宋燕

一、前言

在事業(yè)單位經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制主要指的是控制單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，實(shí)現(xiàn)對單位內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，提高單位工作效率與工作質(zhì)量，并對工作人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范，確保單位各項(xiàng)工作高效開展。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制意義深遠(yuǎn)，在很大程度上推動了事業(yè)單位可持續(xù)健康發(fā)展。因此，事業(yè)單位必須要對內(nèi)部控制工作更加重視，加強(qiáng)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，提高單位整體管理水平與服務(wù)水平。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

（一）提升單位效益，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位資金、資產(chǎn)的有效管理需要科學(xué)合理又完善的制度作為保障。通過制定完善的內(nèi)控機(jī)制可以幫助單位明確資金、資產(chǎn)的使用情況，讓各個(gè)部門在制度的約束下合理進(jìn)行資金、資產(chǎn)的使用。比如，在資金使用過程中，事業(yè)單位可以進(jìn)行預(yù)算管理制度的合理制定，對預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的審批程序與業(yè)務(wù)流程，有效規(guī)避資金低效、浪費(fèi)等情況。在使用資產(chǎn)的過程中，事業(yè)單位可以嚴(yán)格把控資產(chǎn)購置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)，杜絕國有資產(chǎn)流失等問題，提高事業(yè)單位效益。

（二）預(yù)防違規(guī)問題，加強(qiáng)人力資源考核和管理

在事業(yè)單位經(jīng)營管理中，如果單位管控能力不強(qiáng)，就很容易滋生出違規(guī)違紀(jì)問題，對單位后續(xù)發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。所以，需要制定內(nèi)部控制體系，并在實(shí)踐中不斷優(yōu)化與完善，規(guī)范各項(xiàng)工作流程與員工行為，有效預(yù)防違規(guī)問題。此外，事業(yè)單位還應(yīng)制定相應(yīng)的績效考核機(jī)制，明確績效考核指標(biāo)，在各項(xiàng)工作中嚴(yán)格把控對資金、資產(chǎn)的使用情況，有效降低違規(guī)問題的發(fā)生率[1]。

（三）規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動，提升財(cái)務(wù)管理水平

完善的內(nèi)部控制機(jī)制可以促進(jìn)單位財(cái)務(wù)規(guī)范化、程序化發(fā)展，在財(cái)務(wù)活動中加強(qiáng)內(nèi)控管理效果，促使各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動有序開展。另外，事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制往往包含了審計(jì)監(jiān)督方面的舉措，通過審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步完善。與此同時(shí)，審計(jì)意見也有助于提高財(cái)務(wù)人員工作能力，為單位財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、透明度提供重要保障，提高單位財(cái)務(wù)管理水平。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制意識稍顯薄弱

內(nèi)控意識的強(qiáng)弱將會對內(nèi)部控制工作的開展帶來直接影響。如果事業(yè)單位工作人員不具備較強(qiáng)的內(nèi)控意識，就不會重視內(nèi)控工作，給內(nèi)部控制制度的深入貫徹與落實(shí)帶來阻礙，影響到內(nèi)部控制效果?，F(xiàn)在很多事業(yè)單位內(nèi)部控制意識較為薄弱，主要體現(xiàn)在單位工作人員并未深入了解內(nèi)部控制工作，只將其作為普通的管理工作，并未在日常工作中認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控的相關(guān)舉措，影響了內(nèi)部控制的最終效果。此外，部分財(cái)務(wù)人員忽視了內(nèi)部控制工作也是單位內(nèi)部控制意識薄弱的表現(xiàn)之一。一些財(cái)務(wù)人員并未根據(jù)要求開展相關(guān)工作，內(nèi)控工作呈現(xiàn)出隨意性的特點(diǎn)。再加上部分事業(yè)單位并未意識到內(nèi)部控制的積極作用，以及其在事業(yè)單位發(fā)展中的重要性，對內(nèi)部控制的了解不夠全面，影響了單位內(nèi)部控制效果。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)

與企業(yè)相比，事業(yè)單位性質(zhì)特殊，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)意識較為欠缺，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施并未得到嚴(yán)格落實(shí)，甚至一些事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估體系并不成熟，很難定期系統(tǒng)性地梳理單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，很容易忽視一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一旦發(fā)生問題，將會給事業(yè)單位正常運(yùn)行帶來嚴(yán)重影響[2]。一些事業(yè)單位的例行審計(jì)或上級部門檢查工作只是檢查了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，很少對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查。所以，很難發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。一些事業(yè)單位會從廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方面著手，從廉政的角度進(jìn)一步梳理單位的風(fēng)險(xiǎn)隱患問題，并在此基礎(chǔ)上制定廉政風(fēng)險(xiǎn)的方法措施。但是，廉政風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)之間存在一定的差異性，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)比廉政風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋面更廣。如果單純依靠廉政風(fēng)險(xiǎn)防范措施，單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控效果很難達(dá)到。此外，一些事業(yè)單位并未進(jìn)行專門的崗位責(zé)任機(jī)制的設(shè)立，一般只是選出一個(gè)業(yè)務(wù)科室的工作人員負(fù)責(zé)完成本科室的相關(guān)工作，并未將職責(zé)深入落實(shí)到各個(gè)崗位與每一個(gè)工作人員身上，權(quán)責(zé)模糊，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，就很容易出現(xiàn)相互推諉的情況。

（三）欠缺完善的內(nèi)部控制制度

很多事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，雖然也根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求制定了內(nèi)部控制制度，但制度內(nèi)容并不具備較強(qiáng)的可操作性，制度執(zhí)行情況也并不樂觀，形式主義嚴(yán)重。如果事業(yè)單位沒有根據(jù)自身實(shí)際情況設(shè)置內(nèi)部控制制度，很容易讓制度內(nèi)容與單位運(yùn)行情況不符，實(shí)施性不強(qiáng)。事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)從單位層面、業(yè)務(wù)層面等多個(gè)角度充分考慮。部分事業(yè)單位認(rèn)為一些內(nèi)控制度與單位現(xiàn)有情況的關(guān)系不大，因此，并未進(jìn)行制度的合理制定；還有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)控機(jī)制，但其內(nèi)容并不全面；還有的事業(yè)單位已經(jīng)很久沒有更新與完善內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制與單位發(fā)展需要不符。而內(nèi)部控制制度的不全面加大了單位內(nèi)控工作難度。

（四）監(jiān)督管理機(jī)制不夠健全

事業(yè)單位要想讓內(nèi)部控制各項(xiàng)舉措得到深入落實(shí)，不僅需要內(nèi)部控制人員的積極配合，還需要制定完善的監(jiān)督管理機(jī)制作為重要支撐?，F(xiàn)今，我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系并不完善，一些事業(yè)單位并未意識到監(jiān)督管理機(jī)制的重要作用，并未將監(jiān)督管理機(jī)制與內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的落實(shí)與執(zhí)行仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。部分事業(yè)單位存在不相容崗位未分離的問題，很多監(jiān)督管理崗位并未充分發(fā)揮其作用，沒有嚴(yán)格按照內(nèi)控相關(guān)要求開展監(jiān)督管控工作。甚至監(jiān)督管理工作責(zé)任制度的主要目的是應(yīng)付相關(guān)檢查，這些問題都會對內(nèi)控監(jiān)督體系的應(yīng)用發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的監(jiān)督作用也并未得到充分發(fā)揮，對監(jiān)督管理最終效果帶來了影響。一些事業(yè)單位的監(jiān)督管控工作并未對外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢進(jìn)行合理利用，常常只是通過外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對單位資金預(yù)算管理工作的合理性進(jìn)行評估，其中涉及內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)與優(yōu)化較少，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管控工作外部驅(qū)動力不足。

（五）專業(yè)的內(nèi)部控制人才不足

內(nèi)部控制在事業(yè)單位經(jīng)營管理中的重要性不言而喻，這就要求事業(yè)單位必須具備充足的內(nèi)部控制人才，只有內(nèi)控控制人員具備較高的專業(yè)能力與管理控制水平，才能促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有序開展[3]。但實(shí)際上，現(xiàn)在很多事業(yè)單位都欠缺專業(yè)的內(nèi)部控制人才，現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)有待提高，很難在內(nèi)部控制管理工作中實(shí)現(xiàn)高效管控。并且，在新時(shí)代，各行業(yè)領(lǐng)域都積極引入了現(xiàn)代化手段推動各項(xiàng)工作順利開展，很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員對新事物的接受能力并不高，其計(jì)算機(jī)水平也需要進(jìn)一步提高，才能滿足當(dāng)前的工作需要。同時(shí)，個(gè)別單位還存在管理層任人唯親的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作人員在工作中并未嚴(yán)格按照相關(guān)要求，長期如此，必然會給單位內(nèi)部控制管理工作的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來阻礙。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識建設(shè)

針對事業(yè)單位內(nèi)控意識較為薄弱的問題，事業(yè)單位應(yīng)在單位內(nèi)部多宣傳內(nèi)部控制工作在單位發(fā)展中的重要性，增強(qiáng)單位全體員工的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識[4]。對此，事業(yè)單位可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，充分發(fā)揮單位領(lǐng)導(dǎo)的示范帶頭作用，為單位員工樹立良好的榜樣。單位領(lǐng)導(dǎo)對加強(qiáng)內(nèi)控的文件精神應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)真研讀，從思想上意識到內(nèi)控的積極作用與開展內(nèi)控的必要性，大力推進(jìn)內(nèi)部控制工作在單位內(nèi)部的深入貫徹。第二，在單位內(nèi)部開展專題會議，對內(nèi)控的內(nèi)涵與意義進(jìn)行大力宣傳，幫助單位員工深刻意識到內(nèi)控的重要性，并在領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用下對單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的排查，并對排除風(fēng)險(xiǎn)的方式進(jìn)行有效探討。事業(yè)單位還可以定期組織內(nèi)部管理大會，對近期內(nèi)控工作成果、內(nèi)控中遇到的問題進(jìn)行研究與回顧，督促單位全體員工嚴(yán)格按照內(nèi)控要求開展各項(xiàng)工作。

（二）提升風(fēng)險(xiǎn)防控意識

事業(yè)單位要想在新時(shí)代進(jìn)一步提高內(nèi)部控制工作效率與工作質(zhì)量，就必須提高單位風(fēng)險(xiǎn)防控意識，更加重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作，在內(nèi)部控制中有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能促進(jìn)內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行。事業(yè)單位可以從這些方面著手：首先，事業(yè)單位應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)各部門之間的溝通與交流，有效減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。同時(shí)，還要加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合工作，將財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來。在現(xiàn)代信息技術(shù)的支持下，結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展情況，構(gòu)建信息系統(tǒng)，利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，科學(xué)分析與運(yùn)行相關(guān)數(shù)據(jù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的有效結(jié)合。其次，事業(yè)單位可以利用管理風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型對風(fēng)險(xiǎn)的類型與實(shí)際特點(diǎn)進(jìn)行辨別，精細(xì)化分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以此為后期決策工作提供重要參考。最后，事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估的事后管理，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并為風(fēng)險(xiǎn)評估的精確性、科學(xué)性提供保障?？偠灾?，事業(yè)單位必須規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，確保各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、安全性，才能提高單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（三）制定完善的內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位規(guī)范內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)遵循相關(guān)原則，根據(jù)單位實(shí)際情況，制定完善的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對單位資源的優(yōu)化配置，確保各工作崗位責(zé)任落實(shí)到相關(guān)工作人員身上。對此，事業(yè)單位應(yīng)做好全面預(yù)算管理工作，采取零基預(yù)算，對各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，針對預(yù)算制定合理調(diào)節(jié)機(jī)制，并制定合理的預(yù)算考核制度。事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化體系建設(shè)，讓風(fēng)險(xiǎn)管控全過程有跡可循，并進(jìn)行制度流程設(shè)置，積極進(jìn)行單位服務(wù)平臺、管理平臺以及分析平臺的合理構(gòu)建，促進(jìn)網(wǎng)上審批的實(shí)現(xiàn)。還可以將審計(jì)、財(cái)政等外部數(shù)據(jù)系統(tǒng)接入其中，并進(jìn)行異常信息預(yù)警機(jī)制設(shè)置，有效增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控水平[5]。

（四）構(gòu)建并完善內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制

事業(yè)單位應(yīng)充分意識到內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作在單位經(jīng)營發(fā)展中的重要性與必要性，完善單位內(nèi)外部監(jiān)督管理機(jī)制。充分考慮到內(nèi)部工作的實(shí)際需要進(jìn)行監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置，確保不相容崗位完全分離，對權(quán)力職責(zé)范圍進(jìn)行規(guī)范，為事業(yè)單位日常經(jīng)營管理中的規(guī)范性、合法性提供重要保證。同時(shí)，對動態(tài)化監(jiān)督思維方式進(jìn)行充分利用，將監(jiān)督管理機(jī)制在內(nèi)部控制工作中的促進(jìn)與輔助作用充分發(fā)揮出來，提高單位內(nèi)部控制執(zhí)行力度，有效降低單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位還應(yīng)在完善的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制的保障下全面落實(shí)內(nèi)控體系建設(shè)工作，并在各部門考核評價(jià)工作中納入這方面的內(nèi)容，制定合理的績效考核評價(jià)機(jī)制，促進(jìn)單位績效考核評價(jià)工作公開化、透明化發(fā)展，也讓各部門更加重視內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，積極參與配合內(nèi)控相關(guān)工作，營造良好的內(nèi)控氛圍，促進(jìn)單位內(nèi)部控制工作順利開展。

（五）加強(qiáng)對內(nèi)控專業(yè)人才的培養(yǎng)

事業(yè)單位要想高效開展內(nèi)部控制工作，應(yīng)要有充足的內(nèi)控人才作為支撐，這就要求事業(yè)單位提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)。對此，事業(yè)單位可以在人才招聘時(shí)提出相關(guān)要求，引入具有高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)控人才；事業(yè)單位還可以組織現(xiàn)有的內(nèi)控人員進(jìn)行內(nèi)控知識與技能培訓(xùn)活動，幫助內(nèi)控人員提高計(jì)算機(jī)水平、內(nèi)控能力與職業(yè)素養(yǎng)，才能更好地滿足新時(shí)代的內(nèi)控工作要求。事業(yè)單位還可以借鑒其他單位優(yōu)秀的內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)，提高單位內(nèi)控水平。另外，事業(yè)單位內(nèi)控人員也應(yīng)對自己有清楚的認(rèn)知，明確自身不足之處，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制知識與技能，提高自身專業(yè)能力，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作的高效開展，提高單位內(nèi)控效果。

五、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作主要是預(yù)防控制單位日常經(jīng)濟(jì)活動中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到相應(yīng)的控制目的。有效的內(nèi)控管理有助于提高事業(yè)單位整體管理水平，也有助于實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，還可以提高單位員工的工作效率，提高單位社會效益。在事業(yè)單位深化改革的進(jìn)程中，內(nèi)部控制越來越受到重視，更多的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)識到內(nèi)控的積極作用，但在實(shí)際的內(nèi)控工作中還存在一定的問題。這就需要事業(yè)單位積極采取有效的解決策略，提高單位內(nèi)部控制水平，促進(jìn)事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。

引用

[1]李穎.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)面臨困難及推進(jìn)措施[J].財(cái)經(jīng)界，2022，613（6）：26-28.

[2]臧超.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制強(qiáng)化思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2022（3）：71-73.

[3]楊欣悅.論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及加強(qiáng)措施[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2021，317（36）：190-192.

[4]王廣雨.加強(qiáng)全額事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義及措施[J].質(zhì)量與市場，2021，299（24）：49-51.

[5]鄭繼成.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要問題及措施[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2021，316（35）：197-198.

作者單位：湖北省十堰市氣象局