■楊承璞 孫雨凝 山東農(nóng)業(yè)大學(xué)

一、緒論

1.研究背景及意義

我國經(jīng)濟的快速發(fā)展表明，中小企業(yè)不斷發(fā)展，成為推動國家經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定的重要力量。而制度性建設(shè)是決定一個組織能否獲得長久持續(xù)發(fā)展優(yōu)勢的基礎(chǔ)工作，中小企業(yè)因為規(guī)模較小，資金和技術(shù)成本偏低，受傳統(tǒng)體制經(jīng)濟影響，在財務(wù)管理方面多有疏漏。

第一是企業(yè)投資和經(jīng)營者都缺少相應(yīng)財務(wù)管理經(jīng)驗，中小企業(yè)管理方式大多為所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)一體，企業(yè)的經(jīng)營者也是投資者，大部分屬于個體、私營性質(zhì)，導(dǎo)致出現(xiàn)部分領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象，缺乏對財務(wù)管理的知識儲備研究，造成監(jiān)管不嚴(yán)、管理混亂、信息失真的局面。部分企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，沒有發(fā)揮好財務(wù)管理的重要作用，忽視財務(wù)制度的建設(shè)。

第二是資金籌集供給不足。我國目前的中小企業(yè)建立了獨立多元的融資體系，然而，融資難、擔(dān)保難始終是制約中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題。中小企業(yè)的信用等級不高，同時缺少為中小企業(yè)貸款服務(wù)的擔(dān)保機構(gòu)，導(dǎo)致其籌資成本和風(fēng)險高，財務(wù)管理基礎(chǔ)職能不能很好地發(fā)揮效用。另外，中小企業(yè)對現(xiàn)金的管理薄弱，缺少計劃安排，易陷入財務(wù)困境。

目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理效率低下問題的出現(xiàn)，一方面是由于市場經(jīng)濟制度的推行較晚，中小企業(yè)財務(wù)制度基本處于空白狀態(tài)；另一方面是由于企業(yè)缺乏相關(guān)財務(wù)管理知識，為追求短期目標(biāo)和自身規(guī)模而盲目投資，導(dǎo)致陷入惡性財務(wù)循環(huán)。面對激烈的市場競爭，企業(yè)理財環(huán)境將變得復(fù)雜多樣，不確定因素不斷增加，財務(wù)管理的內(nèi)容、方式、范圍都處于動態(tài)變化之中，中小企業(yè)亟須夯實基礎(chǔ)財務(wù)管理工作，建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部制度，提升管理的效率。本文基于財務(wù)管理基礎(chǔ)理論，結(jié)合實際工作經(jīng)驗，對目前中小企業(yè)的財務(wù)管理進行分析并提出建議，具有一定的理論和現(xiàn)實價值。

2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

（1） 國內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國對于中小企業(yè)財務(wù)管理的研究主要集中在融資領(lǐng)域，借鑒外國理論經(jīng)驗進行分析。陳曉紅從直接和間接兩個方面探討分析中小企業(yè)融資進展的經(jīng)驗理論。楊思群認(rèn)為我國金融機構(gòu)設(shè)置較為單一，企業(yè)發(fā)展只靠自身資金是不夠的，需要通過外部融資獲得幫助，解決需求。吳少平指出提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平應(yīng)著重注意企業(yè)經(jīng)營管理，建立健全財務(wù)管理體系，另外要沖破行業(yè)束縛，對企業(yè)內(nèi)部人員實施精簡合并。陳愛早提出中小型企業(yè)規(guī)模小、注冊資本低，資產(chǎn)負(fù)債率高、信用度偏低，遇到資金短缺情況時難以達到銀行貸款條件，易陷入惡性循環(huán)。楊亞琴指出我國金融機構(gòu)設(shè)置單一，加上中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險大，資金控制者難以把握其財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。張玉華則認(rèn)為應(yīng)確保企業(yè)財務(wù)信息傳遞的準(zhǔn)確和有效，在企業(yè)財務(wù)工作中需對其職責(zé)進行明確。

（2） 國外研究現(xiàn)狀

國外學(xué)者對企業(yè)財務(wù)的研究集中在理論與實踐兩個層面，研究重點集中在融資方面，研究深度已向?qū)嵺`層面拓展。

①理論研究

Berger 針對企業(yè)融資進行分析，在研究中指出中小企業(yè)只與少數(shù)固定銀行開展業(yè)務(wù)往來，應(yīng)進一步降低中小企業(yè)與銀行之間的信息不對稱，使中小企業(yè)利于獲得銀行貸款。Andrew Weiss 提出均衡信貸配給理論并引入了信息不對稱和道德風(fēng)險因素，指出國有銀行更傾向于將貸款發(fā)給信用高、業(yè)績好的企業(yè)，以此降低壞賬風(fēng)險。

②實踐研究

日本成立專門基金，為推動中小企業(yè)發(fā)展提供資金支持；英國不但為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保，還成立了小企業(yè)管理局，為其獲得財政支持和銀行貸款提供幫助；美國、韓國則陸續(xù)制定完善法律保障以促進中小企業(yè)的發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

1.我國中小企業(yè)的特點

有關(guān)中小企業(yè)的界定，通常是指企業(yè)規(guī)模較小、營業(yè)收入偏低的企業(yè)。廣義上指大企業(yè)之外所有企業(yè)；狹義上指除微型企業(yè)外的中小型企業(yè)。

在經(jīng)營層面上，中小企業(yè)主要有三大特點。第一是具有靈活的經(jīng)營管理方式，因中小企業(yè)規(guī)模小、注冊資金規(guī)模小、從業(yè)人員少而使得管理相對自由。第二是能夠開展快速的決策，因中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸企業(yè)所有者，故領(lǐng)導(dǎo)層能夠針對具體問題做出決策。第三是融資難的問題，中小企業(yè)注冊資金和規(guī)模都較小，抗風(fēng)險能力差，故融資發(fā)展模式相對困難。

2.中小企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中的貢獻

我國中小企業(yè)能夠發(fā)揮促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)機會、拉動科技創(chuàng)新等作用，具體表現(xiàn)如下。

（1） 緩解國內(nèi)就業(yè)困難

在國有企業(yè)改革進程中，我國中小企業(yè)在安置和解決下崗職工問題上起到了極其重要的作用，同時，農(nóng)村剩余勞動力絕大部分在中小企業(yè)就業(yè)。

（2） 推動科技創(chuàng)新發(fā)展

我國目前的市場競爭環(huán)境中，中小企業(yè)面臨較大壓力，需不斷嘗試創(chuàng)新技術(shù)以提高競爭力，使其成為我國技術(shù)創(chuàng)新推廣的中堅力量。

（3） 促進城區(qū)間經(jīng)濟合作

中小企業(yè)成立初期資金量少，可根據(jù)地區(qū)位置、市場需求、人力成本等進行多元化項目選擇，具備較強靈活性。改革開放后，中小企業(yè)逐漸成為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的主力軍，提高了地方經(jīng)濟對風(fēng)險的抵御能力。

3.中小企業(yè)財務(wù)管理的特點

（1） 要性突出原則

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)信息處理主要取決于是否滿足管理者決策需要。第一是稅務(wù)部門的納稅管理需求成為主要外部需求；第二是投資者決策需與管理者需求相統(tǒng)一；第三是對銀行貸款的需求。會計信息的動態(tài)變化影響著中小企業(yè)會計分析企業(yè)稅務(wù)需要及內(nèi)部信息需要，設(shè)計中小企業(yè)的會計準(zhǔn)則需要考量滿足納稅需要和業(yè)主對現(xiàn)金流的控制管理，讓中小企業(yè)適應(yīng)銀行融資難的現(xiàn)狀。

（2） 講求成本效益原則

中小企業(yè)在為會計提供信息的過程當(dāng)中應(yīng)該講求成本效益，唯有提供一定數(shù)量和較高質(zhì)量的會計信息，且當(dāng)效益大于會計的信息耗費時，信息才是有價值的，而對信息使用者無較大影響的信息可以不用提供。

（3） 簡練易操作原則

中小企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)參差不齊，會計制度的設(shè)計應(yīng)考慮會計人員的素質(zhì)水平，盡量在操作上做到簡便易行。使用者日益豐富的信息需要使得國內(nèi)會計報告信息愈加豐富，但報告的難度和理解度都有所提升。在設(shè)計會計報表的結(jié)構(gòu)時，應(yīng)該免除編制現(xiàn)金流量表，對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進行簡要規(guī)定。

4.中小企業(yè)現(xiàn)存財務(wù)管理問題

（1） 越權(quán)管理和制度滯后問題

我國中小企業(yè)大多數(shù)為個人所有，管理者通常不按公司財務(wù)制度分配，往往隨意支配公司資金，財務(wù)管理人員只得服從上級命令，使得企業(yè)財務(wù)管理混亂，為后期損失埋下隱患。此外，多數(shù)中小企業(yè)發(fā)展迅速但成立時間較短，創(chuàng)始人缺少制度建設(shè)經(jīng)驗，以財務(wù)管理制度方面尤為突出，造成企業(yè)財務(wù)管理缺失。部分中小企業(yè)在沒有考量自身特點和市場外部環(huán)境的情況下照搬早期財務(wù)制度，不適用的財務(wù)制度機制影響著企業(yè)后續(xù)建設(shè)。

（2） 資金緊張和科學(xué)投資問題

中小企業(yè)的相對獨立性使其資金來源途徑豐富，但就單個企業(yè)分析，其資金來源仍相對單一，如此便會造成資金緊張、負(fù)債率高、信譽度低的問題。我國尚未成立專門基金機構(gòu)扶持中小企業(yè)發(fā)展，企業(yè)融資和貸款難度較大，易陷入惡性循環(huán)。另外，中小企業(yè)的投資缺少科學(xué)性。第一是不能夠引入銀行的貸款，中小企業(yè)風(fēng)險較高、資產(chǎn)偏少，銀行難以放貸或以較高利率放貸，增加企業(yè)投資成本；第二是企業(yè)投資往往追求短期利益而盲目開展，缺失長遠(yuǎn)目標(biāo)的設(shè)定和規(guī)劃，導(dǎo)致后期效益不高。

（3） 管理素質(zhì)和管理模式問題

部分中小企業(yè)管理者為了縮減人力成本，選擇雇用素質(zhì)偏低的財務(wù)人員，不充足的專業(yè)素質(zhì)會影響企業(yè)業(yè)務(wù)的正常運轉(zhuǎn)，甚至降低收益水平。部分思想素質(zhì)不過關(guān)的財務(wù)人員還出現(xiàn)做假賬、挪用公款等行為，不僅個人陷入犯罪道路，還對公司財務(wù)造成極大損失。除此之外，中小企業(yè)管理模式的僵化，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展落后于時代大潮。

5.財務(wù)管理問題對策簡述

（1） 政府層面

加快制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)，對中小企業(yè)進行適當(dāng)穩(wěn)定的融資扶持，如建立基金會，設(shè)定擔(dān)保基金、互助基金等支持企業(yè)發(fā)展。還應(yīng)該加快信用擔(dān)保體系構(gòu)建，提供多樣化融資服務(wù)，對中小企業(yè)融資難的問題提供幫助。

（2） 企業(yè)建設(shè)層面

投資層面以對內(nèi)投資為主（新產(chǎn)品試制、技術(shù)設(shè)備更新改造、人力資源投資），搞多元化經(jīng)營，分散資金的投向。在具備一定操作管理能力后，不斷規(guī)范項目投資程序，實施跟進策略以規(guī)避風(fēng)險，每個部門都要物盡其用，形成嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。認(rèn)識到資金管理的重要作用，提高資金使用效率，加強賬目管理，確保資金結(jié)構(gòu)靈活。在企業(yè)建設(shè)方面要提高財務(wù)管理基礎(chǔ)人員素質(zhì)，發(fā)揮好監(jiān)督權(quán)。還需強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法治觀念，對財務(wù)人員開展專業(yè)培訓(xùn)和思想政治教育。

三、中小企業(yè)財務(wù)制度構(gòu)建分析

1.財務(wù)制度建設(shè)的意義

首先，建立良好的財務(wù)制度能夠幫助中小企業(yè)提高市場競爭力。良好的管理制度能夠提升中小企業(yè)的競爭力，而財務(wù)制度的構(gòu)建則能夠提供內(nèi)在穩(wěn)固性，保障資金的運作和貨物的流轉(zhuǎn)。其次，健全的財務(wù)制度能夠減少中小企業(yè)經(jīng)營中潛在的隱患。制度的建立和執(zhí)行，信息的監(jiān)督和控制反饋，都能夠及時預(yù)防和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題。最后，財務(wù)制度是一套有機運作系統(tǒng)。財務(wù)制度的建立、執(zhí)行、控制、考核、反饋都能為企業(yè)運作提供有益的價值，強化員工自我約束和提高工作效率。

2.人本管理和制度創(chuàng)新

財務(wù)管理的制度方向應(yīng)該是人本管理，通過人本管理來提高人員積極性和管理效率，需注意以下幾點。

第一，將財務(wù)管理和制度建設(shè)放在首位。中小企業(yè)不健全的財務(wù)制度難以保障企業(yè)效率，僅依靠市場機遇和人員經(jīng)驗難以提升企業(yè)的競爭力，人力資源的發(fā)揮需要良好的制度保障作為基礎(chǔ)。建立績效考核制度能讓人員管理行為得到有效支持，不讓人本管理流于形式。

第二，用人本管理思想來正確引導(dǎo)員工行為。企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)要充分結(jié)合人本管理的思想，讓內(nèi)部數(shù)據(jù)實現(xiàn)透明化，讓企業(yè)員工在考核標(biāo)準(zhǔn)下自主觀測業(yè)績好壞和收益得失，提高自身的自主性和創(chuàng)新性。

第三，確立與市場經(jīng)濟相結(jié)合的制度。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的生存模式影響內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)和人本管理結(jié)構(gòu)的實施，企業(yè)要在市場競爭中提高自身的綜合實力，需要對員工的素質(zhì)進行培訓(xùn)，以增強其市場競爭意識。在符合市場經(jīng)濟規(guī)律發(fā)展、強調(diào)對人員尊重的前提下，不斷培育內(nèi)部人員的責(zé)任感、成就感、競爭意識、風(fēng)險意識和制度意識等。

第四，建立激勵和約束雙重機制?？茖W(xué)的績效考核制度能夠讓員工明確發(fā)展目標(biāo)并約束自身行為，配備與之相適應(yīng)的報酬激勵制度則展現(xiàn)了人本管理思維模式。另外，對人員晉升和淘汰標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定能夠展示企業(yè)對人才發(fā)展和效益提升的同等重視。

第五，注重財務(wù)制度的協(xié)調(diào)運行。財務(wù)制度的建立是一系列分工協(xié)作博弈達成的契約，企業(yè)的運作離不開資本和管理的結(jié)合，各要素需通力合作，打造信息溝通的橋梁，減少信息不確定成本以降低阻礙因素。

3.明確財務(wù)主體范圍

財務(wù)制度的設(shè)立包含管理體制的確立、機構(gòu)的設(shè)置、崗位的分工、權(quán)責(zé)的明確等，應(yīng)規(guī)范公司內(nèi)部財務(wù)管理體系。

第一是出資者規(guī)范管理，在以財務(wù)管理為核心的企業(yè)管理模式下，出資者應(yīng)對何種財務(wù)事項進行決策需進行規(guī)范。

第二是經(jīng)營者規(guī)范管理，公司重大決策事項的執(zhí)行，如財務(wù)審批、合同簽訂、對外擔(dān)保等都需要規(guī)范經(jīng)營者的具體財務(wù)權(quán)限及財務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

第三是財務(wù)主管規(guī)范管理，有關(guān)公司日常的財務(wù)運作協(xié)調(diào)需明確各主體的權(quán)限和職責(zé)，做好內(nèi)部基礎(chǔ)工作及分項管理工作，包含會計核算、人員管理、資本監(jiān)督等內(nèi)容。

財務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)公司整體財務(wù)管理工作，第一層面包含會計核算、資產(chǎn)管理和稅務(wù)管理等；第二層面包含項目投資、資本籌集、內(nèi)部審計。初步擬設(shè)計的崗位職責(zé)如下：

財務(wù)主管——承擔(dān)整體財務(wù)部工作。依照財務(wù)管理規(guī)范制定財務(wù)部會計審核制度，依法進行納稅申報、編制會計報表、分析公司財務(wù)運行等。

核算會計——承擔(dān)日?；A(chǔ)核算工作。針對營業(yè)收入、成本支出、短期費用等開展查詢和結(jié)算工作，準(zhǔn)確及時辦理企業(yè)開戶和資金結(jié)算項目，負(fù)責(zé)財務(wù)部與銀行的對賬工作，把握各項票據(jù)復(fù)核。

出納員——保管登記匯票支票等。負(fù)責(zé)辦理各類銀行匯票，承擔(dān)財務(wù)經(jīng)費出納工作，以及編制每個月的費用明細(xì)。

財務(wù)部核心工作是核算、管理，財務(wù)分析流程較為簡單，工作量不大，可以暫不設(shè)置獨立部門。

四、結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟體制改革的加快，中小企業(yè)需要在經(jīng)濟發(fā)展大潮中不斷適應(yīng)改革的新趨勢，才能在市場競爭中嶄露頭角。對此，需要不斷完善會計制度的建設(shè)管理問題，且政府要予以一定的政策扶持，企業(yè)內(nèi)部也要建立健全控制制度來降低投資風(fēng)險、提高員工素質(zhì)，獲取長足穩(wěn)定的發(fā)展。

行業(yè)的穩(wěn)定性與財務(wù)的健康性是企業(yè)存活的基礎(chǔ)，我國中小企業(yè)的良性發(fā)展能夠推動國民經(jīng)濟的快速增長，實現(xiàn)我國經(jīng)濟實力的躍升。這就需要政府和企業(yè)在未來的發(fā)展空間中不斷合力探索，使得財務(wù)系統(tǒng)更加健全。