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引言

財務內部控制是現(xiàn)代化企業(yè)內部控制管理中的重要內容之一，市場經(jīng)濟環(huán)境下，現(xiàn)代化服務型企業(yè)要注重財務內部控制工作的開展，并積極借助財務內控制度規(guī)范企業(yè)財務管理工作流程，降低企業(yè)運營中的財務風險，最終提升企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。但當前部分服務型企業(yè)財務內控建設中存在財務內控制度落后、財務數(shù)據(jù)不精準、制度執(zhí)行監(jiān)督力度弱、財務內控信息化建設不足等問題，一定程度上降低了企業(yè)的財務內控管理水平?；诖?，本文分析了服務型企業(yè)加強財務內控的目的與財務內控建設中的困境，并提出了相應的優(yōu)化路徑，以為服務型企業(yè)的財務內控建設提供參考。

一、服務型企業(yè)加強財務內部控制的目的

（一）促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營與發(fā)展

市場經(jīng)濟環(huán)境下，服務型企業(yè)加強財務內部控制，可促進企業(yè)工作秩序的高效循環(huán)。完善的財務內控有利于服務型企業(yè)健全各業(yè)務活動的內控管理流程，使各部門員工在內控制度指導下提升協(xié)作能力，最終保證企業(yè)形成良性循環(huán)的工作秩序，較高質量的財務信息，確保資產(chǎn)的安全完整，實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。同時，規(guī)范經(jīng)營行為也有助于企業(yè)在市場競爭中獲得更多的信任和支持，提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）助力企業(yè)制度建設與風險防范

通過建立和實施有效的內部控制機制，服務型企業(yè)可以使自身的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)與行業(yè)要求，提升經(jīng)營管理行為的合規(guī)性。良好的內部控制要求企業(yè)必須進行良好的制度設計，使得企業(yè)的各項規(guī)章制度更加完善、具體，有利于提高企業(yè)的管理水平和效率。此外，內部控制機制還可以幫助企業(yè)識別和防范各種風險，保障企業(yè)的安全和穩(wěn)定發(fā)展。

（三）確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整

服務型企業(yè)內部控制的主要目的是保護企業(yè)的利益和資產(chǎn)。通過建立有效的內部控制機制，可以防止企業(yè)的資產(chǎn)遺失、損壞或浪費，確保企業(yè)的利益得到有效的保護和管理。同時，內部控制機制還可以幫助企業(yè)識別和防范各種安全風險，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整性。這不僅有助于企業(yè)的長期發(fā)展，也有助于企業(yè)在市場競爭中獲得更多的信任和支持。

（四）推進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

同時財務內控制度的健全還可幫助企業(yè)規(guī)范財務工作流程，加強財務成本管控，降低財務風險，最終助推企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。一般而言，服務型企業(yè)的營業(yè)收入、成本核算內容及范圍等均不同于其他企業(yè)，企業(yè)的財務報告報送范圍也不同，服務型企業(yè)依據(jù)自身需求建立完善的財務內控制度，可加強對運營活動流程的梳理，保證資金安全運轉；通過建立有效的內部控制機制，可以優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務流程，提高工作效率，減少資源浪費，從而提高企業(yè)的效益，助力企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略[1]。

二、服務型企業(yè)的財務內部控制建設中的困境分析

（一）財務內控制度落后

一方面，市場經(jīng)濟環(huán)境下，多數(shù)服務型企業(yè)為提升市場占比，往往強調業(yè)務活動的開展，并注重服務質量的提高，忽略相關內控管理機制的建設，也未意識到財務內控制度建設的重要作用，財務內控制度建設中僅一味借鑒優(yōu)秀企業(yè)制度，沒有結合企業(yè)財務現(xiàn)狀及發(fā)展需求等調整、優(yōu)化財務內控制度及相關流程，客觀上形成了業(yè)務與財務管控不匹配的情況，降低了管理效率。

另一方面，財務內部控制制度與實際不符，造成制度與業(yè)務脫節(jié)的情況，容易使企業(yè)財務內控工作流于形式，降低財務人員的主觀能動性與創(chuàng)新能力，影響了財務信息的精準性與時效性，制約了后續(xù)財務內控工作的開展效率。此外，部分服務型企業(yè)的相關部門各自為政的情況嚴重，部門間的管理相對獨立且分散，且部門間的信息交流也未實現(xiàn)實時共享，落后的管理體系使得企業(yè)財務內控效率偏低。未來發(fā)展中，服務型企業(yè)要積極結合自身的財務現(xiàn)狀優(yōu)化財務內控機制，提升企業(yè)財務數(shù)據(jù)準確性，保證領導層決策的科學性，最終提高企業(yè)的服務能力。

（二）財務數(shù)據(jù)不精準

財務數(shù)據(jù)不精準也是當前服務型企業(yè)財務內部控制建設中存在的主要問題之一。準確有效的財務數(shù)據(jù)可為企業(yè)科學決策及各項工作的推進提供數(shù)據(jù)支撐，但現(xiàn)階段部分服務型企業(yè)由于重視服務能力的提升，忽視財務內控工作的開展，企業(yè)財務數(shù)據(jù)更新也不及時，財務信息的真實性及時效性較差，一定程度上降低了企業(yè)財務內控管理效率，也影響了企業(yè)的財務管理質量。同時現(xiàn)階段多數(shù)服務型企業(yè)運營中對財務數(shù)據(jù)的關注度較低，財務預算管理工作重視度不足，財務與業(yè)務部門脫節(jié)，財務人員未全面參與業(yè)務活動，相關財務數(shù)據(jù)主要由業(yè)務人員傳遞，無法保證相關數(shù)據(jù)的真實性與準確性，致使財務信息混亂[2]。另外，部分服務型企業(yè)人員的專業(yè)素質與思想品質對于完全勝任管理與業(yè)務的要求還存在著差距，從而對內部控制管理的有效性形成一定程度的制約。部分企業(yè)在財務預算中仍采取傳統(tǒng)的手工預算方法，手工計算容易致使數(shù)據(jù)計算、分析與統(tǒng)計中存在誤差，限制了財務數(shù)據(jù)的精準度。

（三）制度執(zhí)行監(jiān)督力度弱

現(xiàn)階段部分服務型企業(yè)雖制定了財務內部控制管理制度，但由于制度執(zhí)行監(jiān)督力度弱，致使企業(yè)財務內控中存在內控執(zhí)行不到位情況，影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。具體如部分服務型企業(yè)對財務內控制度的建立與落實情況監(jiān)督較弱，為提升經(jīng)濟效益，僅注重收入與利潤等財務預算的執(zhí)行監(jiān)督，忽略財務內控制度的監(jiān)督，致使企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)財務內控管理中的問題，也無法及時優(yōu)化調整相關機制，限制了企業(yè)的良性發(fā)展。同時現(xiàn)階段多數(shù)服務型企業(yè)在開展財務內控監(jiān)督中，多注重事中與事后監(jiān)督工作的開展，忽略事前控制工作的實施，相關監(jiān)管制度不完善，監(jiān)督的時效性與針對性不足，如針對后期運行與反饋缺乏分析與總結，影響了財務內控質量，阻礙了企業(yè)的運營發(fā)展。

（四）財務內控信息化建設不足

現(xiàn)代化企業(yè)的財務管理工作需要大量的數(shù)據(jù)信息，包括服務型企業(yè)。對于大多數(shù)服務型企業(yè)而言，規(guī)模和實力相對都較弱，因此在信息化建設方面存在投入不足等客觀情況，主要表現(xiàn)在：

1.缺乏全面的信息化規(guī)劃：許多企業(yè)在進行服務型財務內控信息化建設時，缺乏全面的信息化規(guī)劃，只是單純地購買一些軟件或硬件設備，而沒有考慮到整個信息化系統(tǒng)的完整性和可持續(xù)性。

2.技術應用不夠成熟：服務型財務內控信息化建設需要應用一些先進的技術，如云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等，但是許多企業(yè)在這方面的技術應用還不夠成熟，導致信息化建設的效果不盡如人意。隨著市場上相關財務信息化系統(tǒng)軟件的推廣，許多企業(yè)引進了相關軟件系統(tǒng)以滿足工作需求。然而，由于系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)接口不一致，系統(tǒng)間的信息共享難度大。

3.人員培訓不足：服務型財務內控信息化建設需要有專業(yè)的人員進行管理和維護，但是許多企業(yè)在這方面的人員培訓不足，導致信息化系統(tǒng)的管理和維護出現(xiàn)問題，影響了企業(yè)的內控效果。

此外，還存在著部分服務型企業(yè)管理層對財務內控信息化建設的重視程度不足，導致企業(yè)部門間的財務數(shù)據(jù)傳輸仍采用傳統(tǒng)的人工傳遞模式。這種人工傳遞方式降低了數(shù)據(jù)傳輸速率，并影響了財務信息的準確性和真實性，從而制約了服務型企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

三、服務型企業(yè)的財務內部控制建設的優(yōu)化路徑

（一）健全財務內控制度

針對現(xiàn)階段服務型企業(yè)財務內部控制制度建設不足現(xiàn)狀，未來發(fā)展中，服務型企業(yè)要進一步強化財務內控制度的建設。

一是財務制度建設。要建立完善的財務制度，包括會計制度、財務管理制度、內部控制制度等，確保財務管理規(guī)范化、標準化。服務型企業(yè)需依據(jù)會計內控規(guī)范與準則，學習優(yōu)秀企業(yè)財務管理經(jīng)驗，并結合企業(yè)現(xiàn)狀制定財務內部控制制度，確保財務管理工作的有效開展。健全的財務內部控制制度包含財務預決算機制、財務核查機制、庫存盤點機制、財務結算制度、報銷機制等，通過完善的制度指導企業(yè)財務工作的高效開展。

二是服務型企業(yè)要做好財務基礎財務工作管理。在會計工作中，相關人員依據(jù)相關要求填制、整理、審核會計憑證，保證會計相關信息的準確性與完備性，最終推動財務內控目標的實現(xiàn)。

三是做好流程與權責設計。一方面，要建立規(guī)范的財務流程管理制度，包括收款、付款、報銷、結算等，確保財務流程合理、高效。為促進財務工作的全流程管控，企業(yè)還需健全事前、事中與事后控制機制，通過對財務工作各環(huán)節(jié)的管控，提升企業(yè)的財務管理工作質量；另一方面，企業(yè)還需完善權責制度，明確劃定各部門及崗位的相關權責，通過責任到崗、到人增強員工對財務內控工作的重視度，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

四是為保證財務內控制度的有效實施，提升企業(yè)財務內控水平，企業(yè)需健全員工選聘制度、考評制度、獎懲機制等，借助完善的管理機制來管理員工，并在企業(yè)運營中形成規(guī)范、獨有的企業(yè)文化[3]。

（二）提升財務數(shù)據(jù)精準性

為提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，新時期，服務型企業(yè)還需強化財務數(shù)據(jù)管理，提升財務數(shù)據(jù)的精準性。財務內部控制中，企業(yè)領導層需正確認識財務內控的重要性，在此基礎上注重財務內控工作的開展，并加強財務信息數(shù)據(jù)監(jiān)督，強調數(shù)據(jù)統(tǒng)計、整理、總結與分析等工作的開展質量，確保財務數(shù)據(jù)及時更新[4]。

同時，提升對財務數(shù)據(jù)的關注度，加強業(yè)財融合管理，要求財務人員全面參與業(yè)務活動，通過事前、事中與事后的參與提升企業(yè)財務數(shù)據(jù)真實性與準確性，并借助溝通反饋機制與部門聯(lián)合團建等方式強化部門間的溝通與交流，保證各部門數(shù)據(jù)傳輸?shù)臅r效性，并促進數(shù)據(jù)收集與整理的精準性。

最后，企業(yè)還需完善崗位責任制，保證相關部門及崗位人員的相互合作與監(jiān)督，對于財務內控管理中存在的問題，相關人員需及時進行處理，保證各項工作的規(guī)范性，最終提升財務數(shù)據(jù)的準確性。

此外，企業(yè)還需加強財務人員專業(yè)能力的提升，積極組織相關人員參與專業(yè)技能培訓，并定期學習最新財會政策，以提升企業(yè)整體財會管理水平，提升財務數(shù)據(jù)的準確性。

（三）強化財務內控監(jiān)督

有效的內部監(jiān)督可促進企業(yè)財務內控制度的建設與落實，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，因此，新時期服務型企業(yè)要進一步強化財務內控監(jiān)督工作的開展，加強企業(yè)監(jiān)管體系的建立，優(yōu)化內部審計管理，通過企業(yè)內部力量實施監(jiān)督。

具體實施中，服務型企業(yè)需建立專門的內部審計機構，明確劃定內審部門的職權、人員和崗位職責等，如要求內部審計部門對領導層負責，內部審計人員要定期或不定期對財務信息進行審計監(jiān)督，評價相關財務活動，并及時向領導層遞交審計報告，以幫助領導層全面了解企業(yè)財務內控現(xiàn)狀及財務情況，在此基礎上調整決策內容，以降低財務風險，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益與服務質量。企業(yè)要建立有效的財務風險管理制度，包括風險評估、風險控制、風險應對等，確保財務風險可控、風險損失最小化。

同時，企業(yè)要加強財務內控重要節(jié)點的預算控制工作，科學控制財務預算，并完善監(jiān)察機制，強調事前、事中與事后監(jiān)察管理工作的開展，細化財務預算目標，并由相關部門高效落實，通過員工對財務預算的參與實現(xiàn)查缺補漏目標，最終提升企業(yè)財務管理水平。

（四）推動財務內控信息化

不可否認，服務型企業(yè)的財務內控管理中所涉及的數(shù)據(jù)信息價值較高。信息化時代背景下，服務型企業(yè)還要進一步加強財務內控信息化建設，積極引進先進、可靠且適合企業(yè)實際的信息系統(tǒng)，提升財務數(shù)據(jù)的計算效率，并實現(xiàn)會計核算、財務監(jiān)督和財會管理職能，如建立財務內控信息系統(tǒng)，通過系統(tǒng)實現(xiàn)對各類產(chǎn)品成本信息的自動化記錄與核算，降低數(shù)據(jù)計算差錯的出現(xiàn)，提升財務管理工作效率；企業(yè)還需加強數(shù)據(jù)計算的信息化程度，通過信息技術實現(xiàn)相關數(shù)據(jù)的自動生成與計算，提升數(shù)據(jù)完整度。

同時企業(yè)還需組建專業(yè)的技術團隊，或聘請專業(yè)團隊加強內部信息系統(tǒng)的一體化建設，提升信息系統(tǒng)的擴展性與適應性，通過打通企業(yè)內部各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)部門間系統(tǒng)的實時共享；另外，為保證財務數(shù)據(jù)的安全性，企業(yè)要建立完善的財務信息管理制度，包括財務報表、財務分析、財務預算等，確保財務信息真實、準確、及時。同時還需要專門的技術人員定期對財務管理及相關系統(tǒng)進行維護、備份與更新，加強系統(tǒng)登錄權限授權管理，并注重系統(tǒng)漏洞修復工作的開展，最終提升企業(yè)財務信息化管理水平[5]。

結語

服務型企業(yè)加強財務內部控制，不僅可以促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、健全制度建設、防范風險、保護資產(chǎn)安全，還可以推進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)的效益和競爭力。因此，服務型企業(yè)應該高度重視財務內部控制的建設和實施，不斷完善和優(yōu)化內部控制機制，以適應市場環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展的需要。服務型企業(yè)要提升自身的市場競爭力，就需注重財務內控工作的開展，基于企業(yè)現(xiàn)狀制定適配性較高的內部控制制度，并強調其執(zhí)行效果，以達到內部控制設計與執(zhí)行的有效性，最終提升服務型企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)服務型企業(yè)的長遠發(fā)展。