樊聰聰

一、前言

隨著市場的快速發(fā)展以及各項改革政策的更新，國企在全面發(fā)展的過程中，遇到了更多的挑戰(zhàn)和壓力。國有企業(yè)全面預算管理包含很多影響要素，應更多地關注其核心要素，更好地幫助國有企業(yè)走出困境，不斷提高國有企業(yè)的執(zhí)行力度，完善國有企業(yè)的考評機制，在現(xiàn)有的制度下，更加科學推動國有企業(yè)的改革發(fā)展。

國企全面預算管理在國有企業(yè)的應用，能有效地幫助國有企業(yè)規(guī)避一些潛在隱患和經(jīng)營風險，在提高經(jīng)營能力和實現(xiàn)經(jīng)營目標上具有重要作用。在數(shù)字化高速發(fā)展的時代，國企全面預算管理同時，面臨著巨大的挑戰(zhàn)和危機。如何在不斷提高企業(yè)內(nèi)部資源配置和不斷提高國有企業(yè)的競爭力的基礎上，適應不斷出現(xiàn)的問題和壓力，需要在提高內(nèi)控管理和運營管理的科學性上找到更多的優(yōu)化路徑和方法。

二、國企全面預算管理的核心要素概述

國企全面預算管理的核心要素是幫助企業(yè)調(diào)整發(fā)展路線，不斷優(yōu)化企業(yè)發(fā)展格局，幫助企業(yè)走出困境。很多國有企業(yè)涉及的經(jīng)營范圍比較廣泛，大到交通基建、房地產(chǎn)農(nóng)業(yè)項目開發(fā)等，小到食品旅游以及咨詢交流等服務。各個部門之間要想做到權責劃分明確，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，應該明確各自的職能以及各自的權利，在不斷優(yōu)化管理結構、組織結構的前提下，共同推進企業(yè)向著良性的方向系統(tǒng)地整體發(fā)展。但是，國企有其發(fā)展的弊端和劣勢，在國企全面預算管理中由于協(xié)調(diào)穩(wěn)定性不高，各個部門之間的協(xié)作水平有限，缺乏高效的溝通以及相互之間的互動聯(lián)系，導致國有企業(yè)出現(xiàn)了很多不和諧的現(xiàn)象以及資源浪費的現(xiàn)象，造成國有企業(yè)成本居高不下，標準化的成本控制根本無法滿足目前國有企業(yè)的發(fā)展狀況。目前，很多國有企業(yè)的管理者以及決策者在積極地創(chuàng)新并采取有效的辦法，尤其是針對全面預算管理，但從根本上以及理論上對全面預算管理的本質(zhì)認識依然有待提升。需要不斷加強學習，提高認識度，在此基礎上更好地進行效率的提升。

在全面實行預算管理體系下，通過科學合理地配置以及制定相對完善的預算協(xié)調(diào)機制和預算協(xié)調(diào)制度，進一步提高企業(yè)內(nèi)部與外部的資源配置，在整體目標和局部目標的協(xié)同下，共同推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的總體實現(xiàn)，從而促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。國企全面預算管理從不同的角度提高了國有企業(yè)的綜合競爭力，避免了國有企業(yè)在面對各種困難和問題時，受到各種不利因素的影響。幫助國有企業(yè)更好地界定問題，分析問題，并在現(xiàn)有的運營管理模式和內(nèi)控管理基礎上，結合全面預算管理的核心要素，更好地優(yōu)化路徑以及分析問題。

三、全面預算管理核心要素內(nèi)容

國企全面預算管理是在企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標以及總體運營模式下，結合企業(yè)的年度預算以及規(guī)劃，再結合企業(yè)階段性經(jīng)營發(fā)展情況并且立足于企業(yè)未來，逐漸細化并不斷優(yōu)化資源配置的措施。全面預算管理的核心要素，在于不斷調(diào)整經(jīng)營活動范圍，通過科學性的考核以及計劃性的執(zhí)行，在優(yōu)化資源配置的前提下，更好地發(fā)揮全面預算管理的核心要素作用，從整體上提高企業(yè)的總體定位和目標?；谌骖A算管理的基本內(nèi)涵，界定全面預算管理的核心要素包括七個方面：

（一）計劃中市場論與市場中計劃論是全面預算管理的基礎

計劃中市場論與市場中計劃論是全面預算管理的基礎。二者有區(qū)別，也有相通之處。計劃中市場論，要求在科學合理的計劃之內(nèi)完成全面的預算管理，主要目的就是為了規(guī)避市場中潛在的風險以及已知的風險。市場中計劃論，要求全面預算管理必須在遵循市場規(guī)律發(fā)展的前提下更好地結合市場變化來調(diào)整計劃和策略方針，以適應不斷變化的市場行情。

（二）過去分析和未來預測是全面預算管理的前提

對于過去的分析，可以更好地總結經(jīng)驗和教訓，立足于企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，更好地避免潛在的危機和內(nèi)在的風險。對于未來的預測，主要是根植于企業(yè)的實際情況以及實踐發(fā)展目標，更好地對未來做好規(guī)劃以及預算，做好成本控制，幫助企業(yè)制定科學合理的規(guī)劃。

（三）全面預算管理的功能是合理地規(guī)劃未來

不斷整合企業(yè)內(nèi)部的有效資源，實現(xiàn)資源的優(yōu)化對接以及優(yōu)化提升，可以更加細致化地規(guī)范企業(yè)的相關活動。在改善企業(yè)管理措施的前提下，不斷提高企業(yè)未來的規(guī)劃能力以及資源的優(yōu)化整合能力，對企業(yè)的未來以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有更重要的預算和評估作用。

（四）全面預算管理的核心是協(xié)調(diào)和控制

通過不斷地協(xié)調(diào)和控制企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通能力以及溝通效率，在完成預算的前提下，更好地實行監(jiān)督控制。通過各個部門之間的協(xié)調(diào)和相互激勵機制，促進資源的利用率穩(wěn)步提升。利用各個部門之間的相互作用以及相互之間的契合點，完成相互之間的監(jiān)督控制，更好地在合理的管控范圍內(nèi)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的核心管理內(nèi)容，提高管理的規(guī)范性以及管理的時效性。

（五）戰(zhàn)略目標是全面預算管理的出發(fā)點

企業(yè)全面預算管理的出發(fā)點是以企業(yè)的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標為初始點，尤其是在預算管理的制定上，以及企業(yè)目標的科學預算上。只有做到了精準和無誤，才能更好地為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展提供依據(jù)和相應的準則。

（六）考核是全面預算管理的落腳點

企業(yè)全面預算管理是以考核為最終的落腳點和終結點，不僅要結合預算執(zhí)行過程中開展績效的過程，同時，要參考績效得到的反饋以及考評結果，考核是全面預算管理的最終參考依據(jù)和關鍵點。

（七）制度是全面預算管理的保障

企業(yè)全面預算管理的保障是在相關的制度和法律規(guī)定范圍內(nèi)實施和開展的，有相應的法律條款作為依據(jù)，為全面預算管理的實施提供更好的引導和保障。

四、國企全面預算管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）預算編制現(xiàn)狀及面臨的困境

國企預算編制自國企制定預算編制模板開始執(zhí)行，部門需按照一定的流程編制相關預算表，如營業(yè)收入制作預算表、費用預算表等。各個部門將制定好的預算表進行整理和編制，并提交給財務部門，財務部門有專業(yè)人員進行預算的審核。在審核的過程中，結合出現(xiàn)的問題以及審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行討論，對有分歧和意見較大的地方應該結合相關部門再次進行整改以及分析和討論。在審核意見沒有通過和反饋意見不明確的前提下，預算編制部門進行清單的核算。目前，預算編制沒有較為細致的流程圖和流程規(guī)范，很多部門沒有按照標準的預算編制表開展工作。預算編制的過程中出現(xiàn)很多問題，沒有結合具體的問題進行具體分析，存在著很多不科學的現(xiàn)象，總體上缺乏一定的戰(zhàn)略規(guī)劃，預算調(diào)整也比較隨意。預算機制沒有形成健全的體系，調(diào)整的隨意性較大，調(diào)整效果不好，造成財務工作人員任務繁重的現(xiàn)象。出現(xiàn)了很多因財務數(shù)據(jù)繁雜而無法解決的陳舊問題和經(jīng)營數(shù)據(jù)，最終導致預算的執(zhí)行效率較低，很多預算工作難以開展，給工作人員帶來了繁重的任務，影響了整個預算目標的實現(xiàn)，也是整個國企全面預算管理中面臨的主要困境[1]。

（二）預算考評現(xiàn)狀及存在的問題

國企預算考評立足于預算執(zhí)行狀況，結合相關的影響因素以及設定預算考評的指標，執(zhí)行總體的預算考評工作。國企的預算考評指標以財務指標為主，主要是參考財務績效指標，其中包括預算成本，費用占比以及業(yè)務經(jīng)營績效占比，還包括企業(yè)總體的收益等。目前，很多預算考評指標存在著一些漏洞和不規(guī)范的現(xiàn)象，評估預算執(zhí)行效果并針對執(zhí)行效率較差的環(huán)節(jié)進行重點備注。目前，很多改進措施缺乏一定的科學依據(jù)，并沒有結合工作實際制定對應的考評機制，不能更好地提高員工的工作積極性。也沒有結合員工個人職業(yè)發(fā)展需求進行相應的改進，在整體考評機制上存在一定的漏洞。很多地方存在設計不合理，激勵效果差，缺乏科學的財務指標等。由于綜合評估和考量能力較弱，沒有將相關的人員納入考核的范圍。綜合評估以及相關考量時，缺乏規(guī)范性和科學性的指導，真正的考量效果和評估效果較差，對于部門管理效能和員工工作狀態(tài)的整體提升，沒有太大的作用。對員工工作積極性和工作主觀能動性的提升沒有起到一定的激勵效果，甚至很多機制和政策的制定與實際工作相脫節(jié)，考核結果缺乏一定的科學性和實踐性。在整個預算的執(zhí)行過程中，沒有及時解決存在的問題，沒有提高預算的執(zhí)行效率。因此，沒有真正調(diào)動員工的工作積極性，也不能很好地達到改善預算執(zhí)行效果的目的。

五、國企全面預算管理優(yōu)化路徑

（一）優(yōu)化國企預算編制程序

不斷優(yōu)化預算編制程序，是國企全面預算管理優(yōu)化路徑的根本措施。制定規(guī)范的編制程序，采用科學的方法以及先進的數(shù)據(jù)進行測算，在合理的預算編制下開展各個環(huán)節(jié)的工作。遵循一定的規(guī)律，兼顧自上而下和自下而上的循環(huán)過程，更好地幫助國企解決預算編制問題。將流程化預算編制問題作為首要任務，在明確目標和方向的前提下，更好地結合資源配置以及收集的預算標準相關信息，以及整個工作過程的信息整理和匯總分析，根據(jù)市場行情，做出相應的科學判斷。結合國有企業(yè)的特點以及相關的影響因素，吸納生產(chǎn)以及財務部門的資料建議，更好地進行相關資料的匯總和分析，形成一定的資料清單，制定預算計劃，并在相應的時間內(nèi)優(yōu)化管理流程，更好地從戰(zhàn)略目標的角度上提高執(zhí)行力，不斷采用科學的方法優(yōu)化預算編制程序，達到更好的效果[2]。

（二）加強國企預算執(zhí)行控制

國企全面預算管理需要不斷加強預算執(zhí)行控制力度，在分析成本和相關影響因素的前提下，對重大事項和成本預算進行科學的規(guī)劃以及科學數(shù)據(jù)的分析。通過不斷地追蹤以及重點監(jiān)督，尤其是對于審批程序以及權限管理的監(jiān)督，能更好地分析預算執(zhí)行偏差的根本原因，以及合理分配和優(yōu)化配置超出預算的資金，更好地在偏差的基礎上解決問題。按照提前制定的規(guī)范以及制度標準，從多層次、多維度控制相關的過程，根據(jù)標準流程執(zhí)行跟蹤流程，更好地將預算執(zhí)行形成一個客觀的標準和相應的原則，堅決杜絕個人的行為主義和主觀主義，一定要以具體的原則和流程為標準進行規(guī)范執(zhí)行。結合前期的經(jīng)驗以及執(zhí)行過程中遇到的各種問題，不斷進行反思，以一定的時間周期和一定的循環(huán)周期為標準，不斷進行監(jiān)督和反思。借鑒先進經(jīng)驗的同時，更好地加強預算執(zhí)行過程中的科學控制和科學規(guī)范，保證各項事業(yè)在符合標準和流程的前提下，更加規(guī)范地執(zhí)行[3]。

（三）完善國企預算考評體系

完善的預算考評體系是保障國企全面預算管理的核心要素的關鍵，它可以幫助國有企業(yè)更好地提高監(jiān)督力度和考評力度。通過分階段對預算管理進行評估以及綜合性評估，讓整個評估體系在科學的監(jiān)管范圍內(nèi)更具有科學性和系統(tǒng)性，對于各個監(jiān)管的指標，進行更加系統(tǒng)化和合理化的評估。不斷結合崗位的差異以及崗位的原則進行績效考核和標準的規(guī)范，在確保指標的合理性和科學性的前提下，結合相應的考評體系，一一進行崗位設置和崗位監(jiān)督，更好地落實考評體系[4]。國有企業(yè)應當在現(xiàn)有的基礎上建立關鍵指標以及專職專崗的預算考評機制，通過考評機制的監(jiān)督管理作用，真正達到定崗定標的標準。逐漸轉(zhuǎn)化更加靈活和科學的評價方法，多樣化的評價方法可以給國有企業(yè)的全面預算管理帶來新的生機和方向。提高國有企業(yè)面對困境時的優(yōu)化路徑能力，更好地完成評價和激勵之間的銜接，更好地遵循定量與定性之間的關系，更好地結合不同的崗位，制定不同的評估指標并達到預期目的。在靜態(tài)評價和動態(tài)評價相結合的原則下，更好地提高員工的工作積極性和工作熱情，真正解決企業(yè)全面預算管理中出現(xiàn)的問題，并逐項進行落實[5]。

六、結語

綜上所述，結合國企全面預算管理的核心要素以及目前面臨的困境和優(yōu)化路徑，通過本文的研究和分析，更好地結合目前工作中的實際問題，建立和實施有針對性的優(yōu)化策略，更改一些不科學的管理程序和管理制度。無論是在執(zhí)行力度上，還是在評價考核上不斷優(yōu)化預算流程，提高預算編制，更好地按照企業(yè)的戰(zhàn)略方向進行目標的設定和資源的合理利用。真正做到優(yōu)化考評和激勵制度相輔相成，在加強預算執(zhí)行控制力度的前提下，更好地為國有企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎。

引用

[1]蔣曉鋒.我國國有企業(yè)全面預算管理存在的問題及其對策[J].經(jīng)濟視角（上旬刊）.2014，241（9）：36-37.

[2]付大興.基于全面預算管理的企業(yè)財務管理優(yōu)化策略[J].中國商論.2019，795（20）：165-166.

[3]李艷艷.企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討——以s公司為例[J].中國商論.2019，791（16）：132-133.

[4]耿麗君.大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)全面預算管理研究——評《全面預算管理》[J].中國科技論文.2020，15（8）：974.

[5]李妍.國有企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策探討[J].企業(yè)改革與管理.2021，392（3）：124-125.

作者單位：河北出版?zhèn)髅郊瘓F有限責任公司