王鈺碧 湖南大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處

引言

高校作為我國“科教興國”戰(zhàn)略的排頭兵，肩負(fù)著創(chuàng)新發(fā)展、立德樹人的重要使命。科研經(jīng)費(fèi)是高校從事科研工作的重要保障，近年來，國家的投入也逐年增加。教育部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，近10 年來，高校研究與發(fā)展撥入經(jīng)費(fèi)逐年提升，從2012 年的768.7 億元增長到2021 年的1592 億元[1]。與此同時(shí)，也對科研經(jīng)費(fèi)的使用管理提出更高要求，尤其在“放管服”背景之下，科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中尚存在不足之處?，F(xiàn)有文獻(xiàn)報(bào)道，研究重點(diǎn)多放在經(jīng)費(fèi)管理問題和解決對策上，關(guān)于經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的研究較少。鑒于此，本文探討了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控對策，為實(shí)際工作開展提供參考。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理特征

（一）科研項(xiàng)目多樣化

高?？蒲许?xiàng)目具有較強(qiáng)的專業(yè)性，具有經(jīng)費(fèi)來源多樣化、經(jīng)費(fèi)支出繁雜多樣的特點(diǎn)。從經(jīng)費(fèi)來源來看，主要分為橫向科研項(xiàng)目與縱向科研項(xiàng)目。橫向科研項(xiàng)目是高校承接企業(yè)、社會科技項(xiàng)目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢所取得的項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)管理以合同要求為主，支出范圍廣，管理要求相對寬松。縱向科研項(xiàng)目是高校取得的由財(cái)政撥款的項(xiàng)目，包括國家級、省級、軍工等項(xiàng)目，各類經(jīng)費(fèi)均有對應(yīng)的資金管理辦法，經(jīng)費(fèi)支出重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目相關(guān)性、真實(shí)性、合理性和合規(guī)性，管理要求嚴(yán)格。因此與教育經(jīng)費(fèi)支出相比，科研經(jīng)費(fèi)支出存在標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一、審核質(zhì)量高低不一等現(xiàn)象，成為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)痛點(diǎn)。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理參與主體多

參與科研項(xiàng)目管理的主體從項(xiàng)目承擔(dān)單位的角度來看，可以分為外部主體以及內(nèi)部主體。外部主體包括經(jīng)費(fèi)來源單位、外部審計(jì)等，內(nèi)部主體包括項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)以及所在單位內(nèi)部的科技、財(cái)務(wù)、審計(jì)、招標(biāo)、設(shè)備、資產(chǎn)等。各個(gè)主體之間相互獨(dú)立但又需要相互協(xié)同，以保障科研經(jīng)費(fèi)獲得有效管理。

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理環(huán)節(jié)多，管理要求高

高校科研經(jīng)費(fèi)管理主要包括項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收及結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用四個(gè)環(huán)節(jié)。從中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》開始，國家發(fā)布了一系列文件為科研人員減負(fù)松綁，建立起以信任為前提的科研管理機(jī)制，讓管理過“死”的科研經(jīng)費(fèi)“活”起來。同時(shí)，實(shí)施科研項(xiàng)目績效管理以及切實(shí)落實(shí)項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)會監(jiān)督工作，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的管理。這些文件的實(shí)施，對科研經(jīng)費(fèi)的使用具有指導(dǎo)意義，同時(shí)也對財(cái)務(wù)管理工作提出更高要求，提示高校及相關(guān)人員重點(diǎn)關(guān)注。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

教育部副部長杜占元指出，科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)管理工程，涉及多個(gè)環(huán)節(jié)、多個(gè)部門。準(zhǔn)確識別出各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是做好科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵。

（一）項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)直接影響項(xiàng)目資金可獲得的金額以及后續(xù)經(jīng)費(fèi)使用。在相關(guān)文件中，國務(wù)院提出了“簡化預(yù)算編制”這一改革，直接費(fèi)用中除50 萬元以上的設(shè)備費(fèi)外，其他費(fèi)用只提供基本測算說明，不需要提供明細(xì)，大大簡化科研人員的預(yù)算編制難度。但是，實(shí)操過程中因科研人員缺少財(cái)務(wù)專業(yè)知識，對財(cái)務(wù)預(yù)算及相關(guān)政策的了解不清晰、不全面，編制預(yù)算時(shí)沒有結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，就造成預(yù)算編制過粗或者過細(xì)，對后續(xù)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和結(jié)題驗(yàn)收造成不利影響。預(yù)算審批通過后，執(zhí)行環(huán)節(jié)不能隨意更改，如有變更，科研人員要向財(cái)務(wù)處提交項(xiàng)目預(yù)算變更申請表，通過學(xué)?；蛑鞴軉挝粚徟?。

（二）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用是科研經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對資金使用的真實(shí)性、相關(guān)性、合規(guī)性和合理性負(fù)責(zé)。從近年來對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的結(jié)果來看，主要有以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

第一，真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)主要指的是以虛假業(yè)務(wù)套取科研經(jīng)費(fèi)。包括虛列勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)，將科研經(jīng)費(fèi)間接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。偽造虛假合同，轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)；以虛假發(fā)票報(bào)銷，套取科研經(jīng)費(fèi)；借著會議費(fèi)，差旅費(fèi)的名頭報(bào)銷個(gè)人開支等。真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)造成的原因，一方面在于項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的廉潔意識，法制意識不足，沒有認(rèn)識到科研經(jīng)費(fèi)的本質(zhì)姓“公”而不是姓“私”；另一方面在于業(yè)財(cái)融合度不夠，財(cái)務(wù)作為科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的最后環(huán)節(jié)，難以溯源業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性。

第二，相關(guān)性風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)性風(fēng)險(xiǎn)主要是指項(xiàng)目支出與項(xiàng)目研究任務(wù)無關(guān)。例如從縱向項(xiàng)目的直接經(jīng)費(fèi)中列支辦公用品或者通用設(shè)備，報(bào)銷與項(xiàng)目無關(guān)的版面費(fèi)、專利費(fèi)等。相關(guān)性風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生反映出項(xiàng)目管理的不足，一些團(tuán)隊(duì)沒有專職的科研秘書，財(cái)務(wù)報(bào)銷由學(xué)生負(fù)責(zé)，學(xué)生難以分清項(xiàng)目之間的差別；有時(shí)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)同時(shí)進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目研究時(shí)，對于經(jīng)費(fèi)到位較晚的項(xiàng)目只能先行從其他項(xiàng)目墊支，造成墊支項(xiàng)目支出與本項(xiàng)目無關(guān)的支出。從監(jiān)管的角度來看，科研項(xiàng)目的專業(yè)性較強(qiáng)，相關(guān)性風(fēng)險(xiǎn)的識別難度較高，只有結(jié)合合理性、合規(guī)性，才能判斷是否違反相關(guān)性原則。

第三，合理性風(fēng)險(xiǎn)。合理性風(fēng)險(xiǎn)主要考察項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出是否符合科研項(xiàng)目研究的實(shí)際需求或者支出的標(biāo)準(zhǔn)是否合理。例如，在儀器設(shè)備采購時(shí)，未經(jīng)可行性驗(yàn)證，采購回來后發(fā)現(xiàn)無法服務(wù)于科學(xué)項(xiàng)目研究；或者為了開展“面子工程”“形象工程”進(jìn)行采購，造成資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)；還有的通過虛標(biāo)采購數(shù)量或價(jià)格，套取科研經(jīng)費(fèi)等。

第四，合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)主要是指項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出是否符合政策的規(guī)定、合同的規(guī)定、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定等。常見的違規(guī)現(xiàn)象包括：超標(biāo)準(zhǔn)支出。超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放專家咨詢費(fèi)或者勞務(wù)費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)舉辦會議、培訓(xùn)等。違反業(yè)務(wù)流程報(bào)銷。例如，未按照規(guī)定的流程進(jìn)行商品或服務(wù)的采購，在業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生之后再補(bǔ)辦相應(yīng)的合規(guī)手續(xù)；未按照合同條款進(jìn)行驗(yàn)收及付款；未按照資金支付審批程序簽字審批等。

（三）結(jié)余資金管理的風(fēng)險(xiǎn)

因預(yù)算編制和執(zhí)行不規(guī)范，科研項(xiàng)目出現(xiàn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)。但對于科研項(xiàng)目結(jié)余資金的管理還存在一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。首先，對結(jié)余資金的認(rèn)識不到位，認(rèn)為結(jié)余資金是項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收后學(xué)校留用的資金，其使用可以不用嚴(yán)格按照縱向科研經(jīng)費(fèi)來管理，從而隨意擴(kuò)大結(jié)余資金的使用范圍，列支非科研業(yè)務(wù)費(fèi)用。其次，對結(jié)余資金沒有統(tǒng)一的管理制度，難以對結(jié)余資金的使用進(jìn)行績效考核。如此，上級主管部門并不了解結(jié)余資金的使用情況，進(jìn)而影響結(jié)余資金的產(chǎn)出評估、風(fēng)險(xiǎn)評估工作，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重偏差[2]。

三、針對科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的防控對策

（一）申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的防控對策

加大培訓(xùn)力度，提高預(yù)算編制水平。高?？梢栽O(shè)立相應(yīng)職能部門，幫助科研團(tuán)隊(duì)了解有關(guān)部門的政策要求，為科研團(tuán)隊(duì)預(yù)算編制提供相應(yīng)的指導(dǎo)和幫助。在預(yù)算編制時(shí)，結(jié)合科研項(xiàng)目本身的特點(diǎn)，對預(yù)計(jì)成本進(jìn)行評估、分析，為預(yù)算編制提供依據(jù)。針對重點(diǎn)、重大專項(xiàng)任務(wù)，可以組織專家論證，進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和預(yù)測，以降低申報(bào)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）使用風(fēng)險(xiǎn)的防控對策

第一，強(qiáng)化廉潔自律意識?！安粓?bào)假賬”是科研經(jīng)費(fèi)管理的基本原則。一是要加強(qiáng)對國家法律法規(guī)、科研經(jīng)費(fèi)管理政策、學(xué)校財(cái)務(wù)管理政策的宣傳教育，提高科研團(tuán)隊(duì)的認(rèn)識水平，明確科研經(jīng)費(fèi)管理中的“底線”“紅線”和“高壓線”。二是加強(qiáng)單位廉政建設(shè)以及師德師風(fēng)建設(shè)，樹立廉潔自律的文化氛圍，提高科研人員的道德修養(yǎng)。三是加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察工作，對于出現(xiàn)的科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)格、審慎的進(jìn)行懲處，落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)責(zé)任。

第二，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合協(xié)同管理。梳理業(yè)務(wù)流程，明確各環(huán)節(jié)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及相關(guān)管理部門的職責(zé)權(quán)限。例如，對于主合同未明確的外協(xié)經(jīng)費(fèi)，做好關(guān)聯(lián)交易審查，增加審批環(huán)節(jié)，強(qiáng)化院系、職能部門、主管校領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督責(zé)任。強(qiáng)化合同管理，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分類管理”的要求，落實(shí)歸口部門的審核責(zé)任，將風(fēng)險(xiǎn)控制前移。針對資產(chǎn)采購，財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理部門要做好銜接溝通，完善資產(chǎn)采購流程，做好存量資產(chǎn)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)采購全過程監(jiān)督。

第三，落實(shí)財(cái)會監(jiān)督工作。首先，財(cái)務(wù)部門要梳理經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的附件要求，要求科研人員在報(bào)銷時(shí)需按規(guī)定提供相關(guān)票據(jù)資料。針對財(cái)務(wù)人員難以判斷真實(shí)性的費(fèi)用報(bào)銷，設(shè)置財(cái)務(wù)報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)警示單。其次，完善財(cái)務(wù)工作制度和規(guī)范。在財(cái)務(wù)報(bào)銷審核過程中，注意統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，針對特殊事項(xiàng)必須有合理的審批流程。最后，提高財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)。通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)水平，加強(qiáng)思想政治教育，樹立財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德[3]。

第四，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和社會公眾監(jiān)督。通過內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，不斷拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。在審計(jì)過程中，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，盯住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。審計(jì)監(jiān)督作為事后監(jiān)督，其反映問題的過程，也是對現(xiàn)行管理制度不斷修正完善的過程，通過審計(jì)強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平。[4]同時(shí)，在政策允許的范圍內(nèi)，做好財(cái)務(wù)信息的公開公示，接受社會大眾的監(jiān)督。例如，外協(xié)經(jīng)費(fèi)的公示、關(guān)聯(lián)單位采購的公示、招投標(biāo)的公示等。

（三）結(jié)余資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防控對策

建立健全結(jié)余資金管理制度，科研項(xiàng)目結(jié)題通過驗(yàn)收后，按照相關(guān)規(guī)定對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行處理。例如：規(guī)定要由學(xué)校統(tǒng)管的資金不能長時(shí)間掛賬，及時(shí)提取結(jié)余經(jīng)費(fèi)；對于由原項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)繼續(xù)使用的結(jié)余資金，根據(jù)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)實(shí)際情況進(jìn)行安排，但需明確經(jīng)費(fèi)的使用范圍，可用在設(shè)備購買、新研究項(xiàng)目上。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下科研經(jīng)費(fèi)管理的優(yōu)化措施

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作要明確風(fēng)險(xiǎn)防控主體，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，推廣應(yīng)用科技手段，并建立誠信約束機(jī)制，才能提高管理效率和質(zhì)量，推動(dòng)科研活動(dòng)順利實(shí)施。

（一）明確風(fēng)險(xiǎn)防控主體

建立職責(zé)明確、分工協(xié)作的組織結(jié)構(gòu)，形成科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任清單，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控的組織基礎(chǔ)。第一，以科研經(jīng)費(fèi)管理部門為核心，與其他部門積極交流合作，如科研、資產(chǎn)、審計(jì)等部門，建立科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任清單，調(diào)動(dòng)各方力量，形成齊抓共管的局面。第二，針對科研經(jīng)費(fèi)違法使用風(fēng)險(xiǎn)，高校黨委要落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任，對科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、經(jīng)費(fèi)使用經(jīng)辦人進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。具體來看，高校黨委負(fù)有主體責(zé)任，校長是第一責(zé)任人，科研機(jī)構(gòu)正職是本單位的第一責(zé)任人，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是本課題組的第一責(zé)任人。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

風(fēng)險(xiǎn)防控的前提是風(fēng)險(xiǎn)識別、分析與評估，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，應(yīng)該從以下三個(gè)方面入手：第一，針對科研經(jīng)費(fèi)使用管理存在的問題，開展學(xué)習(xí)討論會議、個(gè)別訪談、專題調(diào)研等活動(dòng)，充分利用線上平臺和線下媒介，開通多渠道收集相關(guān)意見和建議，對科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行匯總分析，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對打下基礎(chǔ)。第二，做好科研經(jīng)費(fèi)信息公開工作，針對立項(xiàng)信息、預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用、固定資產(chǎn)采購等資料進(jìn)行披露，讓廣大師生參與其中，發(fā)揮出監(jiān)督作用。同時(shí)財(cái)務(wù)人員開展自查工作，重點(diǎn)收集經(jīng)費(fèi)管理難題，及時(shí)上報(bào)相關(guān)信息。第三，如今，科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用問題更加隱蔽，未來應(yīng)該積極運(yùn)用信息技術(shù)，打造平臺實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，解決部門壁壘和信息不對稱問題[5]。具體操作上，經(jīng)費(fèi)管理部門要主動(dòng)與其他部門對接財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)溝通協(xié)作，對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，早發(fā)現(xiàn)、早糾正、早處理。

（三）推廣應(yīng)用科技手段

對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行信息化管理，是防控風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇，有助于整合資源，提高經(jīng)費(fèi)管理水平。第一，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)做好科研項(xiàng)目績效評價(jià)工作，快速找到科研資源投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系[6]，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。第二，為配合信息化管理的實(shí)施，還要簡化辦事流程，優(yōu)化報(bào)銷程序，做到一窗受理、集成服務(wù)，提高科研人員的滿意度。

（四）建立誠信約束機(jī)制

誠信約束機(jī)制的建立，一是打造誠信體系，引入信譽(yù)記錄和評價(jià)，建立與科研資金使用直接掛鉤的管理信用機(jī)制。信用優(yōu)良的科研人員列入紅名單，減小檢查力度，提供“免檢”“優(yōu)先處理”等待遇，激發(fā)科研人員的積極性。二是對失信人員給予嚴(yán)厲懲罰，與紅名單相對應(yīng)的，將失信科研人員列入黑名單，既要披露失信行為、公開科研經(jīng)費(fèi)使用過程，利用輿論進(jìn)行監(jiān)督；又要聯(lián)合相關(guān)部門，對失信人員進(jìn)行定期檢查、終身追責(zé)，與個(gè)人績效、獎(jiǎng)勵(lì)直接掛鉤。

結(jié)語

綜上所述，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理具有科研項(xiàng)目多樣化、參與主體多、管理環(huán)節(jié)多、財(cái)務(wù)管理要求高的特征，因此高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是重點(diǎn)也是難點(diǎn)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的過程中，風(fēng)險(xiǎn)隱藏在項(xiàng)目申報(bào)、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)余資金管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，只有樹立正確的思想，加強(qiáng)預(yù)算管理，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并提高管理工作的信息化程度，才能增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。