企業(yè)財務內部控制體系的建立仍不完善，在實施過程中仍然存在問題，但我們堅信，只要企業(yè)結合自身發(fā)展積極探索，建立并不斷完善財務內部控制體系，就可以實現更加健康、可持續(xù)地發(fā)展。

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