汪雪東

一、前言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的不斷加強(qiáng)，我國(guó)集團(tuán)公司由于產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、架構(gòu)層級(jí)多、經(jīng)營(yíng)區(qū)域跨度廣、外部監(jiān)管要求嚴(yán)等特點(diǎn)面臨著日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理控制質(zhì)量，提高集團(tuán)公司綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其健康發(fā)展，積極采取措施提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平非常必要。本文通過對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行概述，分析當(dāng)前集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理當(dāng)中存在的問題，探討加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的有效對(duì)策和措施，以便促進(jìn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效提高和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷開放，集團(tuán)公司迎來了長(zhǎng)足的發(fā)展，但在金融全球化、一體化、自由化的沖擊下，我國(guó)集團(tuán)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)日益嚴(yán)峻，特別是近年來由于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不過關(guān)所導(dǎo)致的內(nèi)部資金管理不當(dāng)、資產(chǎn)流失嚴(yán)重、貪污腐敗、失職瀆職等不良現(xiàn)象對(duì)社會(huì)穩(wěn)定造成了一定的不良影響，也引起各界的重視。因此如何采取有效措施加強(qiáng)我國(guó)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量，提高相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，促進(jìn)集團(tuán)公司長(zhǎng)足健康發(fā)展是當(dāng)前我們必須正視的問題。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量涵義和重要性相關(guān)概述

根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（2014年版）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)主要是指在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，相關(guān)企業(yè)通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程、財(cái)務(wù)收支、成本控制、合同管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益等等進(jìn)行有獨(dú)立、客觀的監(jiān)督，有針對(duì)性的評(píng)價(jià)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)意見，從而促進(jìn)企業(yè)治理活動(dòng)的完善、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的完成。這是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，需要運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法來對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行適當(dāng)、有效的審查和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)[1]。內(nèi)部審計(jì)工作的開展應(yīng)該要保持客觀性，不能受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門的干擾，這樣才能確保審計(jì)結(jié)果的可靠和準(zhǔn)確。

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量主要包含了審計(jì)工作過程和審計(jì)結(jié)果兩方面的質(zhì)量?jī)?nèi)容，其中審計(jì)工作過程質(zhì)量控制內(nèi)容主要包括：審計(jì)計(jì)劃的質(zhì)量控制、審計(jì)項(xiàng)目過程（審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告）的質(zhì)量控制、審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的質(zhì)量控制等。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量是影響企業(yè)內(nèi)部控制管理工作效率的重要因素。由于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及到組織機(jī)構(gòu)內(nèi)的不同領(lǐng)域，通過內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)組織中存在的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，可以有效提高組織風(fēng)險(xiǎn)防范能力，并做好偏差糾正、責(zé)任落實(shí)工作，提出有效的審計(jì)意見并跟蹤落實(shí)，以此為企業(yè)實(shí)現(xiàn)相關(guān)既定目標(biāo)提供科學(xué)有效的決策。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性還體現(xiàn)在：通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織經(jīng)營(yíng)過程中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、痛點(diǎn)進(jìn)行把脈診斷并提出有針對(duì)性、切實(shí)可行的審計(jì)意見和建議，進(jìn)而為組織創(chuàng)造價(jià)值。通過對(duì)會(huì)計(jì)信息失靈、各部門工作情況等作出有效評(píng)價(jià)，可以有效提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量水平，對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、提高內(nèi)審人員素質(zhì)、有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、改善組織經(jīng)營(yíng)狀況等具有重要影響作用。

三、目前我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在問題

（一）集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)組織獨(dú)立性不強(qiáng)

當(dāng)前大部分集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上主要是在集團(tuán)總部設(shè)立總部審計(jì)部，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，向高管層、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，并統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)各分公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)崗位。這種集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于分級(jí)設(shè)置、分級(jí)管理體系，總公司——子公司——子公司所轄分公司三級(jí)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系是垂直管理模式，雖然一定程度上實(shí)現(xiàn)高度集中、統(tǒng)一管理，但各層級(jí)審計(jì)部門在組織、人事、經(jīng)費(fèi)等方面都受總部審計(jì)部的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人員是上下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，這樣就決定了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠強(qiáng)、權(quán)威性不足[2]。如內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)管下一級(jí)，如對(duì)基層人員的監(jiān)督管理投入大量精力，而對(duì)于管理層面的審計(jì)監(jiān)督則舉步維艱。特別是在審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)執(zhí)行和審計(jì)建議落實(shí)等方面，由于審計(jì)部門不具備處罰權(quán)，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的客觀公正性，無法提高內(nèi)部設(shè)計(jì)質(zhì)量。

（二）集團(tuán)公司內(nèi)部缺乏完善的溝通交流機(jī)制

良好的溝通交流能夠有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。內(nèi)部審計(jì)工作需要做好對(duì)內(nèi)和對(duì)外的溝通交流。內(nèi)部溝通交流主要表現(xiàn)在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)總部在審計(jì)實(shí)施方案?jìng)鬟_(dá)、政策傳導(dǎo)給下級(jí)審計(jì)部門過程中出現(xiàn)偏差、不及時(shí)完整。在執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中相關(guān)工作人員缺少溝通交流，上級(jí)對(duì)下級(jí)的真實(shí)信息如審計(jì)實(shí)施方案效果控制如何缺乏客觀了解和把握。在對(duì)被審計(jì)單位開展審前調(diào)查時(shí)，部分審計(jì)部門沒有及時(shí)與相關(guān)單位做好有效的對(duì)外溝通工作，如對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、審計(jì)事項(xiàng)重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)質(zhì)量事前控制事項(xiàng)了解不深入。這些都容易導(dǎo)致重大事項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（三）沒有形成有效的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

一方面是集團(tuán)公司在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法設(shè)置不夠完善。集團(tuán)公司在內(nèi)部審計(jì)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置上可量化性差，不利于差別化管理的實(shí)施。部分內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作在審計(jì)重點(diǎn)機(jī)構(gòu)和環(huán)節(jié)設(shè)置上還是依靠經(jīng)驗(yàn)主義，缺乏可量化評(píng)價(jià)體系，因此在客觀性、準(zhǔn)確性和說服力上大打折扣。另一方面，集團(tuán)公司的各大子公司在業(yè)務(wù)規(guī)模、審計(jì)深廣度等差距各有不同，在日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、拓展業(yè)務(wù)規(guī)模等方面各有側(cè)重點(diǎn)，集團(tuán)公司如果只重視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制相關(guān)制度的建立，而忽視了相關(guān)制度在執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)排查和防控，輕視事前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)高層管理人員的審計(jì)監(jiān)督等，都會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，影響內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮和質(zhì)量的提升[3]。

（四）內(nèi)部審計(jì)方式方法有待進(jìn)一步完善

一是集團(tuán)公司內(nèi)部人員對(duì)審計(jì)結(jié)果沒有做好充分的綜合分析，單純以出具一份合格的審計(jì)報(bào)告作為內(nèi)部審計(jì)工作的最終結(jié)果憑證，未能及時(shí)做好審計(jì)問題事項(xiàng)研究、跟進(jìn)審計(jì)、公示審計(jì)結(jié)果、追究相關(guān)責(zé)任問題等。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)方法主要還是局限于實(shí)質(zhì)審計(jì)范疇，如業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、突擊檢查等，在事前審計(jì)——事中監(jiān)督——事后監(jiān)督整個(gè)環(huán)節(jié)中沒有形成有效閉環(huán)，只是突出事后監(jiān)督。在審計(jì)文書督導(dǎo)復(fù)核、審核項(xiàng)目質(zhì)量考核等方面只是流于形式，沒有使內(nèi)部審計(jì)督查效果得到真正實(shí)施。

（五）內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)參差不齊，審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督乏力

一方面，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作人員有部分是由財(cái)務(wù)部門相關(guān)崗位轉(zhuǎn)崗或者兼任，對(duì)精算審計(jì)、IT審計(jì)、投資審計(jì)等審計(jì)專業(yè)知識(shí)和先進(jìn)工作理念并不熟悉掌握，導(dǎo)致專業(yè)勝任能力不足。另一方面，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)、選拔制度上不夠完善。在內(nèi)部審計(jì)人才培訓(xùn)上缺乏有針對(duì)性、完整的計(jì)劃，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備無法及時(shí)跟上工作形勢(shì)發(fā)展需要。同時(shí)在績(jī)效考核、職位晉升等方面還未形成系統(tǒng)制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員審計(jì)工作積極性不高，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。監(jiān)督方面一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)過錯(cuò)的責(zé)任追究不到位。由于總公司內(nèi)部審計(jì)各類檢查太多且雜，下屬分公司行疲于應(yīng)付，加上內(nèi)部審計(jì)各流程不夠規(guī)范統(tǒng)一，容易流于形式。

四、加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施及建議

（一）建立有效控制、獨(dú)立性強(qiáng)的集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門

作為集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理工作的重要組成部門，獨(dú)立性和權(quán)威性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門才能高效的完成獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得以有效保障。一方面集團(tuán)公司要建立權(quán)力結(jié)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的法人治理架構(gòu)，治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)組成，而這三個(gè)機(jī)構(gòu)分別獨(dú)立運(yùn)行，各司其職，有效行使決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)，做到權(quán)責(zé)明確、互相制衡。通過產(chǎn)權(quán)主體多元化和集團(tuán)公司法人產(chǎn)權(quán)制度的建立，集團(tuán)公司的法人治理水平得到有效提高，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的組織力量得以保障。另一方面，集團(tuán)公司應(yīng)建立獨(dú)立于其他部門，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，定期向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層直接報(bào)告工作，具有高度獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)集團(tuán)公司及下屬機(jī)構(gòu)實(shí)行垂直管理模式。該模式主要表現(xiàn)為各分公司內(nèi)部審計(jì)工作由集團(tuán)總部?jī)?nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一安排，實(shí)施異地互審，并由總部對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行考核。該集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)總部門完全不受集團(tuán)公司行政領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)，自由報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)和做出相關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)評(píng)價(jià)，及時(shí)監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)部門、分公司的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防控狀況，分析可能造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

（二）建立良好的溝通交流機(jī)制

一是做好對(duì)內(nèi)溝通交流工作。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格、良好的口頭溝通和書面溝通的培訓(xùn)，做好與集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)總部、審計(jì)委員會(huì)、高級(jí)管理層等各方面的有效溝通工作，特別是在審計(jì)實(shí)施方案?jìng)鬟_(dá)、政策傳導(dǎo)給下級(jí)審計(jì)部門、執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等過程做到信息傳達(dá)完整、及時(shí)。二是做好對(duì)外交流溝通。內(nèi)審人員應(yīng)及時(shí)和被審計(jì)單位做好審前調(diào)查的溝通交流工作，如對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、審計(jì)事項(xiàng)重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)質(zhì)量事前控制事項(xiàng)要深入了解掌握，降低重大事項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量[4]。

（三）形成有效的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

一是集團(tuán)公司要充分完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法設(shè)置體系。集團(tuán)公司應(yīng)充分建立可量化的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，實(shí)行差別化管理。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)總部門應(yīng)根據(jù)下屬分公司、各業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別工作，創(chuàng)立可良好的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可量化評(píng)價(jià)體系。二是集團(tuán)公司要建立有效的內(nèi)部審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)各大子公司在日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、拓展業(yè)務(wù)規(guī)模等不同側(cè)重點(diǎn)做好審計(jì)深廣度的規(guī)劃，在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)上做好內(nèi)部審計(jì)事前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和高層管理人員的審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)排查和防控工作，注意收集內(nèi)部審計(jì)過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)信息，確保集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作執(zhí)行到位，不影響內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮和質(zhì)量的提升。

（四）進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)方式方法

一是要健全完善各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，突出集團(tuán)公司審計(jì)活動(dòng)規(guī)范化重點(diǎn)，為集團(tuán)公司做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作提供執(zhí)行依據(jù)。一是根據(jù)國(guó)內(nèi)外各種內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及各種實(shí)施細(xì)則，結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部實(shí)際情況制定規(guī)范化管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。應(yīng)建立以內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任為重點(diǎn)，以審計(jì)考評(píng)、責(zé)任追究為主要內(nèi)容的質(zhì)量控制制度體系，主要包括審計(jì)結(jié)果公示制度、審計(jì)問責(zé)制度、審計(jì)事后整改監(jiān)督機(jī)制等。二是集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)方法應(yīng)突破實(shí)質(zhì)審計(jì)范疇的局限，建立事前審計(jì)——事中監(jiān)督——事后監(jiān)督的有效閉環(huán)，認(rèn)真做好審計(jì)問題事項(xiàng)研究、跟進(jìn)審計(jì)、公示審計(jì)結(jié)果、追究相關(guān)責(zé)任問題等相關(guān)工作，確保審計(jì)文書督導(dǎo)復(fù)核、審核項(xiàng)目質(zhì)量考核真正得以有效執(zhí)行、落實(shí)，使內(nèi)部審計(jì)督查效果得以真正實(shí)現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督力度

一是要建立完善內(nèi)部審計(jì)問責(zé)監(jiān)督機(jī)制。集團(tuán)公司應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，通過制定崗位操作流程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目各個(gè)操作環(huán)節(jié)進(jìn)行責(zé)任分解，將各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制責(zé)任落實(shí)到人。在在明確審計(jì)人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任后，還應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，對(duì)審計(jì)過錯(cuò)進(jìn)行規(guī)范化的責(zé)任追究，對(duì)履職不利的審計(jì)人員要進(jìn)行嚴(yán)厲的責(zé)任追究和處理，對(duì)執(zhí)行效果突出的審計(jì)人員進(jìn)行激勵(lì)，積極提高內(nèi)部審計(jì)人員的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任意識(shí)。二是要加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)各分公司的監(jiān)督管理力度，科學(xué)細(xì)化相關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督管理流程、內(nèi)容和程序，做到規(guī)范統(tǒng)一，實(shí)行定期和不定期相交叉的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督方式，打破形式主義監(jiān)督管理模式。集團(tuán)公司可建立專業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量稽核工作隊(duì)伍，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量稽核工作機(jī)構(gòu)給予充分的授權(quán)，以充分保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量稽核機(jī)構(gòu)在開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量稽核監(jiān)督管理工作中具有高度的獨(dú)立性、權(quán)威性，能及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和整改建議[5]。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制的建設(shè)

集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)、選拔制度的完善，制定有針對(duì)性、完整的內(nèi)部審計(jì)人才培訓(xùn)計(jì)劃，注重加強(qiáng)相關(guān)人員的崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員在精算審計(jì)、IT審計(jì)、投資審計(jì)等審計(jì)專業(yè)知識(shí)和先進(jìn)工作理念等方面的培訓(xùn)教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備。此外還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的法治教育和職業(yè)道德教育。通過觀看相關(guān)警示教育片、參觀警示教育基地、法治講座等，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水平。同時(shí)要完善內(nèi)部審計(jì)人才提拔和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。集團(tuán)公司要進(jìn)一步完善在績(jī)效考核、職位晉升等激勵(lì)機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)人員的晉升、薪資待遇有所保障，提高工作積極性，以此來促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的精良、優(yōu)質(zhì)化，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效提高。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，集團(tuán)公司在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)嚴(yán)峻的情況下，要提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力以適應(yīng)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展需要，必須通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量來提高自身的內(nèi)部控制管理工作水平，通過優(yōu)化集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境、改善內(nèi)部審計(jì)工作方式方法、健全完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作機(jī)制、提高內(nèi)部審計(jì)人才素質(zhì)等多種措施來達(dá)到改善組織經(jīng)營(yíng)、增加集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)價(jià)值等目的，最終促進(jìn)集團(tuán)公司健康良好的發(fā)展。

引用

[1]張智勇.構(gòu)建新型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的探索[J].中州煤炭，2013（5）：84-92.

[2]崔玉榮.進(jìn)一步強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的思路[J].現(xiàn)代審計(jì)，2011（2）：44-45.

[3]周殿紅.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012（08）：130-131.

[4]馬篤.談內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制問題[J].財(cái)經(jīng)界，2013（6）：76-80.

[5]吳畏.加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議[J].農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理，2021（11）：50-51.

作者單位：龍游縣交通投資集團(tuán)有限公司