蔡珊娜

一、前言

在財(cái)務(wù)管理工作中，資金管理尤為重要，良好的資金管理有助于行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展。隨著新政府會計(jì)制度的實(shí)施及電子發(fā)票制度的全面落實(shí)，對行政事業(yè)單位提出了更高要求，必須高度重視資金管理工作，提高資金利用率，為行政事業(yè)單位獲得更多的資金效益。這需要行政事業(yè)單位立足自身實(shí)際情況，總結(jié)當(dāng)前資金管理工作中存在的問題，而后采取有效的措施予以解決，促進(jìn)行政事業(yè)單位的資金管理更加規(guī)范化、程序化、科學(xué)化，從真正意義上防范行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險，提高財(cái)政資金利用率，助推行政事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金管理的重要性

行政事業(yè)單位在運(yùn)作過程中若想充分履行社會服務(wù)職能，輔助國家實(shí)施一系列的戰(zhàn)略規(guī)劃，有效發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用，就必須高度重視完善、提高管理水平，保證資金得到有效利用。因此，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)資金管理，通過計(jì)劃預(yù)算、投資決策、監(jiān)督檢查、執(zhí)行考核等途徑，提高資金利用率。通過分析行政事業(yè)單位的資金管理內(nèi)容可知，其涉及資金管理制度建設(shè)、管理貨幣資金使用、監(jiān)控財(cái)政資金執(zhí)行情況等。

行政事業(yè)單位資金管理的重要性主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：其一，加強(qiáng)資金管理有助于提升行政事業(yè)單位財(cái)政資金利用率?，F(xiàn)階段，在社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化下，政府職能也發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。同時，國家開始高度重視行政事業(yè)單位的作用，投入資金不斷增加[1]。此外，社會大眾也對行政事業(yè)單位各項(xiàng)費(fèi)用的使用情況提高了關(guān)注。在此背景下，行政事業(yè)單位提高資金管理水平，能夠高效利用財(cái)政資金撥款，實(shí)現(xiàn)資金效用最大化，進(jìn)而緩解各級財(cái)政壓力。與此同時，還可以進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位的社會公信力。其二，良好的資金管理有助于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。在單位的資金管理過程中，應(yīng)從各項(xiàng)工作的環(huán)節(jié)入手，提高關(guān)注及管控，這使行政事業(yè)單位可以有效防范財(cái)政風(fēng)險，避免單位內(nèi)部滋生腐敗行為。

三、行政事業(yè)單位資金管理的困境分析

（一）單位內(nèi)部缺乏有效溝通

我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)有著非常明確的上下級之分，因而各部門的責(zé)任劃分也較為精細(xì)。但從實(shí)際情況看，部分行政事業(yè)單位在項(xiàng)目申報立項(xiàng)前，各項(xiàng)工作的開展都無法保證在單位各部門之間進(jìn)行有效溝通，導(dǎo)致出現(xiàn)諸多問題。例如，行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門在申請項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)前，缺乏和財(cái)務(wù)部門的充分溝通，而是直接上報給領(lǐng)導(dǎo)獲取審批。在這種情況下，財(cái)務(wù)人員只有在收到專項(xiàng)資金下達(dá)命令后才知曉這一費(fèi)用的申報情況，這非常不利于財(cái)務(wù)部門工作計(jì)劃的順利開展[2]。此外，從行政事業(yè)單位資金的實(shí)際運(yùn)作情況看，各部門之間也極易發(fā)生互相推卸責(zé)任的情況，不但影響了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的正常使用，同時，也影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部團(tuán)結(jié)，更直接降低了財(cái)政資金的執(zhí)行效率。

（二）資金管理制度與內(nèi)控監(jiān)督體系缺失

對于行政事業(yè)單位而言，在資金管理過程中，加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。但從當(dāng)前實(shí)際情況看，多數(shù)單位在項(xiàng)目開展過程中并未建立與之相適應(yīng)的資金管理制度。即便有些單位已經(jīng)建立了資金管理制度，也未能真正落到實(shí)處，缺乏配套的內(nèi)部控制流程及完善的內(nèi)部控制制度，以至于單位在資金管理過程中缺乏細(xì)致化的流程，導(dǎo)致申報的資金項(xiàng)目得不到科學(xué)指導(dǎo)。此外，還有部分行政事業(yè)單位在設(shè)置崗位的過程中，未能遵循不相容崗位分離原則，造成單位資金業(yè)務(wù)的出納、會計(jì)、稽核等工作由一人完成[3]，這直接增加了資金管理風(fēng)險，容易引發(fā)資金丟失等問題。另外，單位內(nèi)部由于未能建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，無法對項(xiàng)目資金從申報到付款的整個過程進(jìn)行實(shí)時跟蹤，以至于管理工作無法落實(shí)，缺乏對資金的管理和約束，導(dǎo)致資金管理缺乏合理控制。

（三）特殊項(xiàng)目應(yīng)對能力薄弱

正常情況下，行政事業(yè)單位的資金主要是應(yīng)用于一些基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目中，所以很多單位并未設(shè)置專人管理。當(dāng)開展一些特殊項(xiàng)目時，一涉及過于復(fù)雜的資金支出項(xiàng)目，就極易發(fā)生資金使用混亂的情況。根據(jù)目前財(cái)政資金的使用規(guī)定，允許項(xiàng)目資金使用時間為兩年?？蓪?shí)際情況是，由于其他特殊因素的影響，導(dǎo)致資金支付不及時，阻礙資金執(zhí)行進(jìn)度，進(jìn)而嚴(yán)重影響到資金使用效率[4]。比如，部分行政事業(yè)單位在招投標(biāo)時對政府采購招投標(biāo)的管理方法缺乏充分了解，不熟悉政府部門招投標(biāo)工作及具體流程，缺乏專人專崗負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，直接影響了招標(biāo)結(jié)果。此外，若是項(xiàng)目周期過長，還會降低支付款項(xiàng)的及時性，對資金使用效率造成不良影響。

（四）績效評價機(jī)制不夠完善

行政事業(yè)單位在資金預(yù)算管理中，為保障各項(xiàng)工作可以順利開展，需借助內(nèi)部審計(jì)對單位的財(cái)政資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督、改進(jìn)及評價。而目前多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，并未設(shè)置專門的審計(jì)部門，也未能制定明確的績效考核機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)政資金的使用得不到及時評價。而部分單位在制定預(yù)算目標(biāo)時，往往是依據(jù)財(cái)政部門所下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)再結(jié)合單位的實(shí)際情況進(jìn)行制定，單位僅僅是在預(yù)算范圍內(nèi)使用資金，基本不會超出預(yù)算。但也存在因?yàn)橐恍┨厥馇闆r而向財(cái)政部門申請追加資金，這也就導(dǎo)致了預(yù)算與實(shí)際資金的使用情況不符，可能會造成資金浪費(fèi)或資金使用受限的現(xiàn)象，進(jìn)而影響行政事業(yè)單位的資金使用效率。行政事業(yè)單位在進(jìn)行資金管理時，其監(jiān)督部門并未發(fā)揮權(quán)威性、獨(dú)立性，監(jiān)管作用未能得到充分發(fā)揮，僅僅是事后監(jiān)控，造成單位資金得不到全面管理。

（五）財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)不足

從多數(shù)行政事業(yè)單位資金管理工作的實(shí)踐情況看，一些領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理工作缺乏重視，對于財(cái)務(wù)工作的認(rèn)知還停留在基礎(chǔ)財(cái)務(wù)核算層面，以至于未能制定系統(tǒng)化的培訓(xùn)體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員對國家最新政策法規(guī)的變化不夠了解，造成專業(yè)知識明顯不足，嚴(yán)重影響了工作質(zhì)量。此外，在單位內(nèi)部還有一些新入職的財(cái)務(wù)人員，由于缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，培訓(xùn)學(xué)習(xí)也相對不足，導(dǎo)致其很難在短時間內(nèi)適應(yīng)行政事業(yè)單位的資金管理工作[5]。此外，隨著信息化程度的不斷提升，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員思想認(rèn)知仍停留在基礎(chǔ)核算層面，對于新知識、新技能的學(xué)習(xí)熱情不高，既精通會計(jì)又具備計(jì)算機(jī)能力的優(yōu)秀人才極為匱乏。當(dāng)前，單位在開展財(cái)務(wù)管理工作時，為提升財(cái)務(wù)管理的效率與質(zhì)量，應(yīng)要求財(cái)務(wù)人員必須學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識，提升財(cái)務(wù)人員的信息化辦公能力。要求財(cái)務(wù)人員能夠積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)來處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并科學(xué)地展開財(cái)務(wù)分析工作。

四、行政事業(yè)單位資金管理問題的解決對策

（一）增進(jìn)單位內(nèi)部的溝通與交流，落實(shí)專人專崗

對于資金管理，行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合具體項(xiàng)目情況實(shí)施合理的規(guī)劃，保證資金使用各環(huán)節(jié)得到有效管控。對于一些周期較長的項(xiàng)目，容易發(fā)生調(diào)用資金不及時的情況。對此，行政事業(yè)單位可以設(shè)立專人專崗，專門負(fù)責(zé)招投標(biāo)管理工作，這要求崗位人員必須及時掌握招投標(biāo)的具體內(nèi)容并了解工作流程[6]。此外，行政事業(yè)單位在項(xiàng)目申報前，必須按照單位內(nèi)部層級，先與上級主管部門、財(cái)務(wù)部門做好項(xiàng)目資金申報溝通，確保項(xiàng)目資金的使用情況、費(fèi)用報銷情況得到及時反饋，保證部門之間在資金管理工作中可以得到充分的溝通交流，將各項(xiàng)工作落到實(shí)處。另外，在項(xiàng)目申報時，行政事業(yè)單位應(yīng)明確各部門的責(zé)任，保證問題發(fā)生后有人負(fù)責(zé)，有人解決，避免互相推卸、逃避責(zé)任，使得行政事業(yè)單位的財(cái)政資金可以按照預(yù)期進(jìn)度正常使用。

（二）強(qiáng)化單位內(nèi)控制度建設(shè)

行政事業(yè)單位在資金管理時，必須嚴(yán)格遵照《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》《會計(jì)法》等規(guī)定和要求開展各項(xiàng)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度，確保單位的貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能得到科學(xué)、合理的管控。在具體實(shí)踐中，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門必須加大力度管控資金使用。對于現(xiàn)金的管理，應(yīng)堅(jiān)持做到日清月結(jié)，同時，定期盤點(diǎn)單位現(xiàn)金庫。對于銀行存款的管理，需要定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表。還有單位備用金，在管理中需要做好定期清查工作，保證一事一清。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門需要明確自身職能，對資金管理加強(qiáng)監(jiān)督，這就需要單位制定出完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理制度，并組建獨(dú)立的審計(jì)部門，依托該部門對單位內(nèi)部的資金流向?qū)崿F(xiàn)全方位、全過程的監(jiān)督管理。為保證工作質(zhì)量，還必須明確內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立地位，堅(jiān)決不允許由財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)工作。另外，行政事業(yè)單位需要在資金管理過程中，及時公布相關(guān)信息，做到公平、公正、公開，并以此獲得更多的外部監(jiān)督力量，防止單位資金使用出現(xiàn)貪污腐敗的情況。

（三）完善資金管理制度機(jī)制

行政事業(yè)單位在開展各項(xiàng)工作過程中需要貨幣資金的支持，只有充足的資金支持才能保障財(cái)務(wù)管理工作得到順利實(shí)施。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)注重對資金支出的管理。根據(jù)具體需求和情況制定出較為完善的資金管理制度與機(jī)制，保證單位資金管理的有效性，從而在最大限度上讓資金效益得到最大化發(fā)揮。對此，行政事業(yè)單位應(yīng)建立明確的資金管理使用審批機(jī)制，不允許越權(quán)簽字、先付款后簽字的情況發(fā)生。任何項(xiàng)目資金申請都必須先獲得審批同意后，再進(jìn)行支付。行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，制定相應(yīng)的制度。同時，必須明確報銷業(yè)務(wù)的責(zé)任人簽字，保證審批流程的完善。此外，單位出納人員需要明確，應(yīng)復(fù)核付款環(huán)節(jié)的審批程序。如發(fā)現(xiàn)審批程序不全的報銷單據(jù)，應(yīng)及時退回并不予付款，嚴(yán)格遵照資金管理制度開展各項(xiàng)工作。

（四）做好資金預(yù)算管理工作

對于行政事業(yè)單位而言，為有效提升資金管理成效，應(yīng)注重財(cái)政資金的前期預(yù)算工作，并加大力度監(jiān)督資金預(yù)算的執(zhí)行，明確各崗位工作人員的職責(zé)，從而保證資金預(yù)算工作順利實(shí)施。行政事業(yè)單位在優(yōu)化資金預(yù)算的工作中，應(yīng)引入精細(xì)化管理理念，對流程細(xì)致化、具體化處理，提高工作的規(guī)范性、程序化。這就需要設(shè)置專門的崗位人員，依法依規(guī)實(shí)施資金管理，將資金預(yù)算目標(biāo)合理分配到單位各部門，以提高資金預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性，防止資金管理過程中出現(xiàn)雜亂情況，導(dǎo)致資金浪費(fèi)。此外，對于資金預(yù)算管理，行政事業(yè)單位需要在使用前結(jié)合各項(xiàng)目的資金需求及使用方向，還要考慮到以往年度的收支明細(xì)情況，對資金進(jìn)行合理規(guī)劃，保證管理制度、專項(xiàng)制度、財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作可以得到順利開展。此外，單位必須重視資金預(yù)算管理的執(zhí)行力度，明確規(guī)定項(xiàng)目資金使用必須嚴(yán)格按照資金預(yù)算情況進(jìn)行落實(shí)，并實(shí)施效果評價，進(jìn)而提高資金預(yù)算管理的整體效益。

（五）完善財(cái)政資金績效評價體系

財(cái)政資金績效評價體系的構(gòu)建，對提升行政事業(yè)單位的資金管理效果具有重要作用?？冃гu價體系的制定需要立足于財(cái)務(wù)資金的范圍、人員、內(nèi)容、方式、程序等情況，進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置。針對行政事業(yè)單位的資金管理工作，可以借助績效考核的方式，進(jìn)一步提高資金利用率。其中，考核指標(biāo)必須科學(xué)全面，保證評價指標(biāo)的設(shè)定可以反饋單位資金的使用效率、效果情況。在此基礎(chǔ)上，借助績效考核結(jié)果，發(fā)動審計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)政局等監(jiān)督機(jī)構(gòu)的力量，找出資金使用中存在的問題，并加以優(yōu)化、調(diào)整，在后續(xù)單位資金的使用過程中還應(yīng)做到實(shí)時監(jiān)控。此外，行政事業(yè)單位還應(yīng)有效融合績效評價機(jī)制與獎懲制度，以激發(fā)工作人員的工作積極性，增強(qiáng)現(xiàn)有資金使用效益。

（六）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平

行政事業(yè)單位要制定明確的人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員及時、全面地掌握財(cái)務(wù)法律法規(guī)相關(guān)的政策內(nèi)容，學(xué)習(xí)先進(jìn)知識與技能，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合能力與水平。同時，行政事業(yè)單位還要注重思想道德教育，明確重要文件、法律法規(guī)等內(nèi)容，使工作人員認(rèn)識到腐敗、舞弊行為需要付出的代價，加強(qiáng)員工的法律意識，強(qiáng)化思想建設(shè)工作。

五、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位在運(yùn)作過程中，加強(qiáng)資金管理有助于推動行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展及更好地履行職責(zé)、發(fā)揮作用。本文通過對行政事業(yè)單位資金管理的困境及對策的分析，希望可以為相關(guān)行政事業(yè)單位的資金管理提供參考和借鑒。

引用

[1]吳晶晶.行政事業(yè)單位資金管理的困境及對策探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2022（4）：46-48.

[2]饒婭梅.行政事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金管理的困境及對策探討[J].納稅，2021，15（25）：66-68.

[3]馬艷博.行政事業(yè)單位資金管理中面臨的困境及完善對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2020（9）：44-45.

[4]許永林.行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理的困境及對策分析[J].財(cái)經(jīng)界，2020，544（9）：67-69.

[5]李海欣.基層行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理的困境及對策探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019，541（24）：103-104.

[6]杜雅星.行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理的困境及對策探討[J].納稅，2019，13（24）：253+256.

作者單位：深圳市寶安區(qū)財(cái)政局