楊春燕

一、前言

我國企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，全面預(yù)算管理工作的特點(diǎn)和情況，制定完善的全面預(yù)算管理方案和體系。通過科學(xué)有效的措施，全面提升預(yù)算管理工作的質(zhì)量和水平，打破傳統(tǒng)工作的局限性，確保在新時(shí)期能夠切實(shí)增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的實(shí)效，達(dá)到預(yù)期的工作目的。

二、全面預(yù)算管理在我國企業(yè)中應(yīng)用的意義

企業(yè)全面預(yù)算管理工作主要是將資源分配作為基礎(chǔ)，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況的分析和考察，引導(dǎo)企業(yè)全體成員參與預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程，提升預(yù)算管理工作的全員性、全程性、全面性，增強(qiáng)預(yù)算管控的效果。傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理工作中，預(yù)算編制和執(zhí)行只局限于財(cái)務(wù)管理，其他部門人員缺乏對(duì)預(yù)算管理工作的重視，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行缺乏全員性、全程性和全面性，不能確保預(yù)算管理的效果，難以有效進(jìn)行預(yù)算控制，對(duì)企業(yè)成本管理和效益提升造成不利影響。而在企業(yè)采用全面預(yù)算管理措施的過程中，可以引導(dǎo)所有人員參與預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，使企業(yè)各項(xiàng)工作成本都能有效控制，預(yù)防出現(xiàn)資源和資產(chǎn)浪費(fèi)問題，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平，具有重要的意義。

三、全面預(yù)算管理在我國企業(yè)中的應(yīng)用問題

（一）缺乏完善的制度體系

目前，我國企業(yè)雖已開始重視全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行和開展，但是，由于缺乏較為完善的制度體系，不能確保工作執(zhí)行的科學(xué)性、有效性。一方面，企業(yè)未能根據(jù)具體的工作特點(diǎn)和情況制定責(zé)任管理制度，未能明確各項(xiàng)工作的職責(zé)要求和規(guī)范要求，導(dǎo)致在出現(xiàn)預(yù)算管理問題時(shí)，無法快速準(zhǔn)確地追究責(zé)任，難以進(jìn)一步提升工作的規(guī)范性和可靠性。另一方面，缺乏完善的工作流程管理制度，無法科學(xué)合理地管理工作流程，進(jìn)而導(dǎo)致工作中出現(xiàn)流程不完善或不規(guī)范的問題，使企業(yè)全面預(yù)算管理有效性和可靠性降低。

（二）預(yù)算編制管理不夠規(guī)范

企業(yè)在全面預(yù)算編制工作中，無法保證編制工作的準(zhǔn)確性和可靠性。首先，預(yù)算編制的資料和數(shù)據(jù)信息不完整、不準(zhǔn)確，難以為編制工作提供全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，使預(yù)算編制的完整度和可靠性降低。其次，在預(yù)算編制期間，由于缺乏科學(xué)高效的管理模式，無法保證預(yù)算編制內(nèi)容的完整度和真實(shí)性，甚至還會(huì)在編制工作上出現(xiàn)問題。

（三）預(yù)算執(zhí)行剛性約束力不足

企業(yè)在全面預(yù)算管理期間，完成預(yù)算編制工作后，需要科學(xué)、高效的預(yù)算執(zhí)行。如果預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在問題，將會(huì)導(dǎo)致工作的落實(shí)效果和質(zhì)量降低。而當(dāng)前在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中，部分企業(yè)并未制定較為完善的預(yù)算執(zhí)行模式，導(dǎo)致在執(zhí)行落實(shí)工作中出現(xiàn)問題。例如：在預(yù)算執(zhí)行過程中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門未能按照編制內(nèi)容合理進(jìn)行預(yù)算資金控制和成本支出控制，如此極易出現(xiàn)成本支出量超標(biāo)問題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行和編制存在一定偏差，難以發(fā)揮預(yù)算管理的作用和價(jià)值，不利于全面預(yù)算管理工作的開展。

（四）信息化建設(shè)規(guī)劃不夠系統(tǒng)、科學(xué)

近年來，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)飛速發(fā)展，給全面預(yù)算管理工作帶來很多新的發(fā)展機(jī)遇。各類信息技術(shù)和功能軟件的推廣應(yīng)用，能夠?yàn)轭A(yù)算編制和執(zhí)行提供有效的保障。但由于一些企業(yè)未能進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)的信息化建設(shè)規(guī)劃與設(shè)計(jì)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的質(zhì)效難以提升。一方面，缺乏完善高效的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，無法為全面預(yù)算管理工作提供良好的數(shù)據(jù)信息資料生成、傳輸、存儲(chǔ)及利用的空間環(huán)境，難以保證工作的水平。另一方面，缺乏專門的全面預(yù)算工作軟件，導(dǎo)致在工作中無法科學(xué)高效地開展業(yè)務(wù)。

（五）人員專業(yè)性問題

企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，人員的專業(yè)性直接決定工作效果。但目前，一些企業(yè)在實(shí)際工作中對(duì)建設(shè)高素質(zhì)的人才團(tuán)隊(duì)重視不夠，難以保證各項(xiàng)工作執(zhí)行與落實(shí)的質(zhì)量和效率。一方面，由于缺乏專業(yè)的人才，導(dǎo)致工作水平和效果降低，不利于各項(xiàng)工作的有效開展。另一方面，缺少完善的人才培訓(xùn)機(jī)制和體系，無法通過有效的培訓(xùn)提升企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)。由于缺乏專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)的保障，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理工作難以有效實(shí)施。

四、全面預(yù)算管理在我國企業(yè)中的應(yīng)用措施

（一）完善全面預(yù)算管理制度

我國企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中應(yīng)重點(diǎn)制定和完善全面預(yù)算管理工作制度，利用制度對(duì)人員行為進(jìn)行規(guī)范和約束，增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的規(guī)范性和可靠性。

1.建立健全責(zé)任制度

企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中需要建立較為完善的責(zé)任制度，明確預(yù)算管理人員和業(yè)務(wù)部門、其他部門人員的工作職責(zé)。同時(shí)，還需定期開展考核評(píng)價(jià)工作，將考評(píng)結(jié)果和獎(jiǎng)懲機(jī)制有機(jī)結(jié)合起來，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、獎(jiǎng)勤罰懶，激發(fā)企業(yè)全體員工的工作熱情和工作積極性，以此增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的效果和水平[1]。

2.全面規(guī)范工作流程

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用，需要制定科學(xué)規(guī)范的工作流程，明確各項(xiàng)工作流程和規(guī)范要求，提升各項(xiàng)工作的效果。首先，企業(yè)在制定工作流程過程中，需明確全面預(yù)算前期工作的標(biāo)準(zhǔn)，要求工作人員在預(yù)算前期按要求進(jìn)行各類數(shù)據(jù)信息的采集、處理與核實(shí)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表、標(biāo)準(zhǔn)額定、比率、歷史工作量等各類數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、完整性，為保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性提供基礎(chǔ)依據(jù)。其次，合理進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的采集和處理后，要根據(jù)企業(yè)未來規(guī)劃和發(fā)展趨勢(shì)，完善預(yù)算方案內(nèi)容，細(xì)化預(yù)算編制的數(shù)據(jù)。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)也要根據(jù)具體情況準(zhǔn)確分析研究預(yù)算編制和執(zhí)行偏差的原因，按流程要求進(jìn)行處理。這樣，在制度的約束下，能夠使全面預(yù)算管理工作按照企業(yè)工作流程的標(biāo)準(zhǔn)和要求實(shí)現(xiàn)整體推進(jìn)、有序開展，提升企業(yè)全面預(yù)算管理工作的系統(tǒng)性、規(guī)范性。

3.完善指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)體系

企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理工作過程中，也要注重建立并完善各類指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)體系，明確各項(xiàng)工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)全面預(yù)算管理效果。首先，在全面預(yù)算管理過程中要深入、精準(zhǔn)地進(jìn)行企業(yè)收入和支出數(shù)據(jù)的分析研究，掌握不同業(yè)務(wù)的收支狀況。例如：全面分析生產(chǎn)、營銷等收入和支出情況，在預(yù)算期內(nèi)規(guī)范性進(jìn)行各類資金的預(yù)算管控。其次，在建立完善各級(jí)各類指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)體系過程中，要求工作人員應(yīng)跟蹤了解政策法規(guī)、市場(chǎng)對(duì)企業(yè)本期預(yù)算的影響，并結(jié)合具體情況強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的效果，保證預(yù)算管理工作的順利開展[2]。

（二）科學(xué)采用預(yù)算編制模式

在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，預(yù)算編制的質(zhì)量將對(duì)整體工作成效產(chǎn)生直接影響，如果不能確保預(yù)算編制的水平，將會(huì)引發(fā)嚴(yán)重后果。因此，建議企業(yè)按照全面預(yù)算管理工作的特點(diǎn)和發(fā)展需求，完善預(yù)算編制方案和計(jì)劃，增強(qiáng)預(yù)算編制的可靠性和有效性[3]。

首先，為提高各項(xiàng)預(yù)算編制工作的質(zhì)量和水平，在實(shí)際工作中應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r等，科學(xué)采用彈性預(yù)算編制的方式。比如，在企業(yè)無法準(zhǔn)確進(jìn)行業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)的情況下，按照本利關(guān)系的特點(diǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)量的分析，確保水電費(fèi)、生產(chǎn)費(fèi)用、營銷費(fèi)用等預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

其次，在全面預(yù)算編制工作中，可根據(jù)實(shí)際情況采用固定預(yù)算編制方式。在固定的時(shí)間范圍內(nèi)，以固定業(yè)務(wù)量為基準(zhǔn)，科學(xué)合理完成業(yè)務(wù)量的預(yù)算編制。例如，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)采用固定業(yè)務(wù)量預(yù)算編制方法，有效開展與業(yè)務(wù)量相關(guān)的崗位工資預(yù)算、崗位津貼預(yù)算、社保預(yù)算、住房補(bǔ)貼預(yù)算等編制，確保編制內(nèi)容的全面性和規(guī)范性。

最后，根據(jù)全面預(yù)算管理工作的特點(diǎn)和發(fā)展需求，合理采取零基預(yù)算編制的措施。根據(jù)企業(yè)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境現(xiàn)狀、收入與支出情況，按照企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)，完善未來一定階段的預(yù)算編制內(nèi)容，合理設(shè)置預(yù)算方式，準(zhǔn)確開展預(yù)算編制和研究工作。另外，企業(yè)在全面預(yù)算編制過程中，也可按照實(shí)際情況使用概率預(yù)算編制的方法，結(jié)合概率論的具體原理，對(duì)業(yè)務(wù)量的變化規(guī)律和趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)與分析，通過概率預(yù)算編制的措施準(zhǔn)確開展業(yè)務(wù)量的預(yù)算工作和推算工作。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行效果

在企業(yè)采用全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算執(zhí)行效果對(duì)預(yù)算管理水平具有重要的影響。因此，企業(yè)應(yīng)按照全面預(yù)算管理工作特點(diǎn)和實(shí)際情況，采用有效的措施提升預(yù)算執(zhí)行力水平。

1.建立預(yù)算執(zhí)行管理體系

在企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行管理工作中，為提升執(zhí)行的效果，首先，應(yīng)科學(xué)合理地制定分級(jí)負(fù)責(zé)制，將預(yù)算執(zhí)行工作職責(zé)劃分到各部門，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵性指標(biāo)和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)為其他業(yè)務(wù)部門提供指導(dǎo)，使其能夠有效完成預(yù)算執(zhí)行相關(guān)工作，提升預(yù)算資金利用效率、預(yù)算成本的控制效果。其次，應(yīng)按照預(yù)算編制的內(nèi)容完善預(yù)算執(zhí)行方案，確保在預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)周期內(nèi)不得對(duì)預(yù)算進(jìn)行隨意調(diào)整。必須根據(jù)要求履行預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整的審批程序，以免出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的問題。最后，所有預(yù)算執(zhí)行工作人員的工作成效必須要和個(gè)人利益掛鉤。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行效果好的人員要進(jìn)行激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，而執(zhí)行效果較差的人員則要進(jìn)行懲罰，以此增強(qiáng)每位人員的工作責(zé)任感和積極性。

2.建立預(yù)算執(zhí)行偏差管控體系

為避免出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差問題，在實(shí)際工作中需要根據(jù)預(yù)算特點(diǎn)和具體情況，建立并完善執(zhí)行偏差管控體系。一方面，在發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差問題的情況下，要深入分析問題的原因，并按照原因做好偏差糾正工作。另一方面，預(yù)算執(zhí)行偏差糾正過程中，需按照預(yù)算編制內(nèi)容和執(zhí)行效果，全面、系統(tǒng)地分析偏差問題的規(guī)律，制定完善的預(yù)算執(zhí)行偏差管控方案和體系，增強(qiáng)整體的執(zhí)行效果。

（四）積極推進(jìn)信息化建設(shè)，助力全面預(yù)算管理

企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中應(yīng)采用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，進(jìn)一步提升工作效率和水平。需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況和未來發(fā)展規(guī)劃需要，強(qiáng)化信息化建設(shè)力度。首先，根據(jù)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，采用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)研究開發(fā)專門的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)各類數(shù)據(jù)信息、資料的信息化處理與利用，使全面預(yù)算管理人員能通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)更好地進(jìn)行資料收集、整理與利用。其次，開發(fā)全面預(yù)算管理軟件，利用軟件進(jìn)行預(yù)算編制和執(zhí)行的檢查督導(dǎo)，提升預(yù)算編制和執(zhí)行管理工作的信息化和數(shù)字化水平，確保在新形勢(shì)下能夠借助信息技術(shù)增強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算管理效果。最后，在開展全面預(yù)算工作過程中，應(yīng)根據(jù)具體的預(yù)算內(nèi)容和體系，對(duì)相關(guān)管理機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。通過科學(xué)有效的措施提升各項(xiàng)工作的信息化和數(shù)字化水平，滿足當(dāng)前的預(yù)算管理信息化發(fā)展需求。

（五）全面提升預(yù)算管理人才隊(duì)伍專業(yè)能力

在當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，由于缺乏專業(yè)人才，導(dǎo)致工作質(zhì)量和效果難以保證。應(yīng)結(jié)合具體工作實(shí)際和專業(yè)化發(fā)展需要，持續(xù)提升預(yù)算管理人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。

1.建立組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)根據(jù)全面預(yù)算管理工作情況，可以考慮組建專門的組織機(jī)構(gòu)。一方面，安排財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門人員組建全面預(yù)算編制與管理的組織機(jī)構(gòu)，成立專門的委員會(huì)。要求委員會(huì)全體成員必須深入了解掌握企業(yè)各類預(yù)算數(shù)據(jù)信息和資料內(nèi)容。在實(shí)際工作中專業(yè)、合理地進(jìn)行預(yù)算編制內(nèi)容的審查、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，為有效完成全面預(yù)算管理工作提供保障。另一方面，對(duì)于委員會(huì)成員，要制定規(guī)范的權(quán)責(zé)管理機(jī)制，必須要分離處理不相容的崗位。同時(shí)，將管理者權(quán)力下放，對(duì)管理權(quán)進(jìn)行分解，使委員會(huì)具有全面預(yù)算編制與執(zhí)行的管理權(quán)限，成員之間相互約束、相互監(jiān)督，提升工作的效果。

2.強(qiáng)化教育培訓(xùn)

在全面預(yù)算管理工作中，不僅需要組建組織機(jī)構(gòu)，還需要制定完善的教育培訓(xùn)方案和計(jì)劃。通過系統(tǒng)化培訓(xùn)方式，增強(qiáng)工作人員的專業(yè)性。首先，在進(jìn)行人員專業(yè)培訓(xùn)的過程中，應(yīng)制定完善的培訓(xùn)方案，開發(fā)設(shè)置全面預(yù)算編制技術(shù)、執(zhí)行技術(shù)的培訓(xùn)課程，使工作人員在課程知識(shí)學(xué)習(xí)過程中能較熟練掌握各類預(yù)算編制與執(zhí)行的技能，提升企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的工作水平。其次，開展現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐操作訓(xùn)練活動(dòng)，利用實(shí)踐訓(xùn)練的方式培養(yǎng)工作人員的能力和素養(yǎng)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，樹立全面預(yù)算管理思維，改進(jìn)和優(yōu)化管理工作模式，力求取得企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)效。最后，企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中還需強(qiáng)化內(nèi)部控制的力度。利用內(nèi)控的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的預(yù)算參與情況、預(yù)算編制和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出有效的解決對(duì)策。同時(shí)，還需在內(nèi)控過程中科學(xué)全面地識(shí)別和防范預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利影響。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作具有重要意義。但是，目前部分企業(yè)在實(shí)際工作中還存在制度建設(shè)、預(yù)算編制與執(zhí)行、信息化建設(shè)、專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)等方面的問題，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算工作的推進(jìn)和發(fā)展造成了不利影響。因此，我國企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度體系，提升預(yù)算編制和執(zhí)行水平，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，提升管理人才隊(duì)伍專業(yè)能力，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的深入發(fā)展。

引用

[1]趙飛.我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策分析[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2022，2332（28）：72-75.

[2]溫法勝.全面預(yù)算管理在我國企業(yè)中的運(yùn)用研究[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘，2021（21）：59-60.

[3]寧海鳳.全面預(yù)算管理在民營企業(yè)的應(yīng)用分析[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2022，2311（7）：64-66.

作者單位：武漢楚順通商貿(mào)有限公司