董浚宇 西南政法大學(xué)

引言

教育部印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)高校有組織科研 推動(dòng)高水平自立自強(qiáng)的若干意見》，旨在推動(dòng)高校充分發(fā)揮新型舉國(guó)體制優(yōu)勢(shì)，全面加強(qiáng)創(chuàng)新體系建設(shè)。科研經(jīng)費(fèi)如何發(fā)揮最大效益，高校內(nèi)部控制尤為重要。在二十大精神提出以問(wèn)題導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，特撰此文，以資參考。

一、S大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理及內(nèi)控存在的問(wèn)題

S 大學(xué)是西部地區(qū)改革開放以來(lái)全國(guó)首批重點(diǎn)大學(xué)，全國(guó)首批卓越法律人才教育培養(yǎng)基地，教育部與重慶市人民政府共建高校。S 大學(xué)于1993 年成為博士學(xué)位授權(quán)單位，于2003 年成為首批法學(xué)一級(jí)學(xué)科博士學(xué)位授權(quán)單位。S 高校先后與60 余所院校和機(jī)構(gòu)建立了合作交流關(guān)系。

（一）科研部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制缺陷

S 高校的科研部門在管理科研經(jīng)費(fèi)方面存在多方面問(wèn)題。首先，科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算申報(bào)、使用及決算監(jiān)管缺少制度文件?？蒲腥藛T都是憑借個(gè)人以往操作經(jīng)驗(yàn)和在操作時(shí)電話或者現(xiàn)場(chǎng)咨詢后在系統(tǒng)中進(jìn)行預(yù)算申報(bào)、決算報(bào)送?？蒲腥藛T經(jīng)常會(huì)遇到預(yù)算無(wú)依據(jù)被駁回的情形。其次，科研部門管理效率較低，由于S 高校師資及科研人數(shù)規(guī)模較大，經(jīng)常出現(xiàn)科研人員為了進(jìn)行預(yù)算審核及經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審核而扎堆情況，影響了科研項(xiàng)目開展效率。最后，科研部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)工作人員專業(yè)程度不夠，審核標(biāo)準(zhǔn)不盡一致。這些問(wèn)題需要得到重視和解決。

（二）財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制缺失

首先，容易造成項(xiàng)目參與人經(jīng)費(fèi)短板。財(cái)務(wù)部門將課題負(fù)責(zé)人提交的科研項(xiàng)目立項(xiàng)之后，在經(jīng)費(fèi)達(dá)到時(shí)，財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作人員電話通知相關(guān)課題負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)到賬。其實(shí)，經(jīng)費(fèi)是否到賬，負(fù)責(zé)人可以登錄財(cái)務(wù)平臺(tái)系統(tǒng)自行查看，但由于財(cái)務(wù)部門宣傳力度不夠，相當(dāng)一部分負(fù)責(zé)人并不知曉，并且經(jīng)費(fèi)的收支一般只有課題負(fù)責(zé)人有權(quán)限查看，因此常常造成課題組成員墊資進(jìn)行科研活動(dòng)的現(xiàn)象。

其次，財(cái)務(wù)人員未設(shè)置預(yù)算申報(bào)指導(dǎo)人員。課題負(fù)責(zé)人在收到經(jīng)費(fèi)之后需自行登錄財(cái)務(wù)平臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算申報(bào)。在預(yù)算申報(bào)過(guò)程中，課題負(fù)責(zé)人一般無(wú)相關(guān)專業(yè)知識(shí)或得到相關(guān)財(cái)務(wù)人員指導(dǎo)。大部分課題負(fù)責(zé)人在申報(bào)過(guò)程中也很少依據(jù)相關(guān)的經(jīng)費(fèi)校內(nèi)規(guī)范性文件進(jìn)行申報(bào)，造成后續(xù)經(jīng)費(fèi)使用及報(bào)銷出現(xiàn)困難。

（三）二級(jí)部門及學(xué)院內(nèi)部控制薄弱

1.二級(jí)部門重成果、輕管理。二級(jí)部門及學(xué)院作為課題負(fù)責(zé)人所在組織及科研成果所屬部門，在科研項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中進(jìn)行相關(guān)的審核及監(jiān)督。但是在后續(xù)的經(jīng)費(fèi)申報(bào)及經(jīng)費(fèi)使用直至經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的過(guò)程中，二級(jí)部門及學(xué)院疏于對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督及管理。另一方面，只要科研人員提交科研成果，二級(jí)學(xué)院及部門一般都會(huì)給科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人配套大額資金。這樣輕管理，配套重資金，對(duì)于偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等套取學(xué)院資金的案例無(wú)法有效防控。

2.二級(jí)學(xué)院及部門科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控意識(shí)薄弱。很多情況下，大部分科研項(xiàng)目人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)在項(xiàng)目申報(bào)完成后，該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)屬于個(gè)人自由支配經(jīng)費(fèi)，學(xué)校不能干涉其對(duì)該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用。這種思維誤區(qū)并非只局限于科研負(fù)責(zé)人本身，二級(jí)學(xué)院及部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控意識(shí)也較為薄弱，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制并未引起全面重視，疏于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審核及監(jiān)管，致使科研經(jīng)費(fèi)在預(yù)算、使用及管理乃至經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中常有不合規(guī)的現(xiàn)象存在。

（四）國(guó)有資產(chǎn)管理部門內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)缺陷

高校固定資產(chǎn)管理和使用應(yīng)該遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理，分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人，管用結(jié)合、物盡其用”原則。在S 高校中，國(guó)有資產(chǎn)管理部門主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，包括入固管理和后續(xù)管理等。但是，在實(shí)踐中存在一些問(wèn)題，不同部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)溝通，國(guó)有資產(chǎn)管理部門只對(duì)購(gòu)買圖書或設(shè)備進(jìn)行登記，并未將哪些科研項(xiàng)目購(gòu)買設(shè)備進(jìn)行同款歸類并反饋給科研部門。這導(dǎo)致同一位課題負(fù)責(zé)人不同項(xiàng)目購(gòu)買了大量同類型設(shè)備，造成資源浪費(fèi)。由于國(guó)有資產(chǎn)管理部門在報(bào)廢期限之前很少對(duì)設(shè)備及圖書等進(jìn)行中期使用情況檢查，資產(chǎn)極易重復(fù)購(gòu)置，造成不必要浪費(fèi)。國(guó)有資產(chǎn)管理部門沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)配置進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，也很少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，導(dǎo)致資源低利用率。這些問(wèn)題都沒(méi)有切實(shí)落實(shí)管用結(jié)合、責(zé)任到人的原則，需要進(jìn)行改進(jìn)和加強(qiáng)管理。

（五）審計(jì)部門科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控不足

1.S 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作事前監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱。S 高校審計(jì)部門對(duì)科研項(xiàng)目監(jiān)督僅限于在負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過(guò)后專項(xiàng)審計(jì)或者配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)部門對(duì)科研項(xiàng)目審計(jì)僅限于對(duì)相關(guān)票據(jù)真實(shí)性及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理性。這就造成科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)使用事前監(jiān)督不夠，極其容易造成課題負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目申報(bào)及后續(xù)經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中通過(guò)偽造合同，虛開票據(jù)，以及利用虛造勞務(wù)費(fèi)騙取科研經(jīng)費(fèi)情況。S 高校審計(jì)模式并不能將科研經(jīng)費(fèi)貪污舞弊，以及一系列采用偽造合同等行為扼殺于初始階段。

2.S 高校審計(jì)部門與其他管理部門溝通有限。審計(jì)部門將審計(jì)重點(diǎn)放在了科研項(xiàng)目的審計(jì)對(duì)報(bào)銷的科研經(jīng)費(fèi)票據(jù)審計(jì)，缺少與科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在二級(jí)學(xué)院及部門溝通，缺乏實(shí)質(zhì)性審查。一定程度上對(duì)程序齊全、審簽完備的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)法斷定其真?zhèn)巍?/p>

（六）S 高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源有限且分類不合理

1.S 高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源有限。S 高校的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要來(lái)自政府撥款及與社會(huì)企事業(yè)單位的資助等，與世界其他國(guó)家甚至企業(yè)等組織合作甚少，獲取科研經(jīng)費(fèi)也極其有限。

2.S 高校科研經(jīng)費(fèi)分類不合理。S 高校科研經(jīng)費(fèi)劃分為縱向項(xiàng)目、橫向項(xiàng)目、校級(jí)科研項(xiàng)目、橫向項(xiàng)目以及國(guó)際（境外）合作項(xiàng)目。S 高校基本不存在國(guó)際合作項(xiàng)目，實(shí)際情況下，S 高校將科研經(jīng)費(fèi)按照來(lái)源劃分為3 類，但對(duì)科研項(xiàng)目的實(shí)際管理過(guò)程中，校級(jí)項(xiàng)目管理辦法是參照縱向科研項(xiàng)目的管理。因此S 高校的經(jīng)費(fèi)劃分也不盡合理。

二、完善及優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的方案及建議

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制意識(shí)，提高內(nèi)部控制層次

1.成立相應(yīng)的科研項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)

對(duì)專門的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)配備具有財(cái)務(wù)法律等專業(yè)知識(shí)的工作人員進(jìn)行全面負(fù)責(zé)學(xué)校的科研項(xiàng)目申請(qǐng)書的編寫、科研預(yù)算的編制等環(huán)節(jié)。取代現(xiàn)有的S 高校項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行申報(bào)登記備案提交立項(xiàng)、預(yù)算編制申報(bào)等環(huán)節(jié)。

2.打造科研經(jīng)費(fèi)管理團(tuán)隊(duì)

通過(guò)在科研項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部著力打造一支由會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律專業(yè)知識(shí)組成的團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)成員不斷在財(cái)務(wù)部門、二級(jí)學(xué)院及部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門之間輪派。通過(guò)專業(yè)人員的定期不斷輪派，不僅可以提高團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的熟悉，而且可以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理具有更深的理解和更豐富經(jīng)驗(yàn)。

3.制定科研項(xiàng)目獎(jiǎng)懲機(jī)制，建立高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用責(zé)任追究制度

通過(guò)一系列整改措施為科研人員提供便利科研環(huán)境，同時(shí)建立責(zé)任追究制度。對(duì)于科研項(xiàng)目申報(bào)后違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的情形，進(jìn)行嚴(yán)格追究，例如某科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)偽造勞務(wù)費(fèi)人員名單套取勞務(wù)費(fèi)等情況出現(xiàn)時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)部門反饋，科研項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)該科研人員進(jìn)行星級(jí)通報(bào)，通過(guò)星級(jí)評(píng)價(jià)進(jìn)而對(duì)該科研人員以后申報(bào)的科研項(xiàng)目進(jìn)行限制。這樣不僅從學(xué)校層次提高了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制意識(shí)，也可以很大程度上提高科研人員內(nèi)控意識(shí)，大幅減少偽造合同、套取勞務(wù)費(fèi)等現(xiàn)象產(chǎn)生。

（二）加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

高?？蒲许?xiàng)目全面預(yù)算管理要突出“全面”這一核心。

1.打造預(yù)算編制及變更信息共享平臺(tái)

通過(guò)信息共享平臺(tái)，使得專門科研管理機(jī)構(gòu)、二級(jí)學(xué)院及部門和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以最大限度都參與到預(yù)算控制具體實(shí)踐中，實(shí)現(xiàn)資源共享，實(shí)行共同監(jiān)督，從而保障預(yù)算環(huán)節(jié)合法、透明、有效。

2.合理規(guī)范預(yù)算監(jiān)控經(jīng)費(fèi)

整合統(tǒng)一預(yù)算，把科研課題的研究同高校資源合理結(jié)合。在經(jīng)費(fèi)結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收后對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算與決算進(jìn)行差異化分析，有效對(duì)科研經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)行了管理，也可以最大限度調(diào)動(dòng)并利用高?，F(xiàn)有資源。

（三）完善相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范性文件，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

1.完善匯總明晰的科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范及指南

針對(duì)不同類型的科研經(jīng)費(fèi)，制定切實(shí)可行的預(yù)算及決算以及經(jīng)費(fèi)使用管理辦法，對(duì)不同來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行匯總，對(duì)于國(guó)家出臺(tái)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法及時(shí)更新收納，從而為科研人員提供集中有效參考。

2.細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷管理辦法

對(duì)于具體科研經(jīng)費(fèi)操作流程及相關(guān)規(guī)定以及對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷相關(guān)注意事項(xiàng)進(jìn)行公開明確，制定成文，對(duì)常出現(xiàn)相關(guān)票據(jù)問(wèn)題進(jìn)行細(xì)化。

3.制定科研設(shè)備購(gòu)置及管理辦法

對(duì)于我國(guó)制定一系列規(guī)范性文件進(jìn)行參考，在相互不抵觸情況下，結(jié)合高校地方性規(guī)范及高校具體特點(diǎn)，制定操作可行具體管理辦法，對(duì)科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)進(jìn)行規(guī)范。例如對(duì)科研經(jīng)費(fèi)采購(gòu)設(shè)備圖書等方式進(jìn)行規(guī)定；對(duì)于使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備及圖書等資源后期管理方式方法進(jìn)行規(guī)范性完善；對(duì)同一課題負(fù)責(zé)人在不同科研項(xiàng)目中重復(fù)大量購(gòu)買同種類似設(shè)備進(jìn)行限制性文件制定。

（四）強(qiáng)化二級(jí)學(xué)院及部門經(jīng)費(fèi)全程監(jiān)督，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)審計(jì)力度

1.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)審報(bào)銷程序的執(zhí)行

S 高校在財(cái)務(wù)部門推動(dòng)下，包干經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等的報(bào)銷在二級(jí)學(xué)院及部門實(shí)行預(yù)審報(bào)銷制度。由于內(nèi)控意識(shí)薄弱及科研經(jīng)費(fèi)管理制度漏洞等因素，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)審報(bào)銷制度并沒(méi)有很好地執(zhí)行。在預(yù)審報(bào)銷方式已經(jīng)推行基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)審報(bào)銷方式執(zhí)行及推廣。由學(xué)校配備的專業(yè)知識(shí)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的票據(jù)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等進(jìn)行指導(dǎo)及初審，并于特定日期交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行終審入賬。不僅可以解決項(xiàng)目負(fù)責(zé)人覺得報(bào)銷難問(wèn)題，也可以增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用事前監(jiān)督，并且緩解財(cái)務(wù)部門期末年末扎堆報(bào)賬問(wèn)題。

2.強(qiáng)化審計(jì)部門職能，接受社會(huì)監(jiān)督

將S 高校審計(jì)部門對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)由審計(jì)報(bào)銷票據(jù)轉(zhuǎn)為審核二級(jí)部門及學(xué)院對(duì)預(yù)審報(bào)銷過(guò)程審計(jì)以及報(bào)銷后審計(jì)。不僅推動(dòng)了預(yù)審報(bào)銷方式執(zhí)行，也有力地推動(dòng)了審計(jì)部門與二級(jí)學(xué)院及部門的有效溝通，而且使得科研經(jīng)費(fèi)使用及報(bào)銷更加規(guī)范化，加強(qiáng)審計(jì)部門對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的事后審計(jì)與監(jiān)督。同時(shí)，將審計(jì)報(bào)告定期向社會(huì)公布，接受社會(huì)監(jiān)督，可以促進(jìn)提高經(jīng)費(fèi)使用的透明度，最大限度減少高?？蒲薪?jīng)費(fèi)舞弊風(fēng)險(xiǎn)及違紀(jì)現(xiàn)象，吸引更多的社會(huì)企業(yè)或者團(tuán)體組織向高校進(jìn)行科研資助，拓寬科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源及渠道，吸引更多的科研工作者加盟S 高校，也可以間接更好地推動(dòng)高校科研事業(yè)進(jìn)步。

（五）打造綜合管理平臺(tái)，整合內(nèi)部控制機(jī)制

1.設(shè)置綜合管理機(jī)構(gòu)

該機(jī)構(gòu)主要統(tǒng)籌科研項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門、二級(jí)學(xué)院及部門預(yù)審報(bào)銷機(jī)構(gòu)之間的工作。參照美國(guó)高校內(nèi)部科研機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，賦予該機(jī)構(gòu)進(jìn)行科研項(xiàng)目管理及預(yù)算申報(bào)等各項(xiàng)職能，同時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管。由此，使科研項(xiàng)目管理的整個(gè)流程鏈可以最大化縮短，各個(gè)科研主體也能夠在最短的時(shí)間內(nèi)有效溝通，極大地提高科研經(jīng)費(fèi)使用的效率。

2.打造綜合的科研信息平臺(tái)

通過(guò)打造綜合的科研信息平臺(tái)，可以及時(shí)向參與科研項(xiàng)目的各部門及時(shí)了解科研項(xiàng)目申報(bào)進(jìn)度的有關(guān)信息，也可以明了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況的信息，減少繁雜登錄活動(dòng)，為科研工作者節(jié)約時(shí)間，提高廣大科研工作者的積極性。

3.簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)部門工作

學(xué)校設(shè)置專門的科研管理機(jī)構(gòu)后，取消財(cái)務(wù)部門對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、通知經(jīng)費(fèi)到賬、下?lián)茴A(yù)算環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門專門從事科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷工作。由此以來(lái)，減輕財(cái)務(wù)部門工作人員壓力，也為科研經(jīng)費(fèi)的咨詢提供有利環(huán)境支持。

4.增強(qiáng)S 高?？蒲邢嚓P(guān)信息的宣傳機(jī)制

（1）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)及科研成果公開。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收入、分配、支出等進(jìn)行社會(huì)公開，能夠加強(qiáng)社會(huì)對(duì)具體經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，可以規(guī)范科研負(fù)責(zé)人及參與者行為，透明經(jīng)費(fèi)走向，最大限度減少科研活動(dòng)中各種不規(guī)范行為。通過(guò)科研成果展示，吸引社會(huì)各組織對(duì)S 高校進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)支持。

（2）加強(qiáng)國(guó)際交流與合作。尤其是當(dāng)前重慶規(guī)劃加強(qiáng)成渝雙城經(jīng)濟(jì)圈建設(shè)的情況下，大力促進(jìn)S 高校與成都知名高校的深度交流合作，加強(qiáng)S 高校與東盟國(guó)家交流合作，不僅將有利于S 高校的影響力走出去，極大推動(dòng)國(guó)際交流與合作，也有助于拓寬S高?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入渠道與合作范圍。

結(jié)語(yǔ)

黨的十八大以來(lái)，我國(guó)高校在創(chuàng)新平臺(tái)體系建設(shè)、創(chuàng)新人才培養(yǎng)、創(chuàng)新資源匯聚、國(guó)際科技合作交流方面都取得了豐碩成果，但我們也應(yīng)該清晰地看到，當(dāng)前我國(guó)發(fā)展還面臨諸多問(wèn)題，建設(shè)世界高水平大學(xué)，高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制意義重大。