劉玉潔

一、前言

全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)水平與管理效率的重要工具，其在管理過程中可以實(shí)現(xiàn)全過程與環(huán)節(jié)的管理，并且落實(shí)各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)與成員的把控，在一定程度上可規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國國有企業(yè)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整的大背景下，因此，必須結(jié)合自身的產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，進(jìn)一步整合內(nèi)部資源，有效提高自身的管理水平，發(fā)揮全面預(yù)算管理的統(tǒng)籌規(guī)劃作用。結(jié)合“十四五”規(guī)劃發(fā)展的基本要求，國有企業(yè)必須結(jié)合當(dāng)前的現(xiàn)代化發(fā)展形勢，更加積極地發(fā)揮全面預(yù)算管理的積極作用，這也是國有企業(yè)必須思考的問題[1]。因此，國有企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時，必須根據(jù)自身的發(fā)展計(jì)劃與發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合當(dāng)前存在的問題與經(jīng)營情況不斷優(yōu)化預(yù)算管理水平。

二、國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

（一）控制成本費(fèi)用與資源配置

企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理時，必須以自身的經(jīng)營狀況為出發(fā)點(diǎn)，通過多個角度整合內(nèi)部的信息數(shù)據(jù)資源，對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)支出以及收入等情況加以明確。同時，還需對預(yù)算管理中的各項(xiàng)費(fèi)用細(xì)化并實(shí)施管理，通過完善的績效評價(jià)體系提高整體管理水平。因此，國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，可對自身的成本體系進(jìn)行合理分析，根據(jù)支出與成本明確制定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，從而有效控制成本支出，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的增長，達(dá)成更加高效且符合可持續(xù)發(fā)展模式。國有企業(yè)的內(nèi)部資源受到發(fā)展的限制，體現(xiàn)出一定的局限性。有效提高全面預(yù)算管理水平可達(dá)到控制成本費(fèi)用與優(yōu)化資源配置的良好目標(biāo)，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（二）落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃

國有企業(yè)在發(fā)展過程中需結(jié)合不同時間節(jié)點(diǎn)的經(jīng)營情況，調(diào)節(jié)自身的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，實(shí)施全面預(yù)算管理有利于企業(yè)更好地落實(shí)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。具體而言，企業(yè)在制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與規(guī)劃時，需要對自身內(nèi)部不同部門的分工與工作情況加以了解，由此保證目標(biāo)制定的有效性與可行性。此時，應(yīng)用全面預(yù)算管理可將較為抽象或需要長期完成的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃分解為不同的小目標(biāo)，落實(shí)在各個部門的日常工作與管理中，從而推動企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的更好完成。

（三）有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理時，必須對經(jīng)營與管理的各個環(huán)節(jié)加以把控。通過對各個流程以及環(huán)節(jié)的管控，實(shí)現(xiàn)有效的高水平管理，這樣才能有效規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)全面預(yù)算管理中的全方位管理是指將企業(yè)的不同類型經(jīng)營活動有效整合，共同進(jìn)行成本與支出的預(yù)算，由此可對每個項(xiàng)目的預(yù)期收入以及風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行深入分析，避免投資風(fēng)險(xiǎn)過高的經(jīng)營項(xiàng)目，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。此外，在應(yīng)用全面預(yù)算管理對企業(yè)的現(xiàn)金流狀態(tài)加以預(yù)算時，可進(jìn)一步提高現(xiàn)金流與經(jīng)營活動的緊密性，保障相關(guān)工作人員可以更加全面地了解現(xiàn)金流的資金狀態(tài)，有效規(guī)避國有企業(yè)在資金投入方面的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存的問題

（一）預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

據(jù)相關(guān)調(diào)查可知，當(dāng)前，我國絕大部分國有企業(yè)在考核評價(jià)經(jīng)營狀態(tài)時，通常會應(yīng)用常規(guī)的靜音狀態(tài)考核，而這種戰(zhàn)略發(fā)展管理模式大多以短期內(nèi)企業(yè)可獲得的經(jīng)濟(jì)收入為考核標(biāo)準(zhǔn)，并未貫徹落實(shí)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性要求，此類企業(yè)也未根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃制定對應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)。由此，將會導(dǎo)致預(yù)算管理工作不僅包含近期目標(biāo)，同時，還包含遠(yuǎn)期目標(biāo)，而企業(yè)著重重視的戰(zhàn)略規(guī)劃則以近期規(guī)劃為主，導(dǎo)致預(yù)算管理工作與戰(zhàn)略目標(biāo)出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象。

（二）預(yù)算管理組織體系不完善

目前，我國仍有部分國有企業(yè)尚未適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，所采取的經(jīng)濟(jì)管理方法與體系仍以傳統(tǒng)的管理模式為主，由此導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)代化水平相對較低。在上述企業(yè)管理模式下，部分國有企業(yè)的員工會認(rèn)為內(nèi)部的全面預(yù)算管理工作只需配合而無須參與。這種現(xiàn)象將會導(dǎo)致全面預(yù)算管理的成員參與要求無法真正落實(shí)，阻礙了企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，存在預(yù)算管理組織體系不完善的問題。

（三）預(yù)算編制存在問題

國有企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中編制發(fā)展規(guī)劃與制度時，需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，就企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)制定符合實(shí)際需求的預(yù)算編制。但當(dāng)前仍有部分企業(yè)的預(yù)算編制存在問題，例如：預(yù)算指標(biāo)精細(xì)化程度較低或內(nèi)容不完善等。部分國有企業(yè)的預(yù)算編制工作僅單一地應(yīng)用一種預(yù)算方法，從而導(dǎo)致所制定的預(yù)算費(fèi)用支出合理性較差。

（四）預(yù)算執(zhí)行力有待提升

預(yù)算執(zhí)行力是保障全面預(yù)算工作的基本條件，但當(dāng)前仍有部分國有企業(yè)的預(yù)算工作未根據(jù)實(shí)際情況執(zhí)行，在實(shí)際落實(shí)預(yù)算管理過程中存在執(zhí)行力較差的現(xiàn)象。當(dāng)企業(yè)的預(yù)算管理執(zhí)行力與預(yù)期存在較大出入時，將無法落實(shí)對各個工作環(huán)節(jié)與工作任務(wù)的優(yōu)化改進(jìn)，也就無法達(dá)到預(yù)期管理的預(yù)算目標(biāo)。

（五）缺乏健全的預(yù)算考評與激勵機(jī)制

國有企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理工作中，必須將預(yù)算評估與對應(yīng)的激勵體系作為核心內(nèi)容。但當(dāng)前我國少數(shù)國有企業(yè)將預(yù)算考核情況的指標(biāo)單一地設(shè)置為財(cái)務(wù)指標(biāo)，而未將非財(cái)務(wù)性質(zhì)或?qū)儆诠芾韺用娴闹笜?biāo)納入其中。與此同時，在預(yù)算目標(biāo)是否能達(dá)成方面，盡管部分國有企業(yè)已經(jīng)執(zhí)行了獎懲制度，但這種制度的執(zhí)行仍未起到較好的激勵效果，導(dǎo)致員工的預(yù)算成本認(rèn)知存在一定不足。

四、國有企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)建議

（一）制定基于戰(zhàn)略的預(yù)算目標(biāo)

國有企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理的優(yōu)化時，必須制定符合其基本戰(zhàn)略目標(biāo)與規(guī)劃的預(yù)算目標(biāo)。為此，國有企業(yè)需落實(shí)以下兩個方面：第一，國有企業(yè)在制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)時，需要提高整體的科學(xué)性與有效性，保障導(dǎo)向明確。在企業(yè)的不同發(fā)展時期，其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有較大的差異性。例如，在國有企業(yè)的創(chuàng)始初期，主要的工作目標(biāo)是盡可能提高資金水平，此時必須加強(qiáng)對經(jīng)營業(yè)務(wù)中預(yù)算經(jīng)費(fèi)成本的把控；在國有企業(yè)的發(fā)展階段，必須著重強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的開發(fā)與拓展，在提高成本管理水平的同時，盡可能提高銷售額；在國有企業(yè)的發(fā)展成熟時期，企業(yè)要將提高自身的管理水平作為主要發(fā)展目標(biāo)，在全面預(yù)算管理中不斷促進(jìn)自身業(yè)務(wù)流程與各個環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，通過節(jié)約不必要的環(huán)節(jié)，降低成本支出，進(jìn)一步發(fā)揮績效激勵制度的優(yōu)勢作用。第二，國有企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)時，必須對各項(xiàng)管理工作的基本職責(zé)加以明確。在全面預(yù)算管理的實(shí)施階段，相關(guān)工作人員需要對企業(yè)經(jīng)營管理的數(shù)據(jù)信息開展動態(tài)監(jiān)控與反饋，將全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行精細(xì)化分類，并落實(shí)到不同的管理部門中。

（二）健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

國有企業(yè)在全面預(yù)算管理中要根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展?fàn)顟B(tài)，不斷健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)整體的管理水平。具體而言，國有企業(yè)要在明確全面預(yù)算管理目標(biāo)與原則的基礎(chǔ)上對不同層級的管理職責(zé)加以明確，進(jìn)而優(yōu)化整體的管理體系。在國有企業(yè)的內(nèi)部，預(yù)算管理應(yīng)由對應(yīng)的管理委員會專門進(jìn)行管理，該組織機(jī)構(gòu)由企業(yè)的董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，并在其中納入各個部門的負(fù)責(zé)人，對各項(xiàng)預(yù)算管理事務(wù)進(jìn)行綜合決斷。在執(zhí)行全面預(yù)算管理工作中，國有企業(yè)所設(shè)置的組織機(jī)構(gòu)必須充分發(fā)揮管理的基本職責(zé)，加強(qiáng)與各項(xiàng)執(zhí)行部門與機(jī)構(gòu)的溝通，有效避免責(zé)任不清或互相推諉責(zé)任的不良情況。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制

全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化離不開預(yù)算編制的改進(jìn)。為此，國有企業(yè)必須對銷售預(yù)算編制工作加以重視，著重強(qiáng)調(diào)對預(yù)算管理意義范圍內(nèi)的產(chǎn)品成本預(yù)算以及銷售預(yù)算。對于國有企業(yè)而言，企業(yè)的勞動力成本支出主要由人員的數(shù)量以及不同等級的工作人員基本工資共同決定。換言之，可從銷售預(yù)算的角度對企業(yè)的人工成本與生產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行深入分析。全面預(yù)算管理中的銷售預(yù)算是主要核心內(nèi)容，可對不同級別的預(yù)算管理過程進(jìn)行有效把控。因此，以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)任務(wù)，深入了解當(dāng)前產(chǎn)品的實(shí)際銷售情況以及客戶的銷售水平。因此，國有企業(yè)在優(yōu)化預(yù)算編制時，必須對當(dāng)前所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)際情況以及市場環(huán)境等因素加以辨別，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量與采購數(shù)量的改進(jìn)，完成銷售收入預(yù)算表的編制。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和分析

國有企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理工作時，必須強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與分析過程。首先，國有企業(yè)要根據(jù)自身的預(yù)算管理情況建立并不斷健全對應(yīng)的跟蹤反饋制度，對預(yù)算管理工作進(jìn)行跟蹤與反饋可更加深入分析了解預(yù)算管理的實(shí)際情況，避免預(yù)算管理工作出現(xiàn)偏差，確保各項(xiàng)工作的實(shí)際執(zhí)行。其次，國有企業(yè)在預(yù)算管理工作中要對最終的結(jié)果反饋情況落實(shí)事后管理機(jī)制。事后跟蹤機(jī)制的設(shè)立可有效對預(yù)算管理工作中仍然存在的問題進(jìn)行全面分析，并通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的自動流程給出對應(yīng)的解決方案。在分析企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境與市場狀況時，可應(yīng)用預(yù)算管理體系對該階段可獲得的預(yù)算結(jié)果加以明確，及時調(diào)整當(dāng)前不太適合的工作模式或工作體系。最后，企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中對預(yù)算的差異進(jìn)行明確與分析后，需向上級組織如預(yù)算管理委員會進(jìn)行差異的反饋與上報(bào)。與此同時，國有企業(yè)的管理部門也需要在制定下一年度的工作計(jì)劃時，對本年度未執(zhí)行的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行彌補(bǔ)，更好地落實(shí)年度預(yù)算指標(biāo)。若市場環(huán)境以及宏觀政策出現(xiàn)較大的改變時，企業(yè)可根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)情況對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行及時調(diào)整。與此同時，還要對預(yù)算的審批情況進(jìn)行嚴(yán)格把控。當(dāng)國有企業(yè)的預(yù)算修改幅度相對較小時，可根據(jù)預(yù)算管理委員會的意見進(jìn)行優(yōu)化與修改并上報(bào)至董事長進(jìn)行最終決定，保障全面預(yù)算管理工作的合理性與科學(xué)性。

（五）完善預(yù)算考評與激勵

在企業(yè)開展全面預(yù)算管理時必須對預(yù)算進(jìn)行全面的考評與激勵，對各項(xiàng)基本流程進(jìn)行優(yōu)化與管理，強(qiáng)調(diào)預(yù)算評價(jià)工作，著重突出國有企業(yè)核心管理階層的預(yù)算管理完成情況。具體而言，國有企業(yè)必須根據(jù)預(yù)算管理制度要求以及自身經(jīng)營狀況，健全并完善內(nèi)部的激勵獎懲制度，促進(jìn)內(nèi)部競爭環(huán)境的良好發(fā)展，激發(fā)員工的工作積極性與熱情。國有企業(yè)在制定完善的激勵制度與考評制度時可將均衡積分卡作為基礎(chǔ)條件，設(shè)置多個維度的考核指標(biāo)，例如：財(cái)務(wù)考核指標(biāo)、學(xué)習(xí)成長指標(biāo)等。常規(guī)情況下，國有企業(yè)所制定的考核機(jī)制可從以下四個維度指標(biāo)出發(fā)：首要的維度為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理維度，這也是促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長與各個股東經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展的最關(guān)鍵維度。財(cái)務(wù)維度在執(zhí)行過程中對其他維度指標(biāo)能否達(dá)成具有重要影響。為此，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作人員必須對當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營狀況以及盈利情況展開深入分析，充分分析不同的財(cái)務(wù)維度指標(biāo)內(nèi)容。除財(cái)務(wù)指標(biāo)外，客戶維度指標(biāo)也是保障國有企業(yè)業(yè)務(wù)增長的關(guān)鍵指標(biāo)。借助客戶維度可以有效實(shí)現(xiàn)客戶群體的維護(hù)與開發(fā)，主要的考察指標(biāo)為企業(yè)客戶的忠誠度以及業(yè)務(wù)滿意度等。此外，內(nèi)部流程維度以及學(xué)習(xí)成長維度也是考察國有企業(yè)預(yù)算管理工作的重要維度指標(biāo)。其中，前者主要是指國有企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性與有效性，主要的考核數(shù)據(jù)為管理流程的合理性與研發(fā)水平等。后者的考核數(shù)據(jù)主要為國有企業(yè)的文化建設(shè)與傳播情況以及企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)工作情況等。

（六）合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)

國有企業(yè)在提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用水平時，需根據(jù)自身的實(shí)際情況，在技術(shù)設(shè)施建設(shè)以及技術(shù)維護(hù)等方面加以深化。通過應(yīng)用更加全面且綜合的預(yù)算管理App或管理制度，做好內(nèi)部管理的資料信息收集與優(yōu)化。在合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的過程中，國有企業(yè)要對信息進(jìn)行加工再利用，明確各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動控制的基礎(chǔ)依據(jù)，做好企業(yè)開支的控制，使內(nèi)部資源得到合理利用，創(chuàng)造更高價(jià)值。另外，國有企業(yè)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、管控系統(tǒng)等內(nèi)部信息系統(tǒng)的整合，對當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析與整合，充分挖掘內(nèi)部信息背后的發(fā)展意義與價(jià)值。

五、結(jié)語

綜上所述，在國有企業(yè)的目標(biāo)制定與發(fā)展中，全面預(yù)算管理與相關(guān)的體系貫徹在各個環(huán)節(jié)，在執(zhí)行企業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及考核評價(jià)等核心工作部門也具有重要作用。與此同時，還可進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平與生產(chǎn)效率的提高，是企業(yè)在目前發(fā)展過程中必須著重強(qiáng)調(diào)的管理途徑。但調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國部分國有企業(yè)在內(nèi)部管理中仍然存在著一定的全面預(yù)算管理問題，例如：所采用的方法途徑較為單一導(dǎo)致管理合理性較差，或者全面預(yù)算管理的體系制度建設(shè)并不完全等。由此不僅不會充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的積極作用，同時還會導(dǎo)致企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到制約與負(fù)面影響。由此，國有企業(yè)在發(fā)展過程中必須進(jìn)一步改善全面預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀，通過應(yīng)用有效的優(yōu)化策略，引導(dǎo)企業(yè)員工樹立正確恰當(dāng)?shù)娜骖A(yù)算管理觀念。通過學(xué)習(xí)國內(nèi)外的先進(jìn)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化自身的管理制度，充分實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營活動的深入融合與發(fā)展，促進(jìn)國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的根本目標(biāo)。

引用

[1]劉雪梅.國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題及應(yīng)對[J].質(zhì)量與市場，2022（3）：52-54.

[2]吳迪.國有企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀及優(yōu)化策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2021（23）：138-139.

[3]陳暢.國有企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行中存在的問題及解決措施[J].企業(yè)改革與管理，2021（22）：173-174.

作者單位：武漢長江經(jīng)濟(jì)聯(lián)合發(fā)展股份有限公司